集团项目组包括注册会计师吗

集团财务报表出了问题 ，责任承担如下：
　　集团项目组对财务报表的审计责任
　　1集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻;
　　2集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负全部责任;
　　3组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，并对组成部分财务信息所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责。
　　集团项目合伙人对审计质量控制的责任
　　1集团项目合伙人按照职业准则和适用的法律法规的规定，应当确信执行集团审计业务的人员包括组成部分注册会计师从整体上具备适当的胜任能力和必要素质;
　　2集团项目合伙人应当负责指导、和执行集团审计业务;
　　3集团项目合伙人应当确定出具的审计报告是否适合具体情况。
　　对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师
　　1注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定;
　　2如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任;
　　3如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在导致非无保留意见的事项段中说明不能获取充分、适当审计证据的原因。
　　除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师

单选题

下列有关重要组成部分的说法中，错误的是　。

A、随着单个组成部分对集团具有的财务重大的增加，集团财务报表的重大错报风险通常也会增加

B、集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大的单个组成部分

C、集团项目组应当将超过选定基准10%的组成部分确定为重要组成部分

D、某些组成部分由于其特定质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分

【答案】C

【解析】

集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。 【点评】本题考查重要组成部分。要准确把握重要组成部分的两种特征类型以及判断的方法。重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：1单个组成部分对集团具有财务重大;2由于单个组成部分的特定质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。其中，在判断是否具有财务重大时，集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分，但这里的“15%”只是一个参考数值，并非是一定的，这个比例可以根据注册会计师的职业判断作出适当调整。

单选题

下列关于集团财务报表审计的说法中正确的是　。

A、集团财务报告中可能存在不同层次的组成部分。在这种情况下，在汇总层次上识别组成部分，可能比逐一识别更为合适

B、审计准则明确规定，超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分

C、对集团不具有财务重大的组成部分一定不是重要组成部分

D、集团项目组成员不可以作为组成部分注册会计师

【答案】A

【解析】

选项B，集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大的单个组成部分。确定基准和应用于该基准的百分比属于职业判断，集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。然而，较高或较低的百分比也可能是适合具体情况的;选项C，某些组成部分由于其特定质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，该组成部分即使不具有财务重大，集团项目组仍可能将其识别为重要组成部分。例如，某组成部分进行外汇交易，虽然对集团并不具有财务重大，但仍使集团面临导致重大错报的特别风险;选项D，基于集团审计目的，集团项目组成员可能按照集团项目组的工作要求，对组成部分财务信息执行相关工作。在这种情况下，该成员也是组成部分注册会计师。

单选题

下列关于集团项目组接触信息的表述中，不正确的是　。

A、集团项目组接触信息可能受到集团层无法克服的情况的限制，也可能来自于集团层

B、即使集团层限制集团项目组接触重要组成部分的信息，集团项目组仍可能获取充分、适当的审计证据

C、集团项目组在接触信息受到限制的情况下仍可获取充分、适当的审计证据的可能随着组成部分对集团重要程度的增加而降低

D、如果集团层限制集团项目组接触非重要组成部分的信息，则其受到限制的原因可能影响集团审计意见

【答案】B

【解析】

如果集团层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据。

多选题

下列各项中，属于集团审计中的审计风险的有　。

A、组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报该错报导致集团财务报表发生重大错报的风险

B、集团项目组可能没有发现导致集团财务报表发生重大错报的风险

C、组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报该错报不会导致集团财务报表发生重大错报的风险

D、集团项目组可能没有发现导致组成部分财务报表发生重大错报的风险

【答案】AB

【解析】

依据审计准则1401号第七条。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。在集团审计中，审计风险包括组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在的错报该错报导致集团财务报表发生重大错报的风险，以及集团项目组可能没有发现该错报的风险。

多选题

下列各项中，可能属于集团财务报表审计中的组成部分的有　。

A、集团内的母公司

B、集团内子公司对外投资的联营企业

C、集团的分支机构

D、集团的职能部门

【答案】AD

【解析】

选项AD均可能属于组成集团财务报表审计的组成部分。组成部分是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集团或组成部分层编制并应包括在集团财务报表中。

单选题

对可能存在特别风险的重要组成部分，下列各项措施中不正确的是　。

A、使用组成部分重要对组成部分财务信息实施审计

B、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

C、在这种情况下，集团项目组应当亲自对可能存在特别风险影响的账户余额、交易或披露实施审计

D、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序

【答案】C

【解析】

在这种情况下，集团项目组可能能够识别出受到可能存在的特别风险影响的账户余额、某类交易或披露，并可能决定仅对这些账户余额、交易或披露实施审计，或要求组成部分注册会计师仅对这些账户余额、交易或披露实施审计。

多选题

集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括　。

A、与集团审计相关的职业道德要求，特别是要求

B、描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

C、组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见

D、组成部分注册会计师是否已遵守集团审计相关道德要求，包括对和专业胜任能力的要求

【答案】D

【解析】

选项A是集团项目组向组成部分注册会计师的通报内容。

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笔记举例如下：
不能依赖内部审计工作的环节：通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

无论是内部专家还是外部专家，均不包括会计、审计领域的专家。
外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所按照《质量控制准则》制定的质量控制政策和程序的约束。但是需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款。

内部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。
如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作，并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关，注册会计师应当在审计报告中指明，这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。
（对于是否能提及组成部分注册会计师的情形，与提及专家的情形一样。）

