注册会计师的职业道德威胁

”传统观点认为,注册会计师的包括两个方面——实质上的和形式上的。AICPA也在职业行为守则中要求:“在公共业务领域中的会员职业注册会计师,在提供审计和其他鉴证业务时应当保持实质上与形式上的。”国际会计师联合会职业道德守则也要求执行公共业务的职业会计师执业注册会计师保持实质上的与形式上的。
1、实质上的。,实质上的是一种内心状态,是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系,本质上要求注册会计师在审计过程中保持一种公正无偏的态度,一种发表审计意见时不屈服于外界压力的精神状态
2、形式上的。形式上的是对第三者而言的,即注册会计师必须在第三者面前呈现一种于委托单位的身份。简言之,就是注册会计师、委托单位、会计信息使用者之间是相互的,三者之间是没有任何联系的。
实质上的和形式上的是两个不同的概念,但又密不可分。实质上的是无形的,难以测量的;而形式上的是有形的,可以观察的。实质上的和形式上的结合起来构成审计的全部内涵,二者缺一不可。豍
二、与相关的概念
1、威胁。威胁是指审计人员面临的、可能危及或按理预期会危及审计人员做出无偏见的决策的能力而导致潜在偏见的因素。根据欧盟Eupean Union, EU、国际会计师联合会International Federation of Accountants, IFAC及审计委员会Auditing Standards Board, ASB对划分,威胁主要可以分为自我利益威胁、自我复核威胁、拥护倡导威胁、熟悉信任威胁以及胁迫威胁等五种。审计人员处于或认为他们处于审计客户或其他利益集团公开的或秘密的胁迫之下。比如,会计师事务所的收入过分依赖某一客户;会计师事务所在对客户提供财务的设计或作服务后,又对的运行有效出具审计报告等。鉴别特定活动、关系及情形所带来的威胁有助于审计人员理解他们的质及其对的潜在影响。
2、决策者。决策者是指对问题作出判断的个人、团体或机构,包括审计人员、事务所、客户的当局、审计委员会、董事会、准则制定机构及机构等。
3、防护。防护是指能减轻或消除威胁的控制手段,包括禁止、限制、披露、政策、程序、惯例、准则、规则、制度安排和环境条件等。在具体工作中,应对措施包括会计师事务所层面的防范措施,比如,领导者强调遵循职业道德基本原则的重要及强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益等;还包括具体业务层面的防范措施,比如与客户治理层讨论有关的职业道德问题、向其说明提供服务的质和收费的范围等。
4、风险。风险是指对审计人员的威胁达到防范措施无法消除的程度,已危及或按理预期会危及审计人员做出无偏审计决策的能力的风险。风险随着威胁的出现而增大,但可以用防范措施加以减轻或消除。
5、基本原则。ASB设定了审计人员为保持而应该遵循的四项基本原则:评估风险水平、确定风险的可接受水平、考虑成本与收益和考虑各利益方观点。这四项基本原则被作为决策者在分析广泛领域的问题时的指南。
三、的意义
一维护证券市场秩序。
财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源,是非常重要的会计信息,而会计信息作为证券市场的重要组成部分,如果能在投资者与筹资者之间公平、公正、公开地交流,那么就能增强投资者的信心,发挥证券市场的资源配置作用。
注册会计师只有保持,才能有效缓解或解决处于劣势地位的公众投资者与上市公司之间存在的严重的信息不对称问题,从而更好地指导投资者进行决策,更好地维护证券市场的秩序。
二保护市场投资者的利益。
如前所述,由于信息屏蔽,市场投资者远离公司控制中心,无法及时、准确的了解企业真实的经营状况。特别是当下,很多上市公司在自身利益的驱动下,常会有粉饰财务报表或者隐瞒公司重要信息、甚至传播虚假财务信息、诋毁竞争对手等舞弊行为。这些无疑增加了投资者的投资风险。而审计师的审计报告,对他们极具参考价值,可以就企业会计、财务问题对上市公司的盈利能力、财务状况、持续经营、经营业绩、资产质量和流量做出综合评估。
另外,由于投资者的持股比例不同,他们对企业的控制力和影响力有着较大的不同,利益点存在差异。对于控股股东和大股东而言,他们往往可以通过自己的努力直接或间接地影响被持股企业层的人事安排、发展战略、投资决策、经营决策、利润分配等。而中小股东却相对处于劣势地位。竖 总之,的注册会计师能对财务报表的合法和公允发表意见,揭示企业在经营、、财务等方面存在的风险,对于保护投资者,尤其是中小投资者的利益有着非常重要的作用。
三维护注册会计师自身公信力。
注册会计师是市场经济中维护经济秩序的“经济警察”,没有了公信力,注册会计师行业就没有了存在的根基。保持就是为了维护其自身的公信力。只有加强注册会计师的行业诚信建设,提高其执业的,塑造、客观、公正的执业形象,才能把该行业建成社会公众信得过的专业服务行业,从而为我国市场经济的有序发展提供优质服务。
四、的影响因素
很多因素都会影响注册会计师的审计。比如,经济利益,贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系,与审计客户发生雇佣关系,与审计客户长期存在业务关系,为审计客户提供非鉴证业务,或有收费,市场竞争,会计师事务所的规模和组织形式,被审计单位的影响力等都会影响审计。
从受到威胁的来源来看,影响的主要因素可以分为外部因素和内部因素。以下主要强调外部因素。
1、市场竞争及由此带来的生存压力。在审计市场中,审计者即是审计产品的提供者,审计委托者以及其他利益相关者即是审计产品的需求者,审计信息即是这个市场的核心。由于存在信息不对称问题,很容易导致逆向选择。而且,从我国审计市场的供需现状来看,审计市场供需失衡。主要表现在有效供给不足和外部不经济两个方面。极度的市场竞争使得市场的竞争结构和手段变得相当复杂,审计机构和专业人员为了自身利益,不得不采取不正当的手段来获取客户。其审计质量可想而知。尤其是一些中、小会计师事务所,他们正处于如何生存下去的阶段,选择业务的自主非常小,怎么能保证他们不会为了生存压力而放弃原则,降低收费,抢夺市场,降低执业质量呢?
2、影响和当局的力量优势。某些部门凭借其政治权利,垄断行业,以各种形式“指点”或变相指定某个会计师事务所承接某行业或某项业务,更有甚者,直接干预审计意见。而当局也有权聘请或解雇注册会计师,并且决定审计收费以及审计工作条件。这些都无疑给审计工作带来很大的威胁,使注册会计师处于两难处境,很难不受影响的发表意见。
3、公司治理结构不完善。上市公司的审计中存在着委托人、被审计人与注册会计师三者之间特殊的委托关系。被审计人主要是上市公司的经营层。然而我国国有股东的缺位,上市公司的股东大会、董事会不能真正起到对公司经营层应有的控制作用,经营者实际上集公司决策权、权和权于一身,股东大会形同虚设。豏
4、体制不到位,注册会计师及诚信压力不够。现行体制下,注册会计师绝大多数失信行为还不至于进入法律诉讼程序,还没有受到强有力的。
五、提高注册会计师审计的建议
1、建立有序的市场竞争环境,完善相关的法律法规,建立健全相关的制度。
2、加强的和行业,使与市场力量相结合。明确、行业自律组织、或第三方之间的职责分工。
3、完善公司治理结构,改善审计委托关系。
4、加强披露管制,抑制当局施压。
5、改革会计师事务所的组织结构,明确责任合约安排。
6、注册会计师严格遵守职业道德守则的基本原则:诚信、、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为等。
六、结语
注册会计师协会于2022年第一次对审计提出相关规定:审计人员不能同时担任公司高管。自2022年证券法颁布后,联邦商业委员会第一次提出审计。2022年安然公司的破产再一次使审计成为被指控的焦点之一,之后证券委员会重新修改审计准则,而审计也真正走进投资者议论的焦点。毋庸置疑,审计的缺失将影响审计质量,从而导致审计失败,甚至形成投资者对审计的不信任的恶循环。丰
不可否认,是注册会计师审计的重要因素。然而,注册会计师执行审计准则要讲诚信,要诚实地按照准则要求认真执行,不能流于形式、走过场。执行准则要充分理解该程序和要求的本质内涵,要实现或达到什么样的目的—— 即实现审计的效用——结论的可靠。仅有是远远不够的,还应该保持应有的职业谨慎、具有相应的专业胜任能力和合理、严密的专业判断等。因此,只能是保证审计质量的必要条件,绝非充分条件。

