南华会计师事务所

标准无保留意见的审计报告ABC股份有限公司全体股东：我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。××会计师事务所中国注册会计师：×××（盖章）（签名并盖章）中国注册会计师：×××（签名并盖章）中国××市二○××年×月×日保留意见审计报告：（引言段、责任段与无保留意见审计报告相同。）三、导致保留意见的事项ABC公司20X3年12月31日的应收账款余额688万元，占资产总额的15%。由于滇南公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证，且无法实施其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。我们认为，除存在前段所述应收账款价值无法证实可能造成的影响外，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允反映了滇南投资股份有限公司20X3年12月31日的财务状况以及20X3年度经营成果和现金流量。盛华会计师事务所有限责任公司中国注册会计师：张豪(签名并盖章)（公章）中国注册会计师：李明(签名并盖章)中国南京市报告日期:20X4年3月19日否定意见审计报告：（引言段、责任段与无保留意见审计报告相同。）三、导致否定意见的事项经审计，我们发现如下问题：1、中华公司20X3年度少计提坏账准备132万元；2、中华公司在20X3年12月31日将确实无法支付的应付账款100万元计入了“营业外收入”，将原材料短缺的20X万元及其相应的增值税进项税额34万元计入了“待处理财产损溢”，列入了资产负债表，未按企业会计制度要求进行处理；3、根据中华公司固定资产折旧政策和固定资产减值准备会计政策，贵公司在20X3年度少计提折旧费用248万元，少计提固定资产减值准备50万元。我们针对上述存在的三个问题分别提出了调整建议，但中华公司没有接受我们的建议。这三件事项致使贵公司20X3年12月31日资产负债表的资产总额虚增了664万元，“资本公积”项目虚减了100万元，年度利润及利润分配表的“利润总额”项目虚增了764万元。我们认为，由于前述三件事项造成的重大影响，上述会计报表不符合企业会计准则和《企业会计制度》的规定，未能公允地反映中华公司20X3年12月31日的财务状况及20X3年度经营成果和现金流量盛华会计师事务所有限责任公司中国注册会计师：张豪(签名并盖章)（公章）中国注册会计师：李明(签名并盖章)中国南京市报告日期:20X4年3月19日无法表示意见审计报告：我们接受委托，对后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）20X3年12月31日资产负债表以及20X3年度的利润表和现金流量表进行审计。这些会计报表的编制是ABC公司管理当局的责任。一、管理当局的责任（与无保留审计意见相同）二、导致无法表示意见的事项根据ABC公司资产负债表反映，贵公司在20X3年12月31日存货的账面价值为48985万元，占ABC公司资产总额的58%。由于贵公司不同意我们监盘存货，我们也无法实施其他审计程序验证期末存货价值的正确性。由于上述审计范围受到限制产生的影响非常重大和广泛，我们无法对上述会计报表发表意见。南华会计师事务所有限公司中国注册会计师：陈杰浩(签名并盖章)(公章)中国注册会计师：余大中(签名并盖章)中国天津市报告日期：20X4年2月18日带强调事项段的审计报告：（引言段、责任段、意见段与标准无保留意见审计报告相同。从略。）（意见段之后的强调事项段如下：）四、强调事项我们提醒会计报告使用者关注，如会计报表附注5（12）、（20）及附注7所示，海南新华公司连续出现巨额经营亏损，营运资本急剧减少；如附注9所示，海南新华公司短期债务偿还压力巨大，这些均将对海南新华公司持续经营能力产生一定影响。海南新华公司正在积极与主要债权人进行和解并拟定了债务重组计划。海南新华公司的持续经营能力存在重大不确定性。这些内容不影响我们的审计意见。南华会计师事务所有限公司中国注册会计师：华子良(签名并盖章)(公章)中国注册会计师：陆友忠(签名并盖章)中国天津市报告日期：20X4年2月18日

