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醒悟梦中人
第一章 会计概述近三年题型题量分析表恒重点内容:①会计职能;②会计计量属性;③会计等式;④会计基本假设;⑤会计基础;⑥会计信息质量要求;⑦会计要素;⑧会计借贷记账法的记账规则;⑨会计凭证;⑩会计账簿;⑪记账方法;⑫财产清查。第二章 资产近三年题型题量分析表恒重点内容:①现金管理及清查、银行结算制度的主要内容、银行存款的核对、其他货币资金的核算;②应收账款的核算;③交易性金融资产的核算;④存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查、原材料、委托加工物资、库存商品的核算;⑤固定资产的核算;⑥无形资产核算。第三章 负债近三年题型题量分析表恒重点内容:①短期借款、应付票据、应付账款、预收账款的核算;②职工薪酬的内容、短期薪酬和设定提存计划的相关概念;③应交增值税、应交消费税的核算。第四章 所有者权益近三年题型题量分析表恒重点内容:①实收资本的核算;②资本公积的来源和核算;③留存收益的核算。第五章 收入、费用和利润近三年题型题量分析表恒重点内容:①掌握收入确认原则、不同方式销售下的收入确认及相关账务处理;②营业成本、税金及附加、期间费用的确认和核算;③利润的构成和结转。第六章 财务报表近三年题型题量分析表恒重点内容:①资产负债表的结构和填列方法;②利润表的结构和填列方法;③所有者权益变动表的结构;④附注的内容。第七章 管理会计基础近三年题型题量分析表恒重点内容:①管理会计概述;②产品成本核算;③燃料、动力、职工薪酬、制造费用的归集和分配;④辅助生产费用的归集和分配; ⑤废品损失、停工损失的核算;⑥生产费用在完工产品和在产品之间的归集与分配。第八章 政府会计基础近三年题型题量分析表恒重点内容:①政府会计主体、核算体系及目标、核算的一般要求、信息质量要求、政府财务会计要素和预算会计要素;②政府单位会计的资产、负债、收支、预算结转结余及分配、净资产业务的核算。更多初级会计职称考试最新资讯、备考干货、每日习题等,小编都会及时进行更新,请大家持续关注起来,祝愿各位考生们顺利通过考试。
妖靡
【导读】初级会计职称考试科目只有两个,分别是经济基础和会计实务,其中经济基础只需要进行知识点记忆,而实务真正考验的是我们的财会账务处理能力,目前,初级会计考试已经结束,今年的考生真的太不容易了!受疫情影响,考生们历经了了让所有人都措手不及的考试延期,甚至还有很多地区直接延期到2021年才进行考试,彻底打乱了原有的备考方案!随后,又收到了2020年初级考试题削减、分值进步、评分标准大变的消息,考生们急需调整应对方式种种情况加在一起,给很多考生们造成了不少的心理担负,为了帮助大家更好的进行考试复习,今天给大家整理了2020初级会计实务重点:应交税费,下面我们就来具体了解一下。一、增值税概述增值税是以商品(含应税劳务,应税行为)在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。二、一般纳税人账务处理1、取得资产、接受应税劳务(进项税额)1)一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或不动产借:在途物资原材料库存商品固定资产无形资产管理费用等应交税费—应交增值税(进项税额)贷:银行存款应付账款等2)一般纳税人购进免税农产品可以按收购金额的9%或10%计算抵扣借:在途物资原材料库存商品【收购金额*91%】应交税费—应交增值税(进项税额)【收购金额*9%】贷:银行存款应付账款等3)货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理购进的货物等已到达并验收入库,但尚未收到增值税扣税凭证的,应按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账,但不需要将增值税的进项税额暂估入账。月末仍未收到单据时,材料按暂估价值入账:借:原材料贷:应付账款—暂估应付账款下月初用红字冲销原暂估入账金额:借:原材料【红字金额】贷:应付账款—暂估应付账款【红字金额】,等单据到后按实际金额记账。4)进项税额转出企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等),或发生非正常损失,原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额,按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣。会计分录:借:待处理财产损溢(盘亏)应付职工薪酬(用于集体福利和个人消费)贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)应交税费——待抵扣进项税额应交税费——待认证进项税额2、销售货物、提供应税劳务、发生应税行为(销项税额)1)企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产借:应收账款应收票据银行存款等贷:主营业务收入其他业务收入固定资产清理等应交税费——应交增值税(销项税额)【一般计税】应交税费——简易计税【简易计税】发生纳税义务时借:应收账款【应纳增值税额】贷:应交税费—应交增值税(销项税额)简易计税确认收入时借:银行存款应收账款应收票据等【扣除销项税额后的金额】贷:主营业务收入其他业务收入固定资产清理等2)视同销售企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费,将自产、委托加工或购买的货物作为投资、提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者、对外捐赠等。会计分录:①集体福利借:应付职工薪酬(含税公允价)贷:主营业务收入等应交税费——应交增值税(销项税额)同时:借:主营业务成本等贷:库存商品②对外投资借:长期股权投资等(含税公允价)贷:主营业务收入等应交税费——应交增值税(销项税额)同时:借:主营业务成本等贷:库存商品③分配给股东、投资者借:应付股利(含税公允价)贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)同时:借:主营业务成本贷:库存商品④对外捐赠借:营业外支出(成本+销项税)贷:库存商品【成本价】应交税费——应交增值税(销项税额)3、交纳增值税1)企业交纳当月应交的增值税借:应交税费——应交增值税(已交税金)贷:银行存款2)企业交纳以前期间未交的增值税(上个月的下个月交)借:应交税费——未交增值税贷:银行存款4、月末转出多交增值税和未交增值税月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。1)当月应交未交的增值税:借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费——未交增值税2)当月多交的增值税:借:应交税费——未交增值税贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)三、小规模账务处理小规模纳税人核算增值税采用简化的方法(简易计税),即购进货物、应税劳务或应税行为,取得增值税专用发票上注明的增值税,一律不予抵扣,直接计入相关成本费用或资产。小规模纳税人销售货物、应税劳务或应税行为时,按照不含税的销售额和规定的增值税征收率计算应交纳的增值税(即应纳税额),但不得开具增值税专用发票。销售货物(劳务或服务)时:借:银行存款等贷:主营业务收入应交税费—应交增值税交纳增值税时:借:应交税费—应交增值税贷:银行存款关于2020初级会计实务重点:应交税费,就给大家介绍到这里了,这也是实务的必考考点,希望准备2021年考试的大家能够关注起来,在这里还要提醒大家一点,初级会计职称考试虽然难度不是很大,但是必要的学习计划一定要做好,并需要持之以恒的坚持下去,加油!
单行
应交税费科目核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 不通过应交税费科目核算的税种:印花税、契税、车辆购置税、耕地占用税。 通过管理费用科目核算的税种:印花税、房产税、车船税、土地使用税和矿产资源补偿费。 营业税金及附加科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。 这里需要注意的是必须是日常经营活动,也就是确认主营业务收入和其他业务收入的情况下才可以记入营业税金及附加,而如果是处置固定资产、无形资产等确认营业外收支的情况,这部分相关税费应该倒挤营业外收支。
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