会计师事务所不可以在给公司审计的同时为公司提供重大经济交易的咨询。因为，会计师事务所提供的审计服务是经济鉴证服务，同时又提供经济交易服务，违背了《注册会计师职业道德准则》要求。其中注册会计师的要求注册会计师具有实质上的和形式上的。注册会计师保持实质上的，这种心态能使审计意见不受有损于职业判断的任何因素的影响，使人能公正行事，保持客观和职业谨慎。注册会计师保持形式上的，避免出现重大的事实和情况，致使拥有相关信息的理第三方合理推定会计师事务所或鉴证小组成员的公正、客观或职业谨慎受到威胁。
此外，注册会计师不得同时从事与提供专业服务不相容的业务、职业或活动，因为这些业务、职业或活动将损害其、客观、公正。、客观、公正是注册会计师执行审计业务的基本原则，而职业声誉则是注册会计师和整个行业赖以生存的命脉。如果注册会计师从事了有损于或可能有损于其、客观、公正或职业声誉的业务、职业或活动，显然对执业质量和行业形象极为不利。
注册会计师应当就其向鉴证客户提供的非鉴证服务与鉴证服务是否相容做出评价。注册会计师执行的鉴证业务维系着社会公众利益。如果注册会计师正在或将要提供的服务与其提供鉴证服务所需要的发生冲突，就产生了不相容的工作。例如，注册会计师向审计客户提供评估服务、内部审计服务、IT服务、法律服务以及编制财务报表、咨询等服务，产生自我评价威胁，可能影响其。注册会计师在承接上述服务时，应当谨慎行事，通过采取防范措施将影响降至最低，否则，就不应接受此类业务。
供参考。

