由于a注册会计师连续对甲

摘要（2022年）甲公司是A会计师事务所的常年审计客户，在审计甲公司2022年的财务报表时，与函证相关的事项如下：（1）在发出询证函前，A注册会计师根据风险评估结果选取部分被询证者通过查询公开网站等方式验证了甲公司层提供的被询证者名称和地址的准确，结果满意。（2）甲公司2022年12月31日银行借款账面余额为0，为确认这一情况，A注册会计师在询证函中将银行借款项目用斜线划掉，银行回函显示信息相符，结果满意。（3）甲公司开户行乙银行受新冠肺炎疫情影响，无法处理函证。A注册会计师与乙银行的上级银行沟通后，向其寄发了询证函并收到回函，结果满意。（4）2022年3月现场审计工作开始前，甲公司已收回2022年大部分应收账款。A注册会计师检查了相关收款单据和银行对账单，结果满意，决定不对应收账款实施函证程序，并在审计工作底稿中记录不发函的上述理由。（5）A注册会计师收到丙公司通过电子邮件发来的其他应收款回函的扫描件，向甲公司财务人员取得了丙公司财务人员的微信号，向丙公司财务人员核实了函证内容，并在工作底稿中记录了沟通情况和微信对话截屏。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。咨询记录 · 回答于2022-10-27阅读下面的案例,分析A注册会计师有关函证的实务作是否妥当。+A注册会计（2022年）甲公司是A会计师事务所的常年审计客户，在审计甲公司2022年的财务报表时，与函证相关的事项如下：（1）在发出询证函前，A注册会计师根据风险评估结果选取部分被询证者通过查询公开网站等方式验证了甲公司层提供的被询证者名称和地址的准确，结果满意。（2）甲公司2022年12月31日银行借款账面余额为0，为确认这一情况，A注册会计师在询证函中将银行借款项目用斜线划掉，银行回函显示信息相符，结果满意。（3）甲公司开户行乙银行受新冠肺炎疫情影响，无法处理函证。A注册会计师与乙银行的上级银行沟通后，向其寄发了询证函并收到回函，结果满意。（4）2022年3月现场审计工作开始前，甲公司已收回2022年大部分应收账款。A注册会计师检查了相关收款单据和银行对账单，结果满意，决定不对应收账款实施函证程序，并在审计工作底稿中记录不发函的上述理由。（5）A注册会计师收到丙公司通过电子邮件发来的其他应收款回函的扫描件，向甲公司财务人员取得了丙公司财务人员的微信号，向丙公司财务人员核实了函证内容，并在工作底稿中记录了沟通情况和微信对话截屏。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

我是楼主来的，因为字数受限制，所以现在来补充题目：

题目：

A会计师事务所A和B注册会计师接受委派，对甲上市公司（以下简称甲公司）2022年度会计报表进行审计。甲公司尚未采用计算机记账。A和B注册会计师于2022年11月1日至7日对甲公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：
（1）甲公司产成品发出时，由部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。
（2）会计人员戊负责开具发票，在开具发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的单，并根据已授权批准的商品价目表填写发票的价格，根据装运凭证上的数量填写发票数量。
（3）甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行，采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账，一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账薄。
（4）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。甲公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票受款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。
（5）计划部根据批准，签发预先编号的生产单，生产部根据生产单填写一式四联的领料单，仓库发料后，其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。
（6）甲公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额1亿元以下的股票买卖。甲公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8千万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。
（7）甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人，总经理是聘任的。在公司章程及相关决议中未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。经了解甲公司由财务部负责融资，2022年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款。
（8）甲公司设立了内部审计部，并直接对董事长负责。每年对子公司和各业务部进行审计，并出具内部审计报告。A和B注册会计师获取了2022年度所有的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议。
（9）甲公司设立出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
（10）员工报销，需根据公司的批准手续报批，会计部对报销单加以审核，出纳员见到加盖核准印章的指出凭证后付款。
要求：
根据上述摘录，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。
答案：
项目 是否存在缺陷及缺陷所在 理由（若无缺陷不必填） 改进建议（若无缺陷不必填）
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单选题

下列有关层会计估计的说法中，错误的是　。

A、某些财务报表只能进行会计估计是由于经营活动具有内在不确定

B、会计估计的计量目标是相同的

C、会计估计不确定的程度影响与会计估计相关的重大错报风险

D、会计估计是在缺乏精确计量的手段下，采用的某项金额的近似值

【答案】B

【解析】

会计估计的计量目标可能因适用的财务报告编制基础和所报告的报表项目而存在差异，选项B错误。

单选题

下列有关注册会计师作出点估计或区间估计的说法中，正确的是　。

A、注册会计师只能作出点估计或区间估计，不可寻求专家的协助

B、通常，可以由注册会计师作出的点估计或区间估计通常不涉及复杂的会计估计和估计模型

C、如果被审计单位的控制得到恰当设计和执行，作出点估计或区间估计一定不是恰当的应对措施

D、注册会计师在作出点估计或区间估计时使用的方法是相同的

【答案】B

【解析】

选项A，如果在会计或审计以外的某一领域的专长对获取充分、适当的审计证据是必要的，注册会计师应当确定是否利用专家的工作;选项C，即使被审计单位的控制得到恰当设计和执行，作出点估计或区间估计也可能是应对评估风险的有效措施;选项D，注册会计师在作出点估计或区间估计时使用的方法可能有所不同。

