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一、没收逾期未退的包装物押金的会计分录如下:借:其他应付款——包装物押金贷:营业外收入(扣除应缴税金后的净额)应交税费——应交增值税(销项税额)——应交消费税(包装应缴消费税货物的)注:应交增值税=【押金(1+包装货物的增值税率)】*包装货物适用的增值税率应交消费税=【押金(1+包装货物的增值税率)】*包装货物适用的消费税率二、解释1、没收逾期未退的押金不属于企业日常经营活动取得的收入,比照无法收回的应付账款处理,计入“营业外收入”2、税法规定:(1)因逾期未收回包装物不再退还的押金,应按所包装货物的适用税率计算增值税款。①“逾期”是指按合同约定实际逾期或以l年为期限。②包装物押金是含税收入,在并人销售额征税时,需要先将该押金换算为不含税收入,再计算应纳增值税款。(2)因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金,应并入应税消费品的销售额,缴纳消费税。
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1.包装物押金通过“其他应付款”科目核算,收取包装物押金时,借记“现金”、“银行存款”等科目,贷记“其他应付款”科目,退回押金时作相反会计分录;2.对于出租、出借包装物收取的押金,销售产品收到销售金额、销项税额和押金时;借:银行存款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)其他应付款——押金没收押金时;借:其他应付款——押金贷:其他业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)。欢迎登录会计学堂官网,获取学习资料包;零基础速学会计
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包装物押金会计分录分为收到包装物押金和支付包装物押金两种:1.当收到包装物押金时,属于其他应付款科目,包装物押金会计分录为:借:银行存款库存现金贷:其他应付款2.当支付包装物押金时,属于其他应收款科目,包装物押金会计分录为:借:其他应收款贷:银行存款库存现金注意:啤酒、黄酒及非酒类货物,收取的包装物押金,单独记账核算且未逾期的,不并入销售额征税,因逾期未收回的包装物不再退还的押金,应并入销售额征税;除啤酒、黄酒外的其他酒类产品包装物押金,在收取时,需要缴纳增值税。拓展资料:包装物押金:包装物押金是指企业出借包装物时,按包装物价值的一定标准收取的抵押款项。如果借入单位因物资损坏或其它原因不能归还时,借出单位可以用押金抵补损失。按照现行产品税、增值税规定,企业收取的包装物押金不征税,但对企业逾期不予退还的包装物押金,应转作产品销售收入,按规定计算纳税。包装物押金涉税方面:一、未逾期归还包装物,且收取押金后时间不超过12个月:1.增值税:对一般货物来说收取押金时不需要并入销售额计征,对特殊应征消费税的货物如白酒、其他酒等酒类产品则应当在收取押金时即并入销售额计征。2.消费税:对其他应征消费税的货物收取押金时不需要并入销售额计征,对应征消费税的除销售啤酒、黄酒以外的酒类产品应当在收取押金时即并入销售额计征。3.企业所得税:无论什么货物只要未逾期一律不需要并入应纳税所得额缴纳。二、未逾期归还包装物,且收取押金后超过12个月:1.增值税:对一般货物来说,需要并入销售额计征,对特殊应征消费税的货物如白酒、其他酒等酒类产品因为在收取押金时已经完税,此时不需要重复计征。2.消费税:对应税范围内的一般货物来说,需要并入销售额计征,其他如白酒、其他酒等酒类产品因为在收取押金环节已经完税,此时不需要重复计征。3.企业所得税:因为没有逾期,故无论是什么货物的押金一律不需要并入应纳税所得额计征。