序号单位名称地址电话号码更多1.天津金达信有限责任会计师事务所河西区解放南路279号中包大厦三楼2.天津市北辰区双街镇会计服务站双街镇政府大楼四楼269786483天津市北辰区南王镇会计服务站南王镇政府868292634天津市天地会计师事务所有限公司黄河道广林园7号楼8楼807274569825天津金达信有限责任会计师事务所解放南路279号中包大厦三楼7天津市起点有限责任会计师事务所气象台路气象里38号楼501号233443218天津北洋有限责任会计师事务所马场道160号232801899天津市河北区十保会计电算站建国道1号天津站龙门大厦A区天龙饭店402房10天津永信会计师事务所二马路84号2628709711天津会计师事务所河北分所元纬路二马路求实楼下2635130712天津市安泰有限责任会计师事务所雍阳东道12号财政局后院2939246513天津市津联有限责任会计师事务所琼州道97号天津市审计局一楼11714岳华会计师事务所有限责任公司天津分所西康路35号康岳大厦主区九层16天津正通有限责任会计师事务所赤峰道33号津纺大厦九楼2712154117天津市久荣有限责任会计师事务所营口道4号小灰楼3楼2331464318天津正则有限责任会计师事务所新华路231号宏达大厦12层2339929919天津全通有限责任会计师事务所七经路92号林祥大厦811-8172421794120天津大方公信有限责任会计师事务所琼州道101号8381768721天津天财有限责任会计师事务所马场道123号2328498922天津天瑞有限责任会计师事务所广东路广东大厦3－6层楼2325208923天津中审有限责任会计师事务所狮子林大街69号3楼317房间2621404924天津五洲联合合伙会计师事务所西康路33号6-10楼2355900125天津南华有限责任会计师事务所咸水沽镇南华路税务局院内2839213526天津市中兴有限责任会计师事务所芦台镇光明路64号地税局楼6957836827天津市正泰有限责任会计师事务所城关镇广川路2924223428天津辰星有限责任会计师事务所北医道2639115029天津华新有限责任会计师事务所二纬路鸿源里小学旁2727097730中审会计师事务所有限公司华北分公司狮子林大街69号办公楼2072621403431天津顺通有限责任会计师事务所光荣道凤屏公寓底商2号2654043432天津广信有限责任会计师事务所国贸园124号2576130733天津凤城有限责任会计师事务所胜利路17号2894379234天津市津评协通有限责任会计师事务所解放南路256号泰达大厦六层35天津国财会计师事务所雍阳东道12号2937000136天津华夏松德有限责任会计师事务所围堤道146号华盛广场B座19A8823922337东丽区新立街会计服务中心津塘路四号桥北2499187638天津市华夏有限责任会计师事务所南京路海光寺口2731149839天津市兴港有限责任会计师事务所广东路鸿华里2门3楼303室2324108640天津瑞通会计服务中心浦口道21号2319010641大毕庄镇会计服务中心大毕庄镇政府院内2679600242天津市兴业有限责任会计师事务所海滨六路28好国贸园225室2576060343天津诚泰有限责任会计师事务所西一路29号2576220944天津市博达有限责任会计师事务所吴家窑大街森淼公寓24门7A45天津同信有限责任会计师事务所营口道468号46天津倚天有限责任会计师事务所大沽北路157号国投大厦1108室47天津渔阳有限责任会计师事务所渔阳南路23号（工业局2楼）2914150448天津市津华会计师事务所湖北路10号49普华永道中天会计师事务所有限公司天津分所南京路20号金皇大厦37层550天津市蓟县守信会计咨询事务所东风路二段30号2914019751津华会计师事务所汉沽业务部新开路