摘要注册会计师保密的原则是有前提的，前提条件是不得损害社会公众的利益，如果发现损害社会公众的利益时，就必须得反映咨询记录 · 回答于2022-11-21在审计过程中,发现客户有行为,注册会计师是应向机构报告还是继续保密？注册会计师保密的原则是有前提的，前提条件是不得损害社会公众的利益，如果发现损害社会公众的利益时，就必须得反映在审计中国银行时，向中国银行申请房贷是否对职业道德产生威胁？按正常程序向银行申请的正常贷款不会造成不利影响。

总体来讲,注册会计师应当根据职业判断应用概念框架时刻保持要求。概念框架要求注册会计师采取下列措施:
　　1识别对的威胁;
　　2评价已识别威胁的重要程度;
　　3必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。
　　事务所应从两个方面把握,一是从整体把握,采取以下措施:①事务所主任会计师重视问题,这是关键; ②事务所制订有关政策和程序,这些政策和程序包括如何识别、如何识别损害的因素,如何评价损害严重程度以及如何采取相应的措施; ③进行,包括注册会计师、事务所遵循是否到位;④沟通。二是针对某项业务,事务所应采取的措施有以下几个方面,首先如安排鉴证小组以外注册会计师去复核工作底稿,防止有些注册会计师受到影响,而事务所没有发现;其次是定期轮换项目负责人及签字注册会计师,包括负责这个项目的合伙人;第三与鉴证客户审计委员会、监事会讨论问题;第四向鉴证客户审计委员会、监事会告知服务质和收费范围,其目的是让审计委员会了解审计程序和收费高低,取得理解。第五制订确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使决策和承担相应责任的政策和程序;第六将受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。会计师事务所、注册会计师采取必要的措施以消除损害因素的影响或将其降至可接受水平。
　　 当采取的措施不足以消除或将其降至可接受水平时,会计师事务所应当拒绝承接业务。
　　除了以上若干防护措施外,会计师事务所还应定期向注册会计师协会提交有关的承诺,以合理保证其符合形式和实质的要求;加大对违规会计师事务所和注册会计师的惩处力度,提高其违反审计的成木;加强注册会计师行业的职业道德建设等。

同学你好，很高兴为您解答！

优势：工作稳定。
劣势：如果没有背景的话不一定能去理想的地方。
机会：旱涝保收的地方，升职机会很小，要争取
威胁：的工作威胁较小。需要竞争的是同单位的同事。

注册会计师

优势：就业比较好。
劣势：很难考
机会：注册会计师我国缺口很大，如果能够拿到全科证书就业会很好。
威胁：你面对着一个庞大的考注会的竞争团体，其中不乏专业人士。而且注会现在刚改革完，考6+1科，最后那个+1还需要相关工作经验，否则就只能拿到一个初级注会证。而且现在即使在四大会计师事务所也很不稳定了，在 本地会计所则工资福利不会很高。，注册会计师的工 作压力大，辛苦，得到和付出不成比例。

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