注册会计师行业的双重任务

注册会计师遵守职业道德规范，可以降低执业风险，保持，做到公正、公平，更好提供执业服务水平。
一、注册会计师的职业道德，是指注册会计师的职业品德、职业纪律、执业能力及职业责任等的总称。注册会计师的职业质决定了其对社会公众应承担的责任。
二、注册会计师职业道德的基本原则
1、、客观、公正：、客观、公正是注册会计师职业道德的最基本要求。
2、专业胜任能力和应有关注：注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。注册会计师提供专业服务时，应当保持应有的职业关注、专业胜任能力和勤勉，并且随着业务、法规和技术的不断发展，应使自己的专业知识和技能保持在一定水平上，以确定客户能够享受到高水平的专业服务。
3、保密：注册会计师能否与客户维持正常的关系，有赖于双方能否自愿而又充分进行沟通和交流，不掩盖任何重要的事实和情况。只有这样，注册会计师才能有效地完成工作。注册会计师，不能在没有取得客户同意的情况下，泄露任何客户的秘密信息。
4、职业行为：注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。
5、技术准则：注册会计师应当遵守相关的技术准则提供专业服务。注册会计师有责任在执业时保持应有的关注和专业胜任能力，并在遵守公正、客观要求的范围内提供优质服务；在执行审计时，还应当遵守要求。
三、注册会计师只有认真遵守职业道德规范，才能做到公正执业，才能保持，才能为社会公众搞好服务，才能承担起对社会、国家、公众的责任。

杨华的话混淆了双方责任承担的界限。
会计师事务所的回答：
第一：企业层的责任是财务报表按照企业会计准则及相关规定编制，在所有重大方面真实、合法及公允地反映企业的财务状况、经营成果和流量等。
第二：会计师事务所出具的审计报告，是对企业财务报表进行审计，审计的内容是企业财务报表是否按照企业会计准则及相关规定编制，在所有重大方面是否真实、合法及公允地反映企业的财务状况、经营成果和流量等，发表注册会计师的审计意见，对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险进行评估。
第三：杨华及其有关人员应对提供资料的完整、真实负责，既是否提供了真实完整的资料，通常明确了企业层的责任。而注册会计师则在此基础上进行审计，由于没有真实、完整的资料而产生的后果，不是注册会计师的责任。
第四：执业注册会计师是尽职的，不存在错误或故意舞弊现象。
第五：会计师事务所出具的审计报告，不能证明杨华没有经济问题。这犹如护士只能证明没有拿错药、不能证明病人没有病一样。

违约责任的内容
　　甲乙双方应当严格遵守本业务约定书约定的事项，任何一方违约，致使另一方未能履行约定事项时，另一方可以解除本业务约定书，并要求违约方赔偿经济损失，依法承担相应的法律责任。

　　审计业务约定书包括的内容：　　
　　1签约双方的名称
　　指会计师事务所（乙方）和委托人（甲方），要求在约定书中填写双方的全称。
　　2委托目的
　　即委托人委托受托人去做什么，要实现哪些结果。就会计报表审计业务的委托目的而言，委托人委托注册会计师对被审计单位会计报表的合法、公允和会计处理方法的一贯发表意见，并出具审计报告。就验资业务委托目的而言，委托人委托注册会计师对被审验单位的注册资本、实收资本及相关的资产、负债的真实和合法发表审计意见，并出具验资报告。
　　3审计范围
　　审计范围与委托人的委托目的密切相关，它是指注册会计师围绕委托目的而开展审计工作所要涉及的业务事项及相关资料。开展会计报表审计的范围不仅包括规定时间内的会计报表、会计账目等资料，还包括实施符合测试中涉及的各项内部控制制度。
　　4会计责任和审计责任
　　会计责任与审计责任的具体内容参见本章第三节审计总目标中的相关阐述。
　　5签约双方的义务
　　根据权利与义务的对等关系，无论是委托人还是受托人如果要获得一定的权利，就必须履行相应的义务。就会计师事务所方面而言，应履行的义务包括：
　　按照约定时间完成审计业务并出具审计报告。
　　对在执业过程中获悉的商业秘密保密。
　　在委托人方面，应履行如下义务：
　　及时提供注册会计师审计所需全部资料。
　　为注册会计师审计提供必要的条件以及给予必要的配合。
　　按照约定金额和方式，足额、及时支付有关审计费用。
　　6出具审计报告的时间要求
　　注册会计师应按双方约定的时间出具审计报告，以便于委托人能及时使用审计报告。
　　7审计收费
　　双方应在审计业务约定书中根据商定结果载明对该审计业务实行审计收费的计费依据、计费标准、收费总额以及支付费用的方式和时间。注册会计师应以审计工作量即审计时间为标准收取费用，不能以审计工作成果的大小如审计出的问题和金额大小为标准收取审计费用。如果在实施审计之后，由于审计取证时间的增加、审计范围和相关工作量超过审计约定书中的约定事项控制预算程度，注册会计师可以与被审计单位重新商议审计收费或追加审计收费。
　　8审计报告的使用责任
　　这项内容旨在限制委托人随意使用审计报告和保护注册会计师因委托人执意乱用审计报告而不会被追究有关责任。在审计业务约定书中可表述为如下规范语言：审计报告的使用应当与委托目的相关，委托人必须正确使用。如使用不当造成后果，与注册会计师和会计师事务所无关。
　　9审计业务约定书的有效期限
　　明确规定约定书的生效日和失效日。
　　10违约责任
　　由于审计业务约定书具有与经济合同一样的法定约束力，因此，对于违约方的责任可按有关合同法规的规定来确定。
　　11签约双方认为应约定的其他事项
　　诸如约定的变更事项、对资料的保管事项等。特别是要充分兼顾到可能出现不可预见的情况，影响审计工作的完成或需提前出具审计报告，双方应如何变更和处理约定事项，协调一致。
　　12签约时间
　　包括签约双方的全称、签章、法定代表人的签章或签名、签约的日期。

