注册会计师在检查登记入账

（1）制定库存盘点程序，实施突击的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班后进行，盘点的范围一般包括企业各部门存放的，在进行盘点前，应由出纳员将集中起来存入保险柜，必要时可封存，然后由出纳员把已办妥收付手续的收付凭证登入日记账。如企业存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点；

（2）审阅日记账并与收付凭证进行核对。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和是否相符；另一方面了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近；

（3）由出纳员根据日记账进行加计、累计数额，结出结余额；

（4）盘点保险柜的实存额，同时编制库存盘点表，分币种、面值列示盘点金额；

（5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。

（6）将盘点金额与日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。

（7）若有冲抵库存的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在库存盘点表中注明或作出必要的调整。

3．抽查大额收支。注册会计师应抽查大额收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。

4．检查收支的正确截止。被审计单位资产负债表上的数额，应以结账日实有数额为准。因此，注册会计师必须验证收支的正确截止日期。通常，注册会计师可以对结账日前后一段时期内收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。

5．检查外币、银行存款的折算是否正确。对于有外币的被审计单位，注册会计师应检查被审计单位对外币的收支是否按所规定的汇率折合为记账本位币金额；外币期末余额是否按期末市场汇率折合为记账本位币金额。

6．检查库存是否在资产负债表中恰当披露，根据规定，库存在资产负债表中”货币资金“项下反映，注册会计师应在实施上述审计程序后，确定账户的期末余额是否恰当，据以确定货币资金是否在资产负债表中恰当披露。

（一）库存内部控制概述
由于库存是企业流动最强的资产，加强对于保护企业资产安全完整、维护经济秩序具有重要的意义。在良好的货币资金内部控制下，企业的收支记录及时、准确、完整；全部支出均经批准的用途进行；得以安全保管。一般而言，一个良好的内部控制应该达到以下几点：1 收支与记账的岗位分离。2 收支要有合理、合法的凭据。3全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。4控制坐支，当日收入应及时送存银行。5按月盘点，以做到账实相符。6加强对收支业务的内部审计。
（二）库存内部控制的测试
1．了解内部控制。通常通过内部控制流程图来了解内部控制。编制内部控制流程图是控制测试的重要步骤。注册会计师在编制之前应通过询问、观察等调查手段收集必要的资料，然后根据所了解的情况编制流程图。对中小企业，也可采用编写内部控制说明的方法。
若年度审计工作底稿中已有以前年度的流程图，注册会计师可根据调查结果加以修正，以供本年度审计之用。一般地，了解内部控制时，注册会计师应当注意检查库存内部控制的建立和执行情况，并关注：
1库存的收支是否按规定的程序和权限办理。
2是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况。
3出纳与会计的职责是否严格分离。
4库存是否妥善保管，是否定期盘点、核对，等等。
2．检查收款凭证。如果收款内部控制不强，很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。例如，在一个小企业中，出纳员同时负责登记应收账款明细账，很可能发生循环挪用货款的情况。为测试收款的内部控制，注册会计师应按的收款凭证分类，选取适当的样本量，作如下的检查：1核对日记账的收入金额是否正确。2核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符。3核对实收金额与销货发票是否一致，等等。
3．检查付款凭证。为测试付款内部控制，注册会计师应按照付款凭证分类，选取适当的样本量，作如下检查：1检查付款的授权批准手续是否符合规定。2核对日记账的付出金额是否正确。3核对付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致04核对实付金额与购货发票是否相符，等等。　
4．抽取一定期间的库存日记账与总账核对。注册会计师应抽取一定期间的库存日记账，检查其加总是否正确无误，库存日记账是否与总分类账核对相符。
5．检查外币的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。对于有外币的被审计单位，注册会计师应检查外币库存日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的记录，确定企业有关外币的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币，选择采用汇率的方法前后各期是否一致；检查企业的外币的期末余额是否采用期末即期汇率折算为记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。
6．评价库存的内部控制。注册会计师在完成上述程序之后，即可对库存的内部控制进行评价。评价时，注册会计师应首先确定库存内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定在库存实质程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序。作重点检查，以减少审计风险。

一、先选定注册地址）公地址二、去查企业的名称三、在注册地址所属区财政局记账许可证条件：一个会计师是会计工作的负责人，三个专职的会计（有会计证）。四、等证批下来，再到领公司注册登记表登记。五、执照下来后刻公章、财务章六、组织机构代码证七、银行基本户开户手续八、国、地税税务登记证九、买发票十、开始营业。注：记账许可证每年要年检。财务公司营业范围：记账、财务咨询、企业登记（就是您说的工商登记手续、企业工商年检手续）。其他您说要干的是不会给你，因为那不是财务公司的经营范围。有帮助记得采纳，谢谢！

