注册会计师个人所得税抵扣

差旅费票据及涉税处理
出差费用

员工出差过程中发生的相关费用属于与企业经营相关的费用，如员工垫付费用，企业可以根据实际情况报销，同时根据《中华人企业所得税法》及其实施条例的规定，企业发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营常规的必要和正常的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业所得税税前扣除应符合三个基本原则：真实、相关、合理。真实是税前扣除的首要原则，要求纳税人提供证明支出确属实际发生的合法、有效凭证。

也就是说，实报实销或者按照企业标准实报实销的出差费用，需要发票进行账务处理和税前扣除，不需要缴纳个人所得税。

差旅费补助

企业支付给员工的差旅费补助是对员工的额外补助，属于工资、薪金的一部分，不需要发票进行账务处理和税前扣除。

国家税务所得税司巡视员卢云2022年4月11日在线就所得税相关政策答疑的回答中涉及个人所得税有：根据现行个人所得税法和有关政策规定，单位以方式给出差人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税，但如果单位是根据国家有关一定标准，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。

也就是说，员工的差旅费补助不需要发票进行账务处理和税前扣除，核算纳入的工资薪金核算，不超过当地标准不缴纳个税。

各地有各地的标准，比如广西有标准，河南没有标准，即全额缴纳合并到工资里缴纳个税。

内容

税前扣除

个人所得税

出差费用

凭票扣除

无

差旅费补助

不需要票据，纳入工资薪金扣除

工资薪金计算个税，超标准部分缴纳

差旅费进项税额抵扣

差旅费内容是否能抵扣

（1）交通费（出差途中的车票、船票、机票等），不能抵扣；

（2）行旅托运费和订票手续费，取得专票，可以按规定抵扣进项税额，一般情况下行旅托运费很难取得专票；

（3）车辆使用费（公车）：油费（专票）、过路过桥费（普票）、停车费（专票，基本上不可能）、保险费（专票）、修理费（专票），可以按规定抵扣；

（4）车辆使用费（私车，建议签合同和）：私车租赁费（不能代开专票，不能抵扣）、保险费不能抵扣，其他油费（专票）、过路过桥费（普票）、停车费（专票，基本上不可能）、保险费（专票）、租赁过程中修理费（专票），可以按规定抵扣；

（5）住宿费，取得专票，可以按规定抵扣进项税额；

（6）餐饮费，即使取得取得专票，也不可抵扣进项税额，建议取得普通发票；

（7）补助、补贴：误差补助、交通补贴，没有取得票价，不可抵扣进项税额；

（8）租车的费用，分两种情况：

第一种：出差中，从租车公司租赁载客汽车一辆，自己驾驶，属于公司购进的是经营租赁服务，只是将经营租赁服务用于载客行为，但并未“购进”旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。

第二种：出差中，从汽车租赁公司租赁小汽车及驾驶员一名，租赁公司负责一路全部费用，属于从汽车租赁公司购进的是运输服务，而且是旅客运输服务，不得抵扣进项税。即使用于可以抵扣项目，也不得抵扣进项税。

差旅费核算分类

（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的差旅费不能抵扣。

（2）直接用于一般计税方法的差旅费，按照上述“差旅费内容是否能抵扣”分类，按规定抵扣进项。

（3）兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额（指按照上述“差旅费内容是否能抵扣”分类后能抵扣的），按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目额+免征增值税项目额）÷当期全部额

主管税务机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

差旅费的账务处理

按照发生内容进行分类账务处理：

可能计入“制造费用”

比如，制造型企业产品加工过程中，有一个环节需要委外加工，但是企业又不放心受托加工方的质量控制，决定安排生产技术人员到受托方生产现场进行技术指导和现场质量控制。

可能计入“在建工程”

企业基建部门为施工建设而发生的差旅费。

可能计入“研发支出”

企业研发人员为研发新技术、新工艺、新产品而发生的差旅费。

可能计入“业务宣传费”

比如，在企业宣传活动中，承担了消费者往返企业及工厂等地方的差旅费等。

可能计入“业务招待费”

比如，企业为维护客情关系而承担了客户到企业的差旅费的。

可能计入“董事会经费”

比如，企业董事为行使其董事的职责而发生的差旅费。

可能计入“职工教育经费”

