注册会计师对政策跟踪审计

被审计单位的控制环境在很大程度上受治理层的影响。治理层的职责应在被审计单位的章程和政策中予以规定。治理层（董事会）通常通过其自身的活动，并在审计委员会或类似机构的支持下，被审计单位的财务报告政策和程序。因此，董事会、审计委员会或类似机构应关注被审计单位的财务报告，并被审计单位的会计政策以及内部、外部的审计工作和结果。治理层的职责还包括用于复核内部控制有效的政策和程序设计是否合理，执行是否有效。

治理层对控制环境影响的要素有：治理层相对于层的、成员的经验和品德、对被审计单位业务活动的参与程度、治理层行为的适当、治理层所获得的信息、层对治理层所提出问题的追踪程度，以及治理层与内部审计人员和注册会计师的联系程度等。

建设项目跟踪审计分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。
开工前审计
　开工前审计是指对项目程序的合法合规、投资概算的真实合理进行的审计。 主要包括下列内容：
　　（1）年度建设计划和项目进度计划。
　　（2）扩大初步设计的依据和设计方案的论证、总概算的编制、审批等情况。
　　（3）规划许可审批手续等情况。
　　（4）建设资金来源和落实情况。
　　（5）施工图纸设计面积和装修标准及有关部门审批情况。
　　（6）招标投标程序、招标文件内容及标底编制程序等情况。
　　（7）招标工程标底和工程量计价清单。
　　（8）施工合同订立情况。
　　（9）施工场地及施工用水、电、路等必备条件落实情况。
　　（10）与建设项目立项有关的其它情况。
施工期间审计
　　施工期间审计是指审计部门在工程施工期间对工程、施工进度、工程材料、变更洽商等事项的审计。主要包括下列内容：
　　（1）内部控制制度的建立和执行情况。
　　（2）建设工期和施工进度及资金、材料到位情况。
建设项目跟踪审计
（3）隐蔽工程验收记录、施工进度月报情况。
　　（4）主要设备材料订购、保管、使用等情况。
　　（5）设计、技术、材料等变更洽商情况。
　　（6）与工程施工期间有关的其它情况。
竣工结算审计
　　竣工结算审计是指审计部门对工程竣工后各项工程最终造价的审计。主要包括下列内容：
　　（1）工程结算编制的依据。
　　（2）工程量及主要材料用量、价格、人工费、材料费、机械使用费、定额套用等情况。
　　（3）各项综合取费基数、取费率等情况。
　　（4）招标工程标底和工程量计价清单的执行情况。
　　（5）对施工单位的工程拨款和材料、设备价格控制等情况。
　　（6）与工程竣工结算有关的其它情况。
财务决算审计
　　财务决算审计是指审计部门对建设项目全部投资认定情况的审计。　主要包括下列内容：
建设项目跟踪审计
　　（1）批准的设计方案和工程实际竣工情况。
　　（2）竣工验收和遗留问题的处置情况。
　　（3）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其它投资的完成额以及交付使用资产结转情况。
　　（4）竣工决算报表的真实、合规和完整情况。
编辑本段建设项目跟踪审计的作用
一、全面促进和提高建设单位水平
　　建设项目主体缺乏知识，大多采用传统经验模式的行政。经常出现决策失误从而导致经济受损，一方面处于不间断的受控；另一方面利益相关单位职责不明确，各自为政，导致建设工程内在的有机联系紊乱，形成建设过程中有关单位相互脱节，水平低下。通过跟踪审计，能够在财务和相互协调上开展工作，可以促进提高建设项目主体的水平。
二、促进监理各尽职守，完成本职工作。
　　建设单位把项目和寄望于监理，而监理单位把工作重点放在工程质量和进度上，对建设项目成本、核算、资金控制、材料采购等环节很少顾及，造成项目实施过程和项目竣工结算处理不当，留下了难以调解的矛盾和上的遗憾，最终建设单位以花钱买教训或下不为例不了了之。其结果受损失的是国家和业主。通过跟踪审计，可对造价计价和进行更好的控制，对监理等其他有关部门对工程造成的差错进行及时改正和追究。三、通过跟踪审计，促进工程审计转变观念。 建设项目审计普遍攒在“九重九轻”想象，即重预算、结算，轻前期策划决策和后期决策与评价；重建设资金审计，轻了活动；重静态事后，轻动态过程控制；重审计形式合规合法，轻审计事项真实有效；重传统审计方法传承，轻现代审计理论创新；重审计内部程序作，轻审计外部影响；重审计局部问题处理，轻审计发展的哲学思考；重审计知识理论推导，轻审计理论与实践结合；重审计定位不能参与过程提出决策意见，轻工程审计参与发挥作用。
