套取项目资金河北会计

套取资金的审计方法

从正常会计账目中发现虚列支出、套取资金的行为，需要审计人员熟悉会计业务知识，掌握各种资金支出的性质和来龙去脉，擦亮眼睛，认真分析，只要留心留意，注意搜集有关单位的信息，在实施审计时就会有意想不到的收获。

一、专项资金支出方面

专项资金支出也称项目支出，是单位人员经费支出和公用经费支出以外完成特定工作任务的支出。各单位业务性质不一样，所反映的项目支出也大不相同，单位要从中套取资金，主要在以下三个方面：

1、加大工程量套取。正常情况下，所做工程事先都会编制预算，达到法定额度的工程还要按程序进行招投标后实施。工程结束后，会编制工程决算书和经过审计后出具报告作为付款依据。如果预算和决算数据相差较大，且增加的工程量理由不很充分，就要考虑是否存在虚增或加大工程量套取了，可能会在一些隐蔽工程上做文章，因为隐蔽工程在完工后已掩埋无法看见全貌，很容易伪造数据，这需要审计人员对所检查的项目业务熟悉，情况了解，会计算工程量，能看懂预决算表反映的数据状况。

2、以拨代支转移支出套取。专项资金的检查从中央到地方都很严格，有些单位看着一笔笔专项资金全部用于项目建设上，而单位的公用经费严重不足，或者一些不能见阳光的开支无法支付，就会想办法转移资金，把款拨付到个体私营企业或基层村所，或者采取迂回战术，打乱资金拨付的来龙去脉，然后套取或直接把支出票据拿到所拨款单位报销。在审计时，首先要看所拨付的单位资金是否带帽，因为有些专项款在下达时就会说明是什么项目的;其次要看所拨付的单位是否符合拨款要求，有没有超标准或重复拨付;再次就是要跟踪到所拨付单位审计，看是否进行了项目建设，实施的量有多大;最后看所拨付单位有没有专款专用，是否报销了不是该项目开支的票据等。

3、虚列救灾救济资金套取。近年来，国家对民生资金投入的数额在逐渐加大，特别对农村和农民的支农资金和救灾救济资金投入占财政支出的比例很高，财政一卡通的发放，对于杜绝弄虚作假，规范支出起了很好的作用。可是有些管理部门和工作人员还是会监守自盗，将应该发放给农民的一卡通资金截留，或者虚报冒领，或者改变姓名领取。对于这项资金的'审计，我们应该先核对申请情况和批复，其次核对实有人数和发放金额，再次对一卡通的发放到位情况进行核对检查，看是否有改变用途、改变姓名或通过其它方式套取资金的情况和问题发生。

二、人员经费支出方面

人员经费支出是指直接用于个人部分的支出，包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费等。各级政府规范津补贴，清理吃空饷人员力度较大。对于吃空饷，只有彻底清查、严肃处理，才能维护法纪、凝聚人心。

1、从单位人员编制、干部档案管理、工资情况、医保统计等入手，核对编制、在岗人员花名册、考勤记录表、干部职工工资表等相关资料，公示编制内人员工资的发放情况，通过查看人事管理流程，及时采集、随时更新工作人员信息和工资信息，发现是否存在“吃空饷”问题。

2、正式职工或离退休职工的正常经费发放应该比较真实，如果有停薪留职人员，就应该多做了解看是否有套取工资的现象，而对于临时工和见习生，虽然《劳动法》有规定要签订合同，但实际做起来很多单位都不规范，或者故意不做好，然后从这部分人员中套取资金，在审计时，就要看实际岗位和每月的支出情况，看是否偏听则暗变化频繁，或者每月人员不均衡，时多时少。

