2018高级会计真题及答案

1、国债利息收入免税2、持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升60万元借：交易性金融资产 60贷：公允价值变动损益 603、持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升40万元借：可供出售金融资产 40贷：资本公积 404、计提存货跌价准备20万元借：资产减值损失20贷：存货跌价准备 205、固定资产税法折旧：20010=20会计折旧：2005=40（1）应交所得税：【500-50-60+20+（40-20）】*25%=50万元（2）应纳税暂时性差异：60+40=100万元可抵扣暂时性差异：20+（40-20）=40万元（3）递延所得税资产：40*25%=10万元递延所得税负债：100*25%=25万元其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债对应科目为资本公积（4）所得税费用：50+25-10-40*25%=50万元

以下金额以万元为单位（1）最低租赁付款额现值=100*（PA，3，8%）=71，小于租赁期开始日租赁资产的公允价值260万元，所以租赁资产的现值71>租赁资产公允价值的90%（260*90%），该租赁属于融资租赁。融资租赁资产的入账价值=71+1=712013年1月1日借：固定资产——融资租入资产71未确认融资费用29贷：长期应付款 300银行存款 1（2）2013年12月31日未确认融资费用的摊销=（300-29）*8%=62借：财务费用 62贷：未确认融资费用62借：长期应付款 100贷：银行存款1002014年12月31日未确认融资费用的摊销=（300-29+62-100）*8%=27借：财务费用 27贷：未确认融资费用27借：长期应付款 100贷：银行存款1002015年12月31日未确认融资费用的摊销=29-62-27=4借：财务费用 4贷：未确认融资费用4借：长期应付款 100贷：银行存款100（3）13年—14年每年计提的折旧=713=9借：制造费用9贷：累计折旧 915年末的折旧借：制造费用71-9*2=91贷：累计折旧 91（4）13年—15年每年支付租金借：长期应付款 100贷：银行存款10014年末甲公司支付的或有租金借：销售费用1000*1%=100贷：银行存款10015年末甲公司支付的或有租金借：销售费用1500*1%=150贷：银行存款150（5）借：累计折旧 71贷：固定资产——融资租入的固定资产 71

您好！2018年抵消母公司销售存货借：营业收入 3400万元贷：运营成本3000万元存货400万元 2019年抵消母公司销售存货抵消未出售存货的未实现利润借：利润分配280万元（400万元*70%）贷：存货280万元抵消计提的跌价准备及递延所得税资产借：存货跌价损失180万元 贷：资产减值损失 180万元借：所得税费用45万元（180万元*25%）贷：递延所得税资产45万元希望对您有所帮助！

1、借：长期股权投资——成本2000贷：银行存款20002、借：长期股权投资——损益调整180贷：投资收益1803、固定资产的处置损益：2600-（3000-500）=100无形资产的处置损益：800-（1000-100）= -1004、借：固定资产清理2500累计折旧500贷：固定资产3000借：长期股权投资3400 累计摊销100营业外支出100贷：固定资产清理2500 营业外收入100 无形资产1000