注册会计师被审计单位实施

注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。注册会计师在审计过程中应当实施上述审计程序，但是在了解被审计单位及其环境的每一方面无须实施上述所有程序。

实质程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。因此，注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质程序，以发现认定层次的重大错报。实质程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质分析程序。
采用适当的方法来应对经营风险是层的责任。不论是否信赖层应对特别风险的控制，注册会计师都需要了解和评价这些应对措施。因此，层应对特别风险所采取的控制措施都需要在该表格内予以记录。注册会计师还应注明是否已经测试或准备去测试那些控制。如果测试结果证明这些控制不可信赖，那么注册会计师就需要修正进一步审计程序，比如测试替代的控制或实施实质程序。
在考虑层针对特别风险采取的应对措施时，注册会计师需要评价被审计单位的目标、风险和控制是否匹配，即层是否在被审计单位的各个层次配置合适的人员，设计并实施风险程序和内部控制，以降低妨碍被审计单位实现目标的风险。
在控制测试中，注册会计师可能会发现应当报告给被审计单位的事项。因此，注册会计师应根据需要更新最后一栏的内容，即“向被审计单位报告的事项”。

册会计师了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息 ① ，评估重大错报风险。

注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。

【要求】如果财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保留意见或非无保留意见审计报告的理由。
答
参：
这种情况册会计师不能签发无保留意见的审计报告。因为观察被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不同意注册会计师实施盘点，在存货占总资产比重相当大的情况下，可认为是对审计范围的重大限制。11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实施观察被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月25日前变更委托，使得A会计师事务所注册会计师能够观察11月25日的存货盘点。同时A会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，A会计师事务所应坚持再次实施存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保留意见的审计报告。

摘要为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息①，评估重大错报风险。本准则第六条规定，注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。本准则第七条至第九条分别对上述风险评估程序进行了规范。① 根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》，注册会计师实施风险评估程序获取的信息构成审计证据的一个组成部分。（一）询问被审计单位层和内部其他相关人员询问被审计单位层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。例如，注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。咨询记录 · 回答于2022-12-12分别说明不同审计成绩类别风险评估程序,控制测试实质程序是否需要使用审计为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。注册会计师应当依据实施这些程序所获取的信息①，评估重大错报风险。本准则第六条规定，注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问被审计单位层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。本准则第七条至第九条分别对上述风险评估程序进行了规范。① 根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》，注册会计师实施风险评估程序获取的信息构成审计证据的一个组成部分。（一）询问被审计单位层和内部其他相关人员询问被审计单位层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审计单位及其环境的一个重要信息来源。例如，注册会计师可以考虑向管理层和财务负责人询问下列事项：层所关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、新的税收法规的实施以及经营目标或战略的变化等。被审计单位的财务状况和最近的经营成果、流量。可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜等。被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化等。尽管注册会计师通过询问层和财务负责人可获取大部分信息，但是询问被审计单位内部的其他人士可能为注册会计师提供不同的视角，有助于评估重大错报风险。因此，本准则第七条规定，注册会计师除了询问层和对财务报告负有责任的人员外，还应当考虑询问内部审计人员、采购人员、生产人员、人员等其他人员，并考虑询问不同级别的员工，以获取对识别重大错报风险有用的信息。您好，因为看到您对我上次的回答没有评分，对于您的体验我非常关注。如果您对我的服务满意，希望可以给一个『赞』呢！如果对我的服务有哪里不满意，也可以点击我的头像，私信告诉我，我一定会在下次服务中给您满意的体验！