3、清查“吃空饷”要做到“五个”对照。一是与人员编制对照。将领取工资人员清册与编制部门核定的人员清册进行对照，看是否名不符实、张冠李戴;二是与岗位责任制对照。检查单位的岗位责任制，看领取工资人员是否纳入单位人员分工，做到了个个有岗、人人有责，平常有工作任务、年度有量化目标;三是与工作安排对照。检查单位的日常工作安排，看领取工资人员是否与其他工作人员一样安排了具体工作任务，安排的工作任务是否有阶段性考核记录;四是与考勤记录对照。检查日常考勤记录，看领取工资人员是否正常上班，是否天天考勤，是否有事请假;五是与群众言论对照。在广泛公示的基础上，通过召开座谈会、个别走访、不经意间谈话等形式，调查走访单位职工、周边群众，查群众言论、听群众呼声。

三、公用经费支出方面

公用经费支出是指行政事业单位为保障机构正常运转和完成日常工作任务发生的支出，包括公务费、业务费、修缮费、设备购置费及其他费用。前几年，很多单位会人为增加小车支出和业务招待费支出以套取资金，中央八项规定出台和要求各单位“三公经费”公开后，有可能套取资金的支出费用有：

1、会议费。因会议费包含的内容较多，很容易被钻空子、出纰漏，特别是比较大型的会议和开会时间较长的，利用会议费列支不是会议的支出或者虚增会议费的情况经常发生，在审计时，一要看开会的地点、时间和人数;二要看会议定额标准;三要看针对某次会议所开支的所有支出是否符合逻辑，开支性质是否相同。

2、培训费。外出参加培训的，回来按对方开具的培训费报销，没有过多的疑问，对单位举办的各种培训班，因性质与召开会议相似，会出现的问题与会议费支出也类似，审计方法可参照会议费审计。

3、劳务费。劳务费是指支付给单位和个人的劳务费用，包括临时聘用人员工资、稿费、翻译费、评审费等。支付劳务费一般要凭税务部门开具的劳务费发票，因这种发票的开具随意性大，对其真实性较难把握。审计时一定要看附件注明的用途、范围，特别是项目评审费，因涉及的人员范围广，数量上难于控制，其附件一般要求注明发放单位、人员、金额及评审的相关项目，看是否有扩大发放对象的现象。

4、维修费。按维修性质大小的不同，可以将维修费用划分成日常维修费支出和大型修缮支出两种，前者指日常小型的修补支出，后者指允许资本化的各类设备、建筑物、公共基础设施等大型修缮支出。一项资产或设备是否要进行维修，维修的范围有多大，一般情况下，大型修缮要先做预算再实施，符合政府采购要求的要按政府采购规定程序执行，而小型修理则随时进行。因此，有的单位为了报销不合规的开支，就会虚增维修费用来套取资金，审计时，一定要通过附件查看具体维修时间、项目和工程量大小，金额较大的付款是采取现金方式还是转账方式。