评价专家工作结果不恰当时的措施：
1、如果确定专家的工作不足以实现审计目的，注册会计师应当采取下列措施之一：
1）就专家拟执行的进一步工作的质和范围，与专家达成一致意见；
2）根据具体情况，实施追加的审计程序。
2、考虑发表非无保留意见。

集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。

评估承接业务的前提基础：
1、集团项目合伙人应当确定是否能够合理预期获取与合并过程和组成部分财务信息相关的充分、适当的审计证据，以作为形成集团审计意见的基础。
2、集团项目组应当了解集团及其环境、集团组成部分及其环境，以足以识别可能的重要组成部分。
3、如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行相关工作，集团项目合伙人应当评价集团项目组参与组成部分注册会计师工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据。
P326 21）针对不同的组成部分执行工作的类型：
非重要组成部分：仅需在集团层面实施分析程序。当然审计或审阅亦可。
重要组成部分：必须审计，只能审计（只是审计的范围不同）
1、财务重大：对财务信息实施审计。
2、可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险：应当执行下列一项或多项工作：对财务信息实施审计；针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的账户余额、交易或披露事项实施审计；针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序。

其他会计师事务所的注册会计师不构成组成部分注册会计师，集团项目组无需对其进行了解。即：仅实施集团层面分析程序，无需了解其他注册会计师。

重要组成部分的X注册会计师未能参与集团项目组对集团财务报表重大错报风险的讨论，集团项目组的A注册会计师拟另行安排时间与X进行沟通，并向其通报集团项目组讨论的情况。

如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组参与的质、时间安排和范围受其对组成部分注册会计师所了解情况的影响，但至少应当包括：
1、与组成部分注册会计师或组成部分层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动；
2、与组成部分注册会计师讨论由于舞弊或错误导致组成部分财务信息发生重大错报的可能；
3、复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿。

摘要现场现场的基层者要有良好的配合度基层者要有良好协调能力现场基层者要经常关心员工。咨询记录 · 回答于2022-11-02集团领导跟基层人员座谈什么问题可以提现场现场的基层者要有良好的配合度基层者要有良好协调能力现场基层者要经常关心员工。集团领导跟中高层人员开座谈会，要求每个座谈人员提前考虑一个问题向领导沟通，要求是一个有质量有高度的问题，本人是做酒店的，有劳帮忙支个招，谢谢。一、集团项目组与层要沟通哪些内容呢？集团项目组主要应该与层沟通内部控制缺陷还有舞弊情况：（一）集团项目组识别出的集团层面、组成部分层面的内部控制缺陷，还有组成部分CPA提请集团项目组关注的内部控制缺陷。（二）如集团项目组识别出舞弊，或组成部分注册会计师提请集团项目组关注舞弊，或者有关信息表明可能存在舞弊，集团项目组应及时向层通报。若有证据表明存在或可能存在舞弊时，要尽快提请比涉嫌舞弊嫌疑的人员更高级别的层予以关注。舞弊不容小觑，这是质问题，即便是金额小，注册会计师也应该提请适当级别的层予以关注，防微杜渐。此外，对于组成部分财务报表产生重要影响但组成部分层尚未知悉的事项，基于上下级的关系，集团项目组应要求集团层告知组成部分层。如集团层拒绝向组成部分层通报，集团项目组应与集团治理层讨论。如果这些对组成部分产生重要影响的重要事项仍未得到解决，集团项目组应考虑建议组成部分注册会计师在该事项得到解决之前，是否不对组成部分财务报表出具审计报告。二、集团项目组与治理层要沟通哪些内容呢？按照审计准则的规定，集团项目组需要根据职业判断确定与集团治理层责任相关的重大事项。在考虑与治理层沟通的事项时，集团项目组首先需要沟通一般事项，即CPA与财报审计的责任与CPA的、计划的审计范围和时间安排、审计中发现的重大问题、值得关注的内控缺陷、补充事项等。此外，由于是集团报表审计，因此还要沟通一些特殊事项：（1）对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述；（2）集团项目组计划参与组成部分CPA工作的质的概述；（3）对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形；（4）集团审计工作受到的限制；（5）涉及集团层、组成部分层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员的舞弊嫌疑。其实大家不难发现，集团项目组与集团层的沟通主要聚焦于内部控制缺陷以及舞弊情况，而与集团治理层的沟通内容相对广泛，包括但不限于组成部分相关的财务信息、审计受到的限制以及舞弊行为。三、搭建与被审计单位的沟通之桥其实，在审计中，少有注册会计师是零沟通，而被审计单位是全交代的情况。更何况，与人沟通，最重要的是能听出言外之意，尽管有的时候，可能沉默也能表达更多。但是，并不是只有讨论才算沟通，而且沟通具有多种形式，不明确，没看明白呢！好的我们现在帮您查询【意见箱】 基本都是匿名的 这个是用来提出不便明说的事或者违规者【交流会议】职工分组，定期开展交流会议（议题可多方面探讨，从技术到制度，从企业现状到动态展望等），同时组长负责把职工交流会的会议记录包括收集到的意见汇报上来。再各组组长定期开展组长交流会议，同时由指定人负责把组长交流会的会议记录包括收集到的意见汇报上来。一级一级，如此规律还有一点可以考虑下，个别大型外企，把对属下的保留和提拔也作为工作绩效。例如该组职工离职率最低，一次两次可能是碰巧，但长期的话就能说明其有这方面的优势投入

对于组成部分财务信息，集团项目组应当确定由其亲自执行或由组成部分注册会计师代为执行的相关工作的类型。 工作类型包括财务信息审计、特定项目审计、特定审计程序、财务信息审阅、集团层面分析程序。