管理层和注册会计师的关系

注册会计师在审计过程中应当实施风险评估程序和相关工作，以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息。

了解关联方关系及其交易项目组内部讨论，询问层，与关联方关系及其交易相关的控制。　　

如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，编制财务报表要求层在治理层的下设计、执行和维护与关联方关系及其交易相关的适当控制，使得关联方关系及其交易能够按照适用的财务报告编制基础的要求得到识别、适当的会计处理和披露。治理层负责层如何履行这些控制责任。　　

无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，在履行责任的过程中，治理层需要向层获取信息，以了解关联方关系及其交易的质和商业理由。

在实务中，由于某些原因，被审计单位可能不存在与关联方关系及其交易相关的控制或控制存在缺陷。如果这些控制无效或者不存在，注册会计师可能无法就关联方关系及其交易获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师需要考虑对审计工作（包括审计意见）的影响。

如果层和参与交易的另一方之间具有控制或重大影响的关系，层凌驾于控制之上的风险就越高，其原因是这些关系可能表明层有更大的动机和机会实施舞弊。

在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉。某些安排或其他信息可能显示层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，在审计过程中检查记录或文件时，注册会计师应当对这些安排或其他信息保持警觉。　

检查文件记录。为确定是否存在层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当对某些可能提供有关关联方关系及其交易信息的记录或文件进行检查。

询问层。如果识别出被审计单位超出正常经营过程的重大交易，注册会计师应当向层询问这些交易的质以及是否涉及关联方。
　　

注册会计师在审计过程中应当实施风险评估程序和相关工作，以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息。
　　（一）了解关联方关系及其交易
　　项目组内部讨论
　　询问层
　　与关联方关系及其交易相关的控制
　　如果适用的财务报告编制基础对关联方作出规定，编制财务报表要求层在治理层的下设计、执行和维护与关联方关系及其交易相关的适当控制，使得关联方关系及其交易能够按照适用的财务报告编制基础的要求得到识别、适当的会计处理和披露。治理层负责层如何履行这些控制责任。
　　注意：
　　第一，无论适用的财务报告编制基础是否对关联方作出规定，在履行责任的过程中，治理层需要向层获取信息，以了解关联方关系及其交易的质和商业理由。
　　第二，在实务中，由于某些原因，被审计单位可能不存在与关联方关系及其交易相关的控制或控制存在缺陷。如果这些控制无效或者不存在，注册会计师可能无法就关联方关系及其交易获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师需要考虑对审计工作（包括审计意见）的影响。
　　第三，如果层和参与交易的另一方之间具有控制或重大影响的关系，层凌驾于控制之上的风险就越高，其原因是这些关系可能表明层有更大的动机和机会实施舞弊。
　　（二）在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉
　　某些安排或其他信息可能显示层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，在审计过程中检查记录或文件时，注册会计师应当对这些安排或其他信息保持警觉。
　　检查文件记录。为确定是否存在层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当对某些可能提供有关关联方关系及其交易信息的记录或文件进行检查。
　　询问层。如果识别出被审计单位超出正常经营过程的重大交易，注册会计师应当向层询问这些交易的质以及是否涉及关联方。
　　注意：
　　就超出正常经营过程的重大交易获取进一步的信息，有助于注册会计师评价是否存在舞弊风险因素，并能够识别重大错报风险。

和财务专业有关的专业财会证书主要有如下几种：
初级职称（助理会计师）
中级职称（会计师）
CPA（注册会计师）
资产评估师
内部审计师
国际财务师
高级会计师
注册税务师
审计师
经济师
证券从业资格证
ACCA
财务专业就业方向：会计、出纳、应付会计、应收会计、总账会计、财务助理、财务经理、预算专员、成本会计、财务分析、风控主管、内审主管、融资主管、资金主管、税务主管、内审主管、审计经理、统计主管、财务分析经理、财务计划经理等。免费领！ACCA【新手指南、历年真题、思维导图等】通关必备资料包
财务与会计学的区别与联系：
会计是对经济业务进行计量和报告，财务是在会计的基础上，强调对资金在经营活动、筹资活动、投资活动、分配活动中的运用。
一个看过去，一个看未来，一个重记录，一个重分析。狭义上通俗点说，财务是事前的，比如筹资投资的一些筹划，会计是事后的核算记账，会计属于基础的，财务属于深层次的。比如公司里的话，一般的会计都做的是会计记账的活，只有层的中高层做的活是财务。广义上来说，财务属于会计中的一部分。比如大学学科里，财务属于会计系的一部分，学的东西都是和会计学差不多的，都学财务和会计的，只不过财务的课程偏财务些，学财务多一些，会计学学的偏会计些，学会计学的东西多一些。2022年ACCA报考条件查询
在工作岗位上来说，会计是基础，没有会计核算哪来，财务是上升到一定职位后才会用到，但不是说会计就走不上岗位，对于想在这一方面有所作为的人来说，基础是学好会计，把帐会做了，然后财务的知识也要学好，因为要做到层的话，这些知识也是必不可少的。