今年以来，中央纪委按照七次全会的部署，聚焦扶贫领域侵害群众利益的腐败问题，继续开展多轮次、滚动式重点督办，督促各级纪检监察机关严肃查处胆敢向扶贫款物伸手的问题。日前，中央纪委公开曝光了八起典型案例。分别是：1.河北省涞源县扶贫开发局原局长妥开祥虚报套取财政专项扶贫资金等问题。2008年，妥开祥安排工作人员在采购肉牛时多报82头，套取财政专项扶贫资金28万元。2013—2014年，虚构培训事实，编造假的培训人员名单，虚开培训发票，套取财政专项扶贫资金13.8万元；虚开加油票3.5万元。套取的资金用于其他支出。妥开祥受到撤销党内职务、行政撤职处分。2.江苏省连云港市赣榆区扶贫办、区财政局、赣榆农商银行弄虚作假，套取财政专项扶贫资金问题。2012—2013年，连云港市赣榆区扶贫办、财政局、赣榆农商银行在扶贫小额贷款发放工作中，通过编造虚假贷款资料等方式，套取财政奖励资金和财政贴息资金2073.04万元，赣榆农商银行获取1626.22万元，扶贫办获取312.77万元，财政局获取134.05万元。其中，扶贫办、赣榆农商银行分别使用11.1万元、71.3万元给职工发放奖金。赣榆区委农工办主任兼扶贫办主任杜厚岭受到撤销党内职务、行政撤职处分；赣榆农商银行原党委书记、董事长朱崇迎受到党内严重警告、降级处分，降为副行长待遇；赣榆农商银行党委委员、行长冯良善受到党内严重警告、降职处分，降为副行长；区财政局原副局长宋加亮受到党内警告处分。分管扶贫工作的区委常委、统战部部长、区政府党组成员苏长晓被问责，受到党内警告处分。3.湖南省城步县丹口镇白水洞村党支部原书记李德平等人违规获取扶贫工程项目并取财政专项扶贫资金问题。2014年，城步县招投标办对丹口镇旺溪至洞头山砂石公路以工代赈国债项目进行招投标。李德平与斜头山村村委会主任陈志开组织了3家公司围标并威胁、阻挠其他公司参与竞标，最终以串通投标方式获取项目合同。李德平等人偷工减料、虚报工程量，取中央财政扶贫资金108.88万元。李德平、陈志开受到开除党籍处分，司法机关已依法追究2人刑事责任。有关领导干部被问责，丹口镇党委书记、工程建设指挥部常务副指挥长彭树柳，县交通局党组书记、局长王哲明受到党内严重警告处分；城步县委副书记、原常务副县长、工程建设指挥部指挥长杨映林，县民政局党组书记、局长、县审计局原党组书记、局长肖益生受到党内警告处分。4.广东省紫金县扶贫办挪用扶贫工作经费发放手机补助等问题。2013—2015年，紫金县扶贫办挪用扶贫工作经费46.3万元，给干部职工发放手机补助和用于公务接待等。紫金县扶贫办党支部书记、主任罗小苑受到撤销党内职务、行政撤职处分，县扶贫办副主任张国康、赖梓辉受到党内严重警告、行政降级处分，县扶贫开发培训服务中心主任胡德胜受到党内严重警告、记过处分。5.重庆市云阳县凤鸣镇违规发包扶贫工程等项目、多名党员干部谋取私利等问题。2010—2015年，凤鸣镇党委副书记、镇长陈安全，副镇长谭晓勇、向朝鑫、李代国，拿扶贫工程等项目做交易，以借款给建筑商谭洪波收取高利息的方式，谋取私利，谭晓勇还直接收受谭洪波贿赂12.58万元。陈安全等人先后将6个项目化整为零，绕开招投标等程序，直接交给谭洪波承揽；在验收项目时弄虚作假、伪造验收资料，为谭洪波获得工程款提供便利。谭洪波借用其他企业资质又中标4个项目，陈安全等人明知实情，不仅不严格把关，反而将767.55万元工程款不经中标企业直接拨付给谭洪波。谭晓勇受到开除党籍、开除公职处分，涉嫌犯罪问题移送司法机关依法处理；陈安全、向朝鑫受到撤销党内职务、行政撤职处分；李代国受到党内严重警告、行政降级处分。有关领导干部被问责，凤鸣镇原党委书记薛勇兵受到撤销党内职务、行政撤职处分，凤鸣镇原纪委书记刘兴甫、云阳县扶贫办原副主任刘卫宁受到党内警告处分。6.湖北省随州市曾都区万店镇泉水寺村原党支部委员、村会计李学猛侵占移民资金问题。2008年，万店镇收取了泉水寺村移民后扶持项目保证金16575元，并出具收据。李学猛在收据上假冒村党支部书记兼村委会主任陈长保签字，将该款在村账报销并据为己有。2012年，曾都区农经审计站审计中发现问题，收缴了李学猛侵占的资金。2014年8月，李学猛以急需用钱为由，向村委会索要被收缴的16575元，经村委会研究同意，李学猛自己找来16550元餐饮票据，以村集体餐费的名义由陈长保签字后报销。李学猛受到开除党籍处分，陈长保受到撤销党内职务处分。7.陕西省户县五竹镇周店村村委会原主任李鹏向危房改造村民收取“跑腿费”等问题。李鹏在办理危房改造补助资金申请工作时，向5名村民收取“跑腿费”3.58万元；编造虚假资料，冒用2名村民身份套取危房改造补助资金3.03万元，其中，个人占有2.43万元。李鹏涉嫌犯罪问题被移送司法机关依法处理。8.甘肃省漳县金钟镇尖子村党支部原书记包尕宝取扶贫羊问题。2013年12月，漳县扶贫办下达给尖子村20万元扶贫资金，要求购买良种羊200只并发放给50户贫困户。2014年4月，包尕宝以和亲属共同成立养殖专业合作社的名义，在贫困户不知情的情况下，编制假的良种羊发放花名册、合作社代贫困户养羊的协议，并加盖村委会公章，实际上把羊无偿给了合作社。2016年1月，200只羊大量发病死亡，剩余部分被合作社出售。包尕宝受到开除党籍处分。有关领导干部被问责，金钟镇原党委副书记、镇长汪肄，县扶贫办副主任移乾受到党内警告处分。