注册会计师违规操作致三家事务所被罚会计师事务所被惩戒，可能是因为其本身存在违规行为，但更有可能是因注册会计师的不当行为而遭到“波及”。2016年1月26日，中国注册会计师协会(以下简称“中注协”)通告了2015年证券期货业务资格会计师事务所的执业质量检查和处理情况。根据检查发现的问题及专家论证结果，中注协惩戒委员会分别对瑞华会计师事务所2名注册会计师、山东和信会计师事务所(以下简称“和信所”)2名注册会计师给予惩戒。并将向受到惩戒的注册会计师所在的2家事务所发出整改通知书，责成限期整改并提交整改报告，同时向其他6家事务所发出改进建议书。据悉，瑞华注册会计师张大志、李雪英在执行某上市公司2014年度财务报表审计项目过程中，存在以下问题：对超出被审计单位正常经营活动的重大交易、营业外收入、固定资产减值、存货减值测试等重要领域实施的审计程序不到位，未获取充分、适当的审计证据。中注协惩戒委员会依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》，给予张大志、李雪英通报批评的处罚。和信所注册会计师刘守堂、张中峰在执行某上市公司2014年度财务报表审计项目过程中，存在以下问题：实施的存货监盘、关联方交易公允性、其他应付款等审计程序不到位，同时，未对影响被审计单位销售收入确认的重要事项予以关注并实施相应的审计程序，未获取充分、适当的审计证据。中注协惩戒委员会依据《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》，给予刘守堂、张中峰通报批评的处罚。2016年5月26日，甘肃财政厅和甘肃省注册会计师协会对陇南经纬会计师事务所(以下简称“陇南经纬”)给予警告的行政处罚。根据上述监管机构对陇南经纬的调查，该事务所出具的陇经会审字[2014]第31号和第33号年度审计报告，在被审计单位未提供审计年度有关会计账簿和会计凭证等审计资料，应出具无法表示意见审计报告的情况下，出具了无异议的审计报告，发表的审计意见类型不恰当。陇南经纬出具的陇经会审字[2014]第12号、第53号和第64号年度审计报告，仅获取被审计单位会计报表，在对报表项目未执行实质性审计程序和未获取审计证据的情况下，出具了无保留意见的审计报告。事实上，陇南经纬被惩戒和该所注册会计师张福德有莫大关系。被甘肃财政厅和甘肃省注协调查的几份审计报告就是由张福德负责并签字的。据此，甘肃省注协表示，陇南经纬及其注会张福德的行为违反了《注册会计师法》第二十一条“注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告”和《会计师事务所审批和监督暂行办法》第五十六条“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求，在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告，不得在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下出具审计报告”。因此，甘肃省财政厅认为陇南经纬及其签字注会张福德负有审计责任，给予警告的行政处罚。十家事务所未勤勉尽责被处罚梳理以往会计师事务所被惩戒的案例不难发现，事务所本身在审计过程中未勤勉尽责是被惩戒的最大原因，今年也依然如此。2016年2月26日，证监会通报了1宗中介机构违法违规案。根据证监会的调查，利安达会计师事务所(以下简称“利安达”)在对北京赛迪传媒投资股份有限公司(现已更名为南华生物医药股份有限公司，以下简称“赛迪传媒”)2012年度财务报表审计时未勤勉尽责。利安达主要存在如下问题：在知悉赛迪传媒高铁列车杂志摆放权由免费上车方式变更为全国统一招标方式，且赛迪传媒于财务报告批准报出日决定退出参与摆放权招标后，利安达未考虑上述事项对2012年末股东权益的影响，未对商誉计提减值准备并调整2012年报；在评估机构出具的评估咨询报告不足以实现审计目的的情况下，未执行必要的审计程序，未能恰当利用专家工作。2013年10月，赛迪传媒因上述事项追溯调减2012年末资产1.52亿元，致使净利润由盈利调减为亏损1.51亿元。根据《证券法》有关规定，证监会决定没收利安达业务收入35万元，并处以违法所得1倍的罚款；对签字的注册会计师汪应华、雷波涛给予警告，并分别处以5万元罚款。2016年3月17日，四川省财政厅对四川公明会计师事务所、四川博奥会计师事务所、四川建业会计师事务所、北京红日会计师事务所荥经分所、四川华蓥山会计师事务所、四川中一会计师事务所这6家会计师事务所做出处罚。