注册会计师甲在执行a公司

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　　1股民甲应提出如下诉讼理由：

　　①股民甲遭受了损失；

　　②A注册会计师存在过失；

　　③A注册会计师出具的无保留意见的报告是不实报告；

　　④股民甲遭受了损失是因为使用了A注册会计师的不实报告引起的，即二者之间存在因果关系。

　　2免责理由不正确。

　　按《司法解释》，甲股民在审计报告公布后购买了丙公司的股票，并且遭受了损失，应认定为《注册会计师法》规定的利害关系人。按《注册会计师法》，会计师事务所违反本法规定，给利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。 A注册会计师依据未与股民甲构成合约关系提出免责要求，不属于免责范围。

　　3注册会计师免责情形如下：

　　①已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现丙公司的会计资料错误；

　　②审计业务所必须依赖的丙公司开户银行提供虚假的银行进账单和银行对账单，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下未能发现其虚假；  ③已对注意到的丙公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。

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摘要（1）【正确答案】（1）不恰当。（5分）注册会计师应当专门针对特别风险实施实质程序／仅实施控制测试不能获取充分、适当的审计证据。（7分）（2）不恰当。（5分）注册会计师应当了解业务流程层面的内部控制。（5分）（3）不恰当。（5分）应当将实际执行的重要作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（7分）（4）不恰当。（5分）在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核／总体复核分析程序是必要程序。（7分）（5）不恰当。（5分）甲公司采用高度自动化处理，仅实施实质程序无法获取充分、适当的审计证据／应当实施控制测试。咨询记录 · 回答于2022-10-27A会计师事务所负责审计上市公司2022年度财务报表，部分审计工作底稿摘录如下：1、A注册会计师拟采用突击检查的方式进行库存监盘。2、审计工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后存为电子档案，同时销毁纸质档案。3、甲公司层拒绝提供与财务报表相关的书面声明，注册会计师拟发表否定意见。4、A注册会计师邮寄询证函时，在核实甲公司提供的被询证联系方式后，未使用甲公司的邮寄设施，而是在邮局投递。5、A注册会计师计划在审计报告日后对甲公司2022年度财务报表形成的重大判断和结论进行复核。针对以上5点，注册会计师做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由（1）【正确答案】（1）不恰当。（5分）注册会计师应当专门针对特别风险实施实质程序／仅实施控制测试不能获取充分、适当的审计证据。（7分）（2）不恰当。（5分）注册会计师应当了解业务流程层面的内部控制。（5分）（3）不恰当。（5分）应当将实际执行的重要作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。（7分）（4）不恰当。（5分）在临近审计结束时，应当运用分析程序对财务报表进行总体复核／总体复核分析程序是必要程序。（7分）（5）不恰当。（5分）甲公司采用高度自动化处理，仅实施实质程序无法获取充分、适当的审计证据／应当实施控制测试。

存货审计综合案例

A会计师事务所的A和B注册会计师负责审计甲公司2022年度会计报表。2022年11月，A和B注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。通过对甲公司内部控制的了解，A和B注册会计师注意到下列情况：（1） 甲公司主要生产和电视机；（2） 甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外分公司。办事处除自行外，还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和部门，财务部门作相应会计处理；甲公司生产的电视机约有30%出口，出口电视机先发往境外分公司，再分销到世界各地。境外分公司历年未经审计，2022年度也计划不安排审计；（3） 鉴于各年年末均处于电视机旺季，为保证各办事处和境外分公司货源，甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效：（1） 甲公司在以前年度时未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；（2） 甲公司发出电视机时未全部按顺序记录；（3） 甲公司生产电视机所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未对C材料的变动进行会计记录；（4） 甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；（5） 甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；（6） 甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料。2022年12月27日，甲公司编制了存货盘点计划，并与A和B注册会计师讨论。存货盘点计划的部分内容如下：（1） 甲公司本部的存货由采购、生产、、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在2022年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门；（2） 限于人力，在各商场寄销的电视机以办事处的账面记录为准，不进行盘点；（3） 由于年度前后是旺季，在2022年12月31日，生产34寸背投彩电的生产线不停产，仓库除对外发出34寸背投彩电之外，不再对外发出其他存货；（4） 各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签；（5） 由于XYZ公司寄存

2022年春网上审计学形

审计学01任务

A会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险，在出具审计报告后，A会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
【要求】指出A会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
答：1没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会
计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。A事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。
2项目组缺乏。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响。
3项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。 4在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要 求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。
5实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。

A注册会计师的做法不恰当，
因为2022年甲公司利润下降过多，
税前利润为50，
A注册会计师确定的财务报表整体重要80和实际执行的重要60过高，
明显微小错报临界值不应该为0。