违纪，即违反纪律，意指违犯了纪律、违反了规则等有约束力的行为，或是违反了有关章程。凡是其行为与组织、团体、单位等对相关人员行为纪律要求相抵触的，都属于"违纪"。但违纪不一定即是违法。

日前，中央纪委公开曝光了八起扶贫领域侵害群众利益的典型案例。分别是：

1.河北省涞源县扶贫开发局原局长妥开祥虚报套取财政专项扶贫资金等问题。2008年，妥开祥安排工作人员在采购肉牛时多报82头，套取财政专项扶贫资金28万元。2013—2014年，虚构培训事实，编造假的培训人员名单，虚开培训发票，套取财政专项扶贫资金13.8万元；虚开加油票3.5万元。套取的资金用于其他支出。妥开祥受到撤销党内职务、行政撤职处分。

2.江苏省连云港市赣榆区扶贫办、区财政局、赣榆农商银行弄虚作假，套取财政专项扶贫资金问题。2012—2013年，连云港市赣榆区扶贫办、财政局、赣榆农商银行在扶贫小额贷款发放工作中，通过编造虚假贷款资料等方式，套取财政奖励资金和财政贴息资金2073.04万元，赣榆农商银行获取1626.22万元，扶贫办获取312.77万元，财政局获取134.05万元。其中，扶贫办、赣榆农商银行分别使用11.1万元、71.3万元给职工发放奖金。赣榆区委农工办主任兼扶贫办主任杜厚岭受到撤销党内职务、行政撤职处分；赣榆农商银行原党委书记、董事长朱崇迎受到党内严重警告、降级处分，降为副行长待遇；赣榆农商银行党委委员、行长冯良善受到党内严重警告、降职处分，降为副行长；区财政局原副局长宋加亮受到党内警告处分。分管扶贫工作的区委常委、统战部部长、区政府党组成员苏长晓被问责，受到党内警告处分。

3.湖南省城步县丹口镇白水洞村党支部原书记李德平等人违规获取扶贫工程项目并取财政专项扶贫资金问题。2014年，城步县招投标办对丹口镇旺溪至洞头山砂石公路以工代赈国债项目进行招投标。李德平与斜头山村村委会主任陈志开组织了3家公司围标并威胁、阻挠其他公司参与竞标，最终以串通投标方式获取项目合同。李德平等人偷工减料、虚报工程量，取中央财政扶贫资金108.88万元。李德平、陈志开受到开除党籍处分，司法机关已依法追究2人刑事责任。有关领导干部被问责，丹口镇党委书记、工程建设指挥部常务副指挥长彭树柳，县交通局党组书记、局长王哲明受到党内严重警告处分；城步县委副书记、原常务副县长、工程建设指挥部指挥长杨映林，县民政局党组书记、局长、县审计局原党组书记、局长肖益生受到党内警告处分。

