高级会计第二章企业合并

借：长期股权投资 28000　　贷：银行存款 28000　　商誉 8-37000*6=5800　　2007年底权益法账面 28000+8200*60%=32920　　借：长期股权投资 4920　　贷：投资收益 4920　　借：股本 20000　　资本公积 6000　　盈余公积-年初 3000　　年末 820　　未分配利润-年初 8000、　　年末 7380　　商誉 5800　　贷：长期股权投资 32920　　少数股东权益 18080　　借：投资收益 4920　　少数股东权益 3280　　未分配利润-年初 8000　　贷：未分配利润-本年 15380　　提取盈余公积 820　　借：营业收入 50　　贷：营业成本 30　　固定资产-原价 20　　借：固定资产-累计折旧 1（201203）　　贷：管理费用 1　　借：营业收入 5000　　贷：营业成本 5000　　借：营业成本 1600（40%*800*5）　　贷：存货 1600　　借：应付账款 4500　　贷：应收账款 4500　　借：应收账款-坏账准备 45　　贷：资产减值损失 45　　 2008年调整后账面32920+10600*60%=39280　　调整分录　　借：长期股权投资 4920　　贷：盈余公积 492　　未分配利润 4428　　借：长期股权投资 6360　　贷：资本公积 600　　投资收益 5760　　抵消分录　　借：股本 22000　　资本公积 7000　　未分配利润-年初 15380　　年末 6640　　盈余公积-年初 3820　　-年末 960　　商誉 5800　　贷：长期股权投资 39280　　少数股东权益 22320　　借：投资收益 5760　　少数股东权益 3840　　未分配利润-年初 15380　　贷：提取盈余公积 960　　分配股票股利 2000　　未分配利润-本年 22020　　借：未分配利润-年初 20　　贷：固定资产-原价 20　　借：固定资产-累计折旧 1　　贷：未分配利润-年初 1　　借：固定资产-累计折旧 4　　贷：管理费用 4　　借：未分配利润-年初1600　　贷：营业成本 1600　　借：应收账款-坏账准备 45　　贷：未分配利润-年初 45　　借：营业收入 5000　　贷：营业成本 5000　　借：营业成本 800　　贷：存货 800　　借：存货-存货跌价准备 800　　贷：资产减值损失 800　　写完了！30分钟，期待加分！！

归属于母公司部分为2451万元甲企业的股票应当视同出售处理，因此甲企业该笔业务后的个别报表所有者权益为2000+651-200=2451（万元），乙企业个别报表所有者权益为800（此处只能是假定为公允价值，因为非同一控制下企业合并以被投资方资产符合公允价值为基础进行核算），合并财务报表中的股东权益为2451+800-640（乙企业归属于母公司部分所有者权益）=2611（万元）。 其中少数股东权益为800×20%=160（万元），归属于母公司部分为2451万元。拓展资料一账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。 资产的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目(如相关资产的减值准备)。 资产的账面价值，是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的净额。 资产的账面净值，是指某科目的账面余额减去累计折旧、摊销等项目后的净额，但不扣除减值准备金额。二对固定资产来讲：账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧；账面余额＝固定资产的账面原价；账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。对无形资产来讲：账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累积摊销；账面余额＝无形资产的账面原价；账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累积摊销。其他资产：（成本计量模式下的投资性房地产与固定资产和无形资产相同）账面价值＝账面余额－计提的资产减值准备三关于账面余额，账面净值，账面价值的区别账面余额就是科目自身的余额，是多少就是多少，是几就是几！账面净值就是账面余额减折旧的数字，大家可以看看以前的报表在固定资产那里有三行，就是固定资产余额，累计折旧和固定资产净值！