四川省财政厅对上述六家会计师事务所的调查结果显示，这六家会计师事务所被处罚的原因有三：其一，四川公明会计师事务所因在未编制审计工作底稿的情况下出具审计报告被处罚；其二，四川博奥会计师事务所因仅收集被审计单位基础资料，未实施实质性测试程序被处罚；其三，其余四家会计师事务所因在未履行必要的审计程序、未获取充分适当的审计证据的情况下出具了审计报告而被处罚。2016年6月21日，中国银行间市场交易商协会非金融企业债务融资工具自律处分会议(以下简称“自律处分会议”)经复审决定，给予瑞华公开谴责处分，责令其及时改正，并暂停其相关业务一年。瑞华此次被处罚的原因是，交易商协会在针对绿地控股集团有限公司(以下简称“绿地集团”)及上海云峰(集团)有限公司(以下简称“云峰集团”)涉嫌信息披露违规等事项开展自律调查过程中，要求瑞华提供其在针对绿地集团年度报告审计工作中关于云峰集团的相关工作底稿，但瑞华未能按照协会相关要求及时提供调查工作所需材料，未履行会员应尽义务。经自律处分会议审议认定，瑞华的上述行为违反了《银行间债券市场非金融企业债务融资工具中介服务规则》、《银行间债券市场非金融企业债务融资工具现场调查工作规程》等相关自律规定，因此对其做出处罚。进入7月，会计师事务所被惩戒的风波似乎愈演愈烈。短短一个月中，又有多家会计师事务所均因未勤勉尽责被罚。2016年7月22日，证监会通报了2宗中介机构未勤勉尽责案。其中，立信会计师事务所(以下简称“立信”)在为大智慧开展2013年年报审计业务中未勤勉尽责，未执行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据。由于立信的上述行为违反了《证券法》相关规定，证监会决定责令立信改正违法行为，没收其业务收入70万元，并处以210万元罚款。2016年7月29日，证监会对欣泰电气案涉及的审计机构北京兴华会计师事务所(以下简称“兴华”)做出行政处罚。证监会表示，兴华作为审计机构，在对欣泰电气首次公开发行股票并在创业板上市期间财务报表及欣泰电气2013年、2014年两年财务报表审计时，未按照《中国注册会计师审计准则》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》要求，对欣泰电气财务报表中应收账款、应付账款、预付账款等科目明细账存在的大量大额异常红字冲销情况未予以关注，未对应收账款、预付账款等科目中部分客户未回函的询证函实施替代程序，未对银行账户的异常情况予以关注，未能发现欣泰电气2011年至2014年期间通过外部借款、使用自有资金或伪造银行单据的方式虚构应收款项的收回从而调整相应科目余额的财务造假行为。兴华作为欣泰电气上述会计期间财务报表的审计机构，未勤勉尽责，出具的相关财务报表审计报告存在虚假记载。兴华上述行为违反了《证券法》相关规定。因此，证监会决定对兴华责令改正，没收业务收入322.44万元，并处以967.32万元罚款。两家事务所违规操作被处罚会计师事务所被处罚往往还有另一个原因，即违规操作，冒名顶替注册会计师。2016年1月19日，上海市注册会计师协会(以下简称“上海注协”)分别对上海荣审会计师事务所有限公司和北京中瑞诚会计师事务所上海分所(以下简称“中瑞诚上海分所”)做出行业惩戒。据悉，上海荣审会计师事务所有限公司为了帮助本所未完成2014年度培训课时但无法前来补培训的注册会计师完成培训并通过年检，在2015年3月，委托印刷企业对注册会计师苏某等3人的学员卡进行变造(将此三人学员卡上的照片变造为替学的助理审计人员照片)，并安排事务所助理审计人员顶替参加培训。上述行为注册会计师本人并不知情。上海注协调阅了中瑞诚上海分所提交材料《2015年度注册会计师任职资格检查基本情况表》(以下简称“《附表3》”)、《2015年度注册会计师任职资格检查基本情况汇总表》(以下简称“《附表4》”)所填列全部注册会计师审计报告文号内容，对该所存档相应文号审计报告及工作底稿进行核实，发现《附表3》、《附表4》所填写的李某等3名注册会计师签章审计报告文号记录与档案不符，该批审计报告签章人均为事务所其他注册会计师。