4.广东省紫金县扶贫办挪用扶贫工作经费发放手机补助等问题。2013—2015年，紫金县扶贫办挪用扶贫工作经费46.3万元，给干部职工发放手机补助和用于公务接待等。紫金县扶贫办党支部书记、主任罗小苑受到撤销党内职务、行政撤职处分，县扶贫办副主任张国康、赖梓辉受到党内严重警告、行政降级处分，县扶贫开发培训服务中心主任胡德胜受到党内严重警告、记过处分。

5.重庆市云阳县凤鸣镇违规发包扶贫工程等项目、多名党员干部谋取私利等问题。2010—2015年，凤鸣镇党委副书记、镇长陈安全，副镇长谭晓勇、向朝鑫、李代国，拿扶贫工程等项目做交易，以借款给建筑商谭洪波收取高利息的方式，谋取私利，谭晓勇还直接收受谭洪波贿赂12.58万元。陈安全等人先后将6个项目化整为零，绕开招投标等程序，直接交给谭洪波承揽；在验收项目时弄虚作假、伪造验收资料，为谭洪波获得工程款提供便利。谭洪波借用其他企业资质又中标4个项目，陈安全等人明知实情，不仅不严格把关，反而将767.55万元工程款不经中标企业直接拨付给谭洪波。谭晓勇受到开除党籍、开除公职处分，涉嫌犯罪问题移送司法机关依法处理；陈安全、向朝鑫受到撤销党内职务、行政撤职处分；李代国受到党内严重警告、行政降级处分。有关领导干部被问责，凤鸣镇原党委书记薛勇兵受到撤销党内职务、行政撤职处分，凤鸣镇原纪委书记刘兴甫、云阳县扶贫办原副主任刘卫宁受到党内警告处分。

6.湖北省随州市曾都区万店镇泉水寺村原党支部委员、村会计李学猛侵占移民资金问题。2008年，万店镇收取了泉水寺村移民后扶持项目保证金16575元，并出具收据。李学猛在收据上假冒村党支部书记兼村委会主任陈长保签字，将该款在村账报销并据为己有。2012年，曾都区农经审计站审计中发现问题，收缴了李学猛侵占的资金。2014年8月，李学猛以急需用钱为由，向村委会索要被收缴的16575元，经村委会研究同意，李学猛自己找来16550元餐饮票据，以村集体餐费的名义由陈长保签字后报销。李学猛受到开除党籍处分，陈长保受到撤销党内职务处分。

7.陕西省户县五竹镇周店村村委会原主任李鹏向危房改造村民收取“跑腿费”等问题。李鹏在办理危房改造补助资金申请工作时，向5名村民收取“跑腿费”3.58万元；编造虚假资料，冒用2名村民身份套取危房改造补助资金3.03万元，其中，个人占有2.43万元。李鹏涉嫌犯罪问题被移送司法机关依法处理。

8.甘肃省漳县金钟镇尖子村党支部原书记包尕宝取扶贫羊问题。2013年12月，漳县扶贫办下达给尖子村20万元扶贫资金，要求购买良种羊200只并发放给50户贫困户。2014年4月，包尕宝以和亲属共同成立养殖专业合作社的名义，在贫困户不知情的情况下，编制假的良种羊发放花名册、合作社代贫困户养羊的协议，并加盖村委会公章，实际上把羊无偿给了合作社。2016年1月，200只羊大量发病死亡，剩余部分被合作社出售。包尕宝受到开除党籍处分。有关领导干部被问责，金钟镇原党委副书记、镇长汪肄，县扶贫办副主任移乾受到党内警告处分。

套取建设项目资金指的是通过虚报项目、投资规模、已完工程量或以虚假的经济业务事项虚报投资完成额，取国家建设投资的行为。

挤占建设项目资金指的是将批准概算之外的开支计入项目支出。或者建设资金与行政事业账户或生产经营账户混存混用，货币资金实际结存量小于建设资金货币资金余额。

挪用建设项目资金指的是将项目资金用于批复外项目、行政事业开支等其他方面或借给他人使用（含借给单位和个人）的行为。

截留建设项目资金指的是将应拨给建设单位或施工单位的建设项目资金，不及时拨付，影响到项目正常实施的。