第一关系人是审计人（注册会计师），第二关系人是被审计人（被审计单位层），第三关系

人是审计委托人（财务报表的预期使用者）。

在实际审计工作中，审计关系人有时只表现第一关系人与第二关系人之间审计与被审计的关系，而

第三关系人表现不明显，只有由三方面关系人构成的关系才是审计关系。审计关系是构成审计三要

素之间的经济责任关系。作为审计主体的第一关系人在审计活动中起主导作用，既接受第三关系人

的委托或授权，又对第二关系人所履行的经济责任进行和评价，但于两者之间，与第二关

系人及第三关系人不存在任何经济利益上的联系。

三方之间的关系是：注册会计师对由被审计单位层（责任方）负责的财务报表（鉴证对象）发

表审计意见（提出结论），以增强除层（责任方）之外的预期使用者对财务报表的信任度。

需注意的是：　

1、层（责任方）与预期使用者有时可能是同一方，或是预期使用者之一，但不是唯一的预期

使用者。

2、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项鉴证业务。

扩展资料：

（一）注册会计师　　

注册会计师的责任——按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。注册会

计师通过签署审计报告确认其责任。　　

注意：如果审计业务涉及特殊知识和技能，注册会计师可以利用专家协助工作，确保项目组整体具

有胜任能力。

（二）被审计单位层（责任方）

层和治理层的概念

层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营责任的人员。层包括部分或全治理层人

员。

治理层是指对被审计单位战略方向以及层履行经营责任负有责任的人员或组织。

治理层的责任包括财务报告过程。

（三）预期使用者

预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织和人员。

注意：在实务中注册会计师可能无法识别所有的预期使用者，此时，预期使用者应考虑与财务报表

有重要和共同利益的主要利益相关者。

审计报告的收件人应尽可能地明确为所有的预期使用者。

参考资料来源：百度百科-审计关系人

中华人-审计法

门户网站-中华人审计法实施条例

为了借助公司内部之间的权力平衡和制约关系，保证财务信息的质量。现代公司治理结构往往要求治理层对层编制财务报表的过程实施有效的。可见，公司治理层和注册会计师在健全完善公司治理结构中都扮演着重要的角，两者在对层编制的财务报表进行方面具有共同的关注点。治理层和注册会计师对各自从不同层面掌握的情况和信息进行有效的沟通，对于公司治理层对层进行有效与制衡，以及增加注册会计师审计工作的针对，特别是保护注册会计师不受层干扰，有着积极的作用。为了促进注册会计师与治理层之问的良互动，审计准则规定了注册会计师与治理层沟通的要求。注册会计师与治理层沟通的主要目的是：
1．就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解。
2．及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项。
3．共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。 注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主要包括：
1．注册会计师的责任。即注册会计师、被审计单位治理层对财务报表各自所承担的责任，以及注册会计师与治理层沟的责任。
2．计划的审计范围和时间，包括（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险；（2）审计采取的方案；（3）重要的概念，但不宜涉及重要的具体底线或金额；（4）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求等。
3．审计工作中发现的问题。包括（1）注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法；（2审计工作中遇到的重大困难）；（3）尚未更正的错报，除非注册会计师认为这些错报明显不重要；（4）审计中发现的、根据职业判断认为重大且与治理层履行财务报告过程责任直接相关的其他事项。
4．注册会计师的。（1）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了作出声明；（2）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响的所有关系和其他事项，其中包括会计师事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额；（3）为消除对的威胁或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施。