摘要1就注册会计师与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况，与治理层进行清晰的沟通。（2）向治理层获取与审计相关的信息。（3）及时向治理层通报审计中发现的与治理层对财务报告过程的责任相关的重大事项。（4）推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通。咨询记录 · 回答于2022-12-19注册会计师应当建议层和治理层及时采取适当的行动,以便实现那些目的您好，您的问题我已经看到了，正在整理答案，请稍等一会儿哦~1就注册会计师与财务报表审计相关的责任、计划的审计范围和时间安排的总体情况，与治理层进行清晰的沟通。（2）向治理层获取与审计相关的信息。（3）及时向治理层通报审计中发现的与治理层对财务报告过程的责任相关的重大事项。（4）推动注册会计师和治理层之间有效的双向沟通。希望以上回答对您有所帮助～

同学你好，很高兴为您解答！

　　注册会计师被称为经济警察，侦查企业财务报表的违规情况，在现代经济社会中发挥着越来越重要的作用。为了保护审计报告使用者的合法权益，规范注册会计师的职业行为，强化注册会计师的风险责任意识，我国有关法律规定了注册会计师所要承担的法律责任。解决好注册会计师法律责任问题，不仅会影响社会审计的质量，决定审计职业社会地位的高低，对于我国证券市场健康有序的运行、市场经济的法制建设也将起到不可估量的作用。

　　一、注册会计师的法律责任范围

　　我国规范注册会计师法律责任的法律主要有：《会计法》、《侵权责任法》、《公司法》、《证券法》、《注册会计师法》、《中国注册会计师审计准则》《刑法》、等，规定注册会计师的法律责任主要包括行政责任、民事责任、刑事责任三个方面。行政责任主要包括：警告、没收违法所得、罚款、暂停其执行业务、责令停业、销执业资格证书等；民事责任主要是赔偿责任，是指注册会计师及会计师事务所违反法律规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任；刑事责任是指：注册会计师发生出具的证明文件有重大失实的，造成严重后果或故意提供虚假证明文件，情节严重等违法行为构成犯罪的，要依法承担刑事责任。

　　二、注册会计师法律责任成因探讨

　　会计目标多元化导致审计风险增加

　　市场经济制度的逐步建立和完善，会计主体目标由单一的经管责任向多元化发展，既为经管责任服务，又为经营决策服务，会计处理不得不在这两种要求之间寻找平衡，从而增加了对会计信息解释的争议。此外，市场经济中经管责任的关系人带有很大的不确定，受托人和委托人之间的经济责任关系也成为具有双向约束力的约定权责关系，这种平等权利，既给了受托方自主处理会计信息的机遇，也增强了委托方要求获得合理保证的会计信息的需求。社会生活的复杂，会计信息处理的灵活以及不同行业，不同利益阶层理解的差异，这就给会计信息的理解冲突埋下了伏笔。

　　社会经济总量的增加，会计信息的重大影响增加了审计法律责任

　　市场经济条件下，证券市场的存在使得委托方与受托方的关系变得不确定，双方的关系是否建立与解除，在很大程度上要依赖于会计信息的反映内容。因此，会计信息的决策作用变得非常重要。一项小小的错误会计信息，可能会导致整个社会资金几万、几十万，甚至几个亿的错误流向。正是由于会计信息的经济后果日益突出，一旦产生不应出现的经济后果，或者鉴定会计信息与使用会计信息的双方对这种经济后果产生不同看法时，必将带来法律上的冲突。会计信息经济后果的增大，势必会引起相关的审计法律问题。