比如：财建[2022]317号文件规定，企业职工教育培训经费列支范围中包括“企业组织的职工外送培训的经费支出”。

非本单位员工的差旅费用

需要说明的是，没有相关文件直接规定，实务中建议如下处理，仅供参考：

1、外单位有偿提供劳务，如合同约定了差旅费由本单位承担或报销，而自己企业承担或报销差旅费属于劳务费支付的一种形式。

如：聘请财税培训老师做培训的差旅费计入职工教育经费，为注册会计师报销去外地子公司审计的差旅费等计入审计费。

2、外单位人员提供无偿劳务，或虽是有偿劳务但是合同并未约定差旅费，而是企业志愿承担或报销了住宿、交通费的，可以视为业务招待费或者业务宣传费进行税前扣除。

如：企业组织专家出席专项评审会，发生的差旅费，属于与你单位生产经营有关的合理支出，如果符合业务招待费得范畴，相关支出可以在业务招待费中列支。

3、只要是与生产经营相关的合理支出，可以税前扣除。

如：为已售商品而邀请生产厂商技术人员及其他公司人员一同去外地为客户调试机器，所发生的支出，可以作为企业与取得收入相关的支出，在费用中列支。但企业应对这部分费用书面说明并作为附件，以证明该项支出确属为商品而发生。

如：单位负担来面试的外地人员的机票款（不管面试是否成功均负担，短期用工，大约半年），由单位提供负担面试人员机票的相关文件、资料，可以税前扣除，也不予征收个税。

4、外单位人员的差旅费，不是本单位的支出，不能税前扣除，还要按照相关规定代扣代缴个人所得税。

可以抵扣进项税的有：

（一）从方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率

（四）购进或者货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和11%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率。

（五）接受交通运输业服务，除取得增值税专用发票外，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。

进项税额计算公式：进项税额=运输费用金额×扣除率运输费用金额，是指运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。

（六）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内人取得的解缴税款的中华人税收通用缴款书（以下称通用缴款书）上注明的增值税额。”

扩展资料：

不得从销项税额中抵扣的进项税额

（一）纳税人购进货物或应税劳务，没有按照规定取得并且保存增值税抵扣凭证或增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额计其它有关事项的；

（二）一般纳税人有下列情形之一者，应按额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票：

1．会计核算不健全、或者不能够提供准确税务资料的；

2．符合一般纳税人条件，但不申请一般纳税人认定手续的。

（一） 购进固定资产（含购进固定资产所支付运费）。 （2022年1月1日起，购入的固定资产的进项税也可以抵扣）

（二） 用于非应税项目的购进货物或应税劳务。

所谓非应税项目是指提供非应税劳务、转让无形资产、不动产和固定资产在建工程等。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物，无论财务上如何核算，均属于固定资产在建工程。

（三） 用于免税项目的购进货物或应税劳务。

（四） 用于集体福利或者个人消费的购进货额或应税劳务。

所谓集体福利和个人消费是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备、物品等或者以福利、奖励、津贴等形式发给职工个人的物品。

（五） 非正常损失的购进货物。

（六） 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。

其中非正常损失是指因不善造成的货物被盗窃、发生霉烂变质等损失。

（九）外商投资企业生产直接出口的货物中，购买国内原材料所负担的进项税额不予退税，也不得从内销货物的销项税额中抵扣，应做计入成本处理。

（十）增值税一般纳税人取得的防伪税控开具的增值税专用发票，在自取得该专用发票开具之日起180日内未到税务机关认证的，不得抵扣进项税额；经过认证通过的防伪税控开具的增值税专用发票，在认证通过当月未按有关规定核算当期进项税额并申报抵扣的，不得抵扣进项税额。

（十一）纳税人因进货退出或折让而收回的增值税，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。

（十二）因购买货物而从方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从其取得返还资金当期的进项税额中予以冲减。

上述不得抵扣的进项税额，若企业在购进时已结转了增值税进项税额，一经查实，一律做进项税额转出处理。

计算抵扣购进农产品的进项税

购进方没有取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证，但可以自行计算进项税额抵扣的情形——购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者发票上注明的农产品买价和扣除率计算进项税额抵扣。

计算公式：进项税额=买价×扣除率

注：特殊情况为营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产或委托受托加工16%税率货物的农产品；除此之外为一般情况。

按比例分次抵扣进项税

（1）适用一般计税方法的试点纳税人，2022年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2022年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

（2）纳税人2022年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额分2年从销项税额中抵扣。

（3）已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

（4）按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

参考资料：百度百科——进项税额抵扣

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》出台后，个人房屋租金抵扣成为网上热议的焦点。有房东表示：“租户申请住房租金专项附加扣除能省100元，我每月至少要垫进去500元”、“因目前房租不含税，如果因为填报个税相关文件出现交税问题，都由填写人承担（房租的20%，一年大概两万左右）”。也有租户因为担心填报个税房租抵扣信息后，房租的税金会转嫁给自己而放弃申报。

