注册会计师如何防止审计风险

表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下：
（1）控制环境无效的证据，如：
①与层经济利益相关的重大交易没有经过治理层的适当；
②识别出被审计单位内部控制未能防止的层舞弊（无论是否重大）；
③层未能对以前已经沟通过的值得关注的内部控制缺陷采取纠正措施；
（2）被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程；
（3）被审计单位风险评估过程无效的证据，如层未能识别出注册会计师预期被审计单位风险评估过程应当识别出的重大错报风险；
（4）没有有效应对识别出的特别风险的证据，如缺乏针对这种风险的控制；
（5）注册会计师实施程序发现的，被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正的错报；
（6）重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报；
（7）层无力财务报表编制的证据。

是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现其会计报表上某项错报或漏报的可能。同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。控制风险有以下几个特点：

（1）控制风险水平与被审计单位的控制水平有关。如果被审计单位的内部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作，那么错弊就会进入被审计单位的财务报表，由此产生了控制风险；

（2）控制风险与注册会计师的工作无关。同固有风险一样，注册会计师无法降低控制风险，但注册会计师可以根据被审计单位相关部分的内部控制的健全和有效情况，设定一定控制风险的，计划估计水平；

（3）控制风险是审计过程中一个的风险。控制风险存在于审计过程中。这种风险与固有风险的大小无关。它是被审计单位内部控制制度或程度的有效的函数。有效的内部控制将降低控制风险，而无效的内部控制将增加控制风险。由于内部控制制度不能完全保证防止或发现所有错弊，因此，控制风险不可能为零，它必然会影响最终的审计风险。

同学你好，很高兴为您解答！

　　在设计进一步审计程序时，注册会计师应当考虑下列因素：
　　风险的重要。风险的重要是指风险造成的后果的严重程度。
　　重大错报发生的可能。
　　涉及的各类交易、账户余额和披露的特征。
　　被审计单位采用的特定控制的质。
　　注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效。如果注册会计师在风险评估时预期内部控制运行有效，随后拟实施的进一步审计程序必须包括控制测试，且实质程序自然会受到之前控制测试结果的影响。
　　通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合方案设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效与实质程序结合使用。但在某些情况下（如仅通过实质程序无法应对的重大错报风险），注册会计师必须通过实施控制测试，才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险；而在另一些情况下（如注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，或注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则），注册会计师可能认为仅实施实质程序就是适当的。
　　无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质程序。  

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被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是控制风险。

控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效；由于控制的固有局限，某种程度的控制风险始终存在。

控制风险特点：

1、控制风险水平与被审计单位的控制水平有关。如果被审计单位的内部控制制度存在重要的缺陷或不能有效地工作，那么错弊就会进入被审计单位的财务报表，由此产生了控制风险；

2、控制风险与注册会计师的工作无关。同固有风险一样，注册会计师无法降低控制风险，但注册会计师可以根据被审计单位相关部分的内部控制的健全和有效情况，设定一定控制风险的，计划估计水平；

3、控制风险是审计过程中一个的风险。控制风险存在于审计过程中。这种风险与固有风险的大小无关。

以上内容参考 百度百科—审计风险

1、识别风险的关键程序：是指注册会计师采取了哪些关键的审计程序用以识别、发现可能的风险项目，主要包括向被审计单位相关行业资深人士访谈、根据所在行业特点分析、行业期刊里批露的与该行业相关或不分行业普遍存在的、常见的主要风险项目，这些风险可以归纳为固有风险和控制风险两大类；
　　2、评估风险的关键程序：识别的作用主要在于发现具体的风险项目，而评估的目的是了解此风险的大小或严重程度。主要通过分析金额与质来评估风险。通常，与舞弊相关的风险属于高风险，与错误相关的则属于低风险，涉及金额较大的为高风险，较低的则为低风险。注册会计师需要采取一定的审计程序来判断风险的大小。这里提到的风险，也是指固有风险和控制风险。
　　3、应对风险的关键程序：应对，是指已经了解风险项目及其大小，注册会计师应当如何将审计风险控制在可以接受的水平。由于审计风险＝固有风险*控制风险*检查风险，现在已经清楚前两项风险的情况，需要根据这个情况来确定检查风险可以接受的范围。简单的说，就是如果被审计单位的固有风险及控制风险综合水平是高的，那么可以接受的检查风险只能是低，意味着注册会计师需要设计范围更广、更深、更多的审计程序，以防止重大错报或漏报。不过，由于审计程序越复杂、抽查量越大，审计成本（也包括时间成本）也就越大，注册会计师在审计成本高到不可接受时，应当重新考虑审计业务是否可以接受。
　　4、形成审计工作记录。即要求将注册会计师实施的以上关键审计程序记录于审计工作底稿。