多选题

下列有关注册会计师作出的区间估计的说法中，正确的有　。

A、注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果

B、注册会计师有可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计

C、当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要时，该区间估计对于评价层的点估计是恰当的

D、如果使用有别于层的假设或方法作出区间估计，注册会计师应当充分了解层的假设或方法

【答案】BD

【解析】

注册会计师作出的区间估计需要包括所有“合理”结果，而非“可能”的结果，选项 A不正确;通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要时，该区间估计对于评价层的点估计是适当的，选项C不正确。

多选题

在关联方的审计中，对超过正常经营过程的重大交易来说，属于注册会计师的重点审计内容，此时询问层的内容有　。

A、交易的商业理由

B、交易的条款

C、交易条件

D、交易质

【答案】AD

【解析】

这几项内容都属于询问层的内容，建议适当记忆。

单选题

A注册会计师负责审计甲公司2022年度财务报表。甲公司下设若干家子公司和联营公司。在审计关联方关系和交易时，A注册会计师发现2022年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家咨询公司，并未包括在层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中，A注册会计师通常首先采取的是　。

A、向甲公司董事会通报

B、向项目质量控制复核人员通报

C、要求甲公司层在财务报表中披露该交易是否公平交易

D、要求甲公司层识别与乙公司之间发生所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方

【答案】D

【解析】

如果识别出层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当要求层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。

单选题

如果被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具的审计报告意见类型是　。

A、标准无保留意见

B、保留或者无法表示意见

C、保留或者否定意见

D、带强调事项段的无保留意见

【答案】C

【解析】

如果被审计单位未能按照适用的财务报告编制基础的要求，在财务报表中对关联方和关联方交易进行充分披露，注册会计师应根据其对财务报表的影响程度，出具保留意见或否定意见的审计报告。

单选题

下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是　。

A、注册会计师有责任就层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当获取充分、适当的审计证据

B、如果适用的财务报告编制基础不要求层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定作出评估

C、除询问层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

D、注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证

【答案】B

【解析】

注册会计师的责任是就层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定得出结论。即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在。

以上就是关于2022年注册会计师考试《审计》练习题的分享，希望对各位考生有所帮助，如果您想要了解更多注册会计师考试技巧、备考攻略等相关内容，欢迎大家及时关注本平台哦!

您好！1股民甲应提出如下诉讼理由：
①股民甲遭受了损失；
②A注册会计师存在过失；
③A注册会计师出具的无保留意见的报告是不实报告；
④股民甲遭受了损失是因为使用了A注册会计师的不实报告引起的，即二者之间存在因果关系。
2免责理由不正确。
按《司法解释》，甲股民在审计报告公布后购买了丙公司的股票，并且遭受了损失，应认定为《注册会计师法》规定的利害关系人。按《注册会计师法》，会计师事务所违反本法规定，给利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。 A注册会计师依据未与股民甲构成合约关系提出免责要求，不属于免责范围。
3注册会计师免责情形如下：
①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现丙公司的会计资料错误；
②审计业务所必须依赖的丙公司开户银行提供虚假的银行进账单和银行对账单，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下未能发现其虚假；③已对注意到的丙公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。

（二）XY公司系股份有限公司，A和B注册会计师负责对其2022年度会计报表进行车
并于2022年3月8日完成外勤审计工作．按审计业务约定书的要求、应于2022年3月25
日提交审计报告·XY公司2022年12月31日未经审计的资产总额为1800万元，利润总
额为10000万元，A和B注册会计师确定的会计报表层次重要水平为100万5元
A和B注册会计师在在审计过程中发现以下情况
）XY公司在2022年度将固定资产折日计提方法由年限平均法改为年数总和法并在会
报表附注中作了充分技路，A和B注会计师认为这种变更是合理的
和B注册
对应收账款进行函证时
额为60万元的客户甲公司未复复函外，其他客户均已及时复面，由手近外结且，A和B
注册会计师未按原计划向甲公司发出第三二次询证函函，面是运用其他程序加以验证
3）xY公司2022年7月进行短短服要要投资。要项项投资成成本为30万元元由于于证市下
跌，至22022年12月31日市价己降为480万元。对此项投资的市价，xy公司在资产负值