　　市场经济强调主体的平等，强化了各主体的法律责任

　　在市场经济条件下，法律已成为调节个人与社会、秩序与自由、权威与服从三大矛盾的准则。法律地位的平等表明了受托方与委托方具有相同的经济权利。当对会计信息的理解发生冲突时，双方不再依据行利与级别，而更多的是依据原先制定的“游戏规则”——法律条文来处理有关的争议。由于权利的保障及法制的完善，使得各方都有了依法自卫的勇气与能力。因此，运用法律手段来调节会计信息处理与理解的冲突，必将成为市场经济环境中最为常见的手段之一。

　　注册会计师的违法违规行为最终导致法律责任的承担

　　由于专业胜任能力、风险意识、责任意识和道德意识的差异，导致注册会计师行业执业水平存在很大的差异，特别是注册会计师在执业过程中风险防范意识问题，以及某些注册会计师为个人谋取私利而不惜铤而走险等问题导致过失与欺诈等违规和犯罪行为的发生，使承担法律责任成为必然。

　　三、注册会计师法律责任的防范措施

　　严格执行审计准则

　　判别注册会计师是否有故意欺诈或过失行为的关键在于注册会计师是否遵照审计准则的要求执业。因此注册会计师应熟练掌握准则的各项规定及其作办法，严格依据审计准则的要求执行业务，出具报告。遵循“、客观、公正”的审计准则规范，不从事不能胜任的委托业务，不对未来事项的实现程度作出保证。

　　不代行委托单位决策的职能

　　注册会计师不得以被审计单位一名人员的身份开展工作，不得代行决策的职能。注册会计师接受委托从事相关业务，是运用自己专业和经验的优势，指导被审计单位进行会计核算，或向被审计单位提供更为合理、更为科学的建议或方案，对其经营结果进行鉴证，而不是代为行使相关职能。

　　完善事务所内部控制制度建设

　　会计师事务所是注册会计师的执业场所，也是对注册会计师进行的基层责任机构。事务所的经营宗旨、制度、质量控制理念等对注册会计师都有重大影响。完善的内部控制制度是会计师事务所出具高水平的审计报告的机制保障，也为注册会计师创造了良好的工作氛围。因此，应当健全事务所的内部控制规范，通过严格的内部控制活动加强对执业活动的各个环节的质量和诚信最大限度的消除和防范出现的弊端和风险，不断提高注册会计师的执业水平。

　　加强对事务所质量控制制度的外部

　　事务所质量控制制度的完善与执行效果不仅仅是事务所自身的问题，其对内服务的属决定了其在方面的缺陷，所以实行有效的外部显得至关重要。目前国际上流行的外部的形式主要是同业复核，是指由另一家事务所或职业团体指定的检查人员对一家事务所质量控制的健全及其执行情况进行调查和评估，据以确定该家事务所是否严格执行了审计标准，进而保证和提高整个审计行业的执业水平。我国对事务所的执业质量检查，主要是由地方注册会计师协会每年组织开展常规检查，但每年检查

　　的次数和覆盖面都非常有限，许多问题难以发现，作用的发挥、检查人员的、检查的制度化规范化等都存在一定的不足，有待完善。

　　谨慎选择被审计单位

　　注册会计师想要尽量避免法律诉讼，有效地控制和防范审计风险，必须慎重选择被审计单位，即对客户的选择和客户业务的类型要做细致分析。首先注册会计师要采取措施了解客户的历史情况，包括是否存在法律诉讼案件，是否存在特别企图；客户对其职工、行业主管部门是否有不正当行为，尤其对财务困难的客户要特别注意，不能以高额的审计费用作为唯一的衡量标准。其次，严格签订业务约定书，这是注册会计师控制审计风险，避免法律诉讼最为重要的一环。业务约定书应当列明服务项目、目的范围、应负责任的程度、报告形式及其他要求和条件，同时表达要清楚、明确，不要有模棱两可的词语。

　　加强后续教育、提高专业胜任能力

　　面对日新月异的经济坏境，注册会计师应加强后续教育，以获得最新的知识。同时加强职业道德、职业谨慎方面的教育工作，在审计准则中，审计程序通常规定的非常明确，但它不可能解决在特定单位审计过程中出现的问题，并不足以保证审计工作质量。

　　总之，注册会计师的法律责任是由其审计特点决定的，注册会计师审计的固有风险决定了其法律责任是不可能被完全规避的，采取相应的措施只能有效的降低承担法律责任的概率。注册会计师应严格按照审计准则和相关法律法规的要求进行执业，以严格的执业道德要求自己，规范自身的执业行为。在采取有效措施之外，投保必要的注册会计师责任险，也是在法律责任发生时有效降低自身风险的必要措施之一。

　　希望我的回答能帮助您解决问题，如您满意，请采纳为最佳答案哟。

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