因为配套细则不明朗，原本是惠民的专项抵扣政策，却无法充分释放红利。目前房屋租金的税率到底是多少？当前个税专项抵扣房租采取什么形式扣除？就这些租户和房东关心的焦点问题，北京晚报记者采访了税务机关和相关专业人士。

疑问

房屋出租到底该交多少税？

有房东表示，“你拿我的信息去申报个税抵扣，过不了几天税务部门就会我去‘开发票’，单房产税一项就需要交纳360元（全额租金3000元乘12%），这还没算增值税和附加税等！”那么，房屋出租到底该交多少税？是不是像一些房东所说是年租金的12%或者20%？记者采访了北京立信会计师事务所的注册会计师王涛。

王涛表示，目前个人出租房产的名义税率是：由按照5%的征收率减按5%计算缴纳增值税，减半征收个人所得税（原本为20%）后为10%，按照每月租金收入的4％征收房产税，加起来达到5%。“对于个人房东，因为还存在扣除成本，对按月租金计算的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、房产税和个人所得税合并按综合征收率后计征大约为5%，并非网上夸张的20%。自如等房地产中介机构提供住房租赁经纪服务，则按照租金发票上的规定，适用6%的增值税税率和其他项税率。”

算账

租户到底能不能减小负担？

王涛以北京市为例，按照住房租金专项抵扣情况，算了一笔账。假设租户月薪扣除“五险一金”后为税前10000元。减去5000元“免征额”，应税额度为5000元，每月房租3000元。不申报房租个税专项扣除，需要缴纳的个税为5000×10%-210=290元。如果申报房租个税专项扣除的话，个税变成（5000-1500）×10%-210=140元，省了150元。如果房租需要缴税，所交税费转嫁给租客承担，租户每月需支付3000×5%=150元。在这种情况下，租户每月个税加上房东转嫁的房租税还是290元，申报房租专项扣除没有减小负担。

按照上述计算，如果租金税收转嫁给租户后，租户实际上费了事儿还没有减小负担，这也是很多租户心存疑虑不申报的地方。有税务专家表示，今后租客租房，如果要求房东开具租金发票用于个税抵扣，这就意味着要求房东购票纳税，即便租客不要求房东为租金开票，为预防租客事后单方抵扣，导致房东被追溯税务责任，房东定租金时依然会预设需要开票的价位来规避税务风险。

摘要亲，可以抵的。所有的证书都是可以抵扣的。，一年3600元。咨询记录 · 回答于2022-10-28浙江高级会计师cNMA可以抵扣个税吗您好，很高兴为你服务。我是记忆，国家注册会计师、注册税务师，拥有2022年职业生涯，擅长财务、战略、财管、市场营销等。 我已经看到你的问题了，正在给您整理回复，我会在10分钟以内回答您。亲，可以抵的。所有的证书都是可以抵扣的。，一年3600元。希望我的回答对您有帮助好的，谢谢在杭州哪里可以报考高级cNMA这个您搜一下，网站上有很多的。

个人所得税税务筹划的方法：

   　1、逐项抵扣

　　大多数人可通过标准抵扣减少应税收入。

　　But！高收入者，尤其高收入且高花销群体，

　　往往在一项项检点需要抵扣的条目后，

　　发现逐项抵扣比标准抵扣省税多。

　　2、扣除生意支出

　　小生意也可以扣除生意支出。

　　这类小生意可能会用到家庭办公室，

　　或把家里用作商品仓库，

　　这都可以抵税；

　　此外，电话费、办公用品、广告费等

　　都可考虑算作生意支出。

　　3、合理设置工资比例

　　个人所得税的原则是实行累进税率。

　　应纳税所得额超过规定的等级时，

　　应将超额所得税列为纳税线的最高点。

　　因此，“月薪”或“年终奖金”非常高的话，

　　不节税会导致更高的税率（高达45%）。

　　另外要小心税率变化“临界点”，

　　每增加1元，就会带来额外的个人所得税。

　　4、利用地区税收优惠　

　　目前我国很多地区都出台了税收优惠政策，

　　将企业注册到有税收政策的低税区，

　　不仅最节税而且合理合法。

　　个人独资企业模式

　　也能很好的解决个税问题。

　　希望我的回答可以帮到您，有不明白的可以再问我。