货币资金审计的要点：
库存监盘的要点。
（1）审计目标：验证库存存在。
（2）监盘范围：企业各部门保管的所有，包括已收到但未存入银行的、零用金、找换金等。
（3）监盘时间：一般选择在上午上班前或下午下班时进行，两处（含）以上的应同时盘点。
（4）监盘方式：突击检查。
（5）参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。
（6）清点要求：由出纳清点，注册会计师现场。
（7）注意事项：
①若有充抵库存的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存监盘表”中注明或作出必要的调整；
②对未能在资产负债表日进行监盘的，则需在监盘日确定监盘余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额；
③资产负债表中货币资金项目中的库存数额应以结账日实有数额为准（理解）。
银行存款的实质程序
复核加计→分析程序→检查银行存款账户发生额→取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表→函证→抽查大额收支→截止测试→评价列报
银行存款的核对与分析程序
（1）核对：核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。
（2）分析程序：①分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当；②评估利息收入的合理；③检查是否存在高息资金拆借；④确认银行存款余额是否存在；⑤利息收入是否已经完整记录。
检查银行存款账户发生额
注册会计师对银行存款账户的发生额进行审计，通常能够有效应对被审计单位编制虚假财务报告、层或员工非法侵占货币资金等舞弊风险。除实施其他审计程序外，注册会计师还可以考虑对银行存款账户的发生额实施以下程序：
（1）分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能，获取相关账户相关期间的全部银行对账单。
（2） 如果对被审计单位银行对账单的真实存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时，注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。
（3）选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对；从被审计单位银行存款日记账上选取样本，核对至银行对账单。
（4）浏览银行对账单，选取大额异常交易，如银行对账单上有一收一付相同金额，或分次转出相同金额等，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。
取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表
取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序。银行存款余额调节表通常应由被审计单位根据不同的银行账户及货币种类分别编制。具体测试程序通常包括：
（1）取得并检查银行对账单。
①取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单，必要时，亲自到银行获取对账单，并对获取过程保持控制；
②将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对，如存在差异，获取银行存款余额调节表；
③将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致。
（2）取得并检查银行存款余额调节表。
①检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款记账余额与银行对账单余额是否一致。
②检查调节事项。对于企业已收付、银行尚未入账的事项，检查相关收付款凭证，并取得期后银行对账单，确认未达账项是否存在，银行是否已于期后入账；对于银行已收付、企业尚未入账的事项，检查期后企业入账的收付款凭证，确认未达账项是否存在，必要时，提请被审计单位进行调整。
③关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项。
④特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项，包括没有载明收款人、签字不全等支付事项，确认是否存在舞弊。
函证银行存款余额的实施要点。
函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序（存在）。
（1）函证目标：①了解企业资产的存在（存在）；②发现企业未登记的银行借款和未披露的或有负债（完整）。
（2）函证对象：向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发函，其中包括零余额账户和在本期内注销的账户。
提示：除非有充分证据表明某银行存款及其往来信息对报表不重要，且重大错报风险很低
（3）函证方式：积极式函证。
（4）函证时间：资产负债表日后。

1、实施实质分析程序
1建立有关数据的期望值：
a将本期数据与上期数据进行比较和分析;
b计算本期重要产品的毛利率，与上期数据或行业数据比较分析;
c比较本期各月、各类主营业务收入的波动情况等。
2确定可接受的差异额;
3将实际金额与期望值相比较，计算差异;
4如果差异超过可接受差异额，注册会计师需要对差异额的全额进行调查证实，而非仅针对超出可接受差异额的部分。
2、检查主营业务收入确认方法是否符合企业会计准则的规定
1交款提货：注册会计师应检查被审计单位是否收到货款，以及发票和提货单是否已交付购货单位。
2预收账款：注册会计师应检查被审计单位是否收到了货款，商品是否已经发出。
3附有退回条件的商品：如果对退货部分能作合理估计的，注册会计师应检查其是否按估计不会退货部分确认收入;如果对退货部分不能作合理估计的，注册会计师应检查其是否在退货期满时确认收入。
4以旧换新：注册会计师应检查的商品是否按照商品的方法确认收入，回收的商品是否作为购进商品处理。
5出口：注册会计师应根据交易的定价和成交方式，并结合合同中有关货物运输途中风险承担的条款，检查收入确认的时点和金额。
6销货退回：注册会计师应结合原始凭证检查其会计处理是否正确，结合存货项目审计关注其真实。
7折扣折让：注册会计师应检查折扣与折让的会计处理是否正确。
3、逆查
以主营业务收入明细账中的会计分录为起点，检查相关原始凭证如订购单、单、发运凭证、发票等，以评价已入账的营业收入是否真实发生。
4、顺查
1从发运凭证中选取样本，追查至发票存根和主营业务收入明细账，以确定是否存在遗漏事项;
2注册会计师必须能够确信全部发运凭证均已归档，可以通过检查发运凭证的顺序编号来查明。
5、实施截止测试
1选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与主营业务收入明细账进行核对;同时，从主营业务收入明细账选取在资产负债表日前后若干天的凭证，与发运凭证核对;以确定是否存在跨期现象。
2复核资产负债表日前后和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序。
3取得资产负债表日后所有的退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况。
4结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的。
【提示】
实务中，注册会计师实施截止测试应当关注：
a实施截止测试的前提是注册会计师识别出能够证明某笔符合收入确认条件的关键单据。
b实务中，由于开票日期滞后于收入可确认日期的情况并不少见，通常不能将开票日期作为收入确认的日期。
c注册会计师需要运用职业判断，选择适当的审计路径实施有效的收入截止测试，也可以考虑在同一主营业务收入科目审计中并用两条路径。
6、应对舞弊风险的非常规的审计程序
1调查被审计单位客户的工商登记资料和其他信息，了解客户是否真实存在，其业务范围是否支持其采购行为;
2检查与已收款交易相关的收款记录及原始凭证，检查付款方是否为交易对应的客户;
3考虑利用反舞弊专家的工作，对被审计单位和客户的关系及交易进行调查。对于与关联方发生的交易，注册会计师要结合对关联方关系和交易的风险评估结果，实施特定的审计程序。