　　由于大多数人包括审计人员对建设项目审计存在认识上差异或趋同，认为审计参与现场，参与，就是越位。很多人认为审计人员不能即当裁判员又当运动员。根据《审计法》第23条“审计机关对建设项目预算执行情况及竣工决算进行审计”，这就要求审计参与过程不是审计“越位”，而是多年来建设项目审计工作没有到位，没有真正履行审计和评价职能。
三、通过跟踪审计，促进招投标市场规范。
　　国家招投标法颁布后，我国建筑招投标市场培育和发展初步成熟，但是由于种种原因在实施过程中仍然存在招投标暗箱作、“公开评标”不公开、随意修改评标办法、围标、串标等不规范甚至严重违背招投标法的现象。通过跟踪审计，能够规范建设单位行为，从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制工程造价降低工程成本，提高国家投资效益等都会发挥积极作用。
编辑本段优点
　　建设项目跟踪审计作为工程审计的一种创新手段，在实践中已彰显出它的优越和广阔的应用前景，具有以下优点：
（一）从静态向动态
　　一方面，传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这时要面对如在施工阶段各个施工程序中发生的大量签证。而跟踪审计可以分时段分内容地进行动态审计，使审核思路更清晰，可缓解短时间内处理大量数据的压力。另一方面，跟踪审计可以分析前后阶段互相影响的关联因素，可以动态地全寿命过程各阶段的运作。
（二）从事后审计向与事前、事中相结合
　　审计转变
　　在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详，很难区分清楚、判定正确。跟踪审计可从源头上解决此类现象的发生，如在施工阶段审计人员已及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结
建设项目跟踪审计
算作好准备。
（三）减少时耗，提高工效
　　如在施工阶段跟踪审计人员在施工现场汇同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后，可立即计算出相应的工程数据，避免了推诿和以往长期不签证，大量积压的弊病，将较长的传统审计周期提前压缩消化在事中阶段，使过去过于集中的量尽可能均匀分散在施工阶段，从而加快了结算审核速度，加大了审核力度，提高了经济效益。
　　（四）以施工阶段的审计为重点向前期决策阶段、设计阶段和招投标阶段延伸
　　传统审计模式以建设项目开工到竣工的施工阶段为审计重点。跟踪审计是对建设项目从筹建时起至竣工验收时为止所发生的技术经济活动过程进行的审计与，它不但强调施工阶段的造价控制，而且已注重对前期决策工作的跟踪审计，深入开展对设计质量的跟踪审计，积极介入招投标阶段的跟踪审计，使审计工作向多元化发展。
编辑本段局限
　　建设项目跟踪审计具有广泛、全面、过程等的特，它在实践过程中也不可避免地反映出一些局限，具体表现有以下几个方面。
（一）跟踪审计深度难以把握，审计目标偏离
　　跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在建设项目过程中频繁地介入进行审计，提出审计建议，供建设单位纠正和改进工作，很容易使审计人员偏离咨询建议的目标，介入到建设项目的职能范围中。比如，关于现场签证问题，国家明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体作规范，而在实际工作中，他们往往先要跟审计人员表态后自己才签署。这样很容易造成各方利益的冲突，跟踪审计所建立的权力制衡机制。
（二）跟踪审计时间介入点模糊，效果不明显
　　工程建设项目一般要经历投资决策、设计、招标投标、施工、竣工结算等阶段。那么跟踪审计从不同阶段介人进行实时跟踪，审计效果就有所不同，而跟踪审计的时间介入点没有一个明确的规定，理论上讲，越早介入审计越好，但一方面由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力，无法承担这个审计重任，另一方面也因为投资方认为跟踪审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算，因而在跟踪审计实践中，绝大多数是在施工和竣工结算阶段才介入跟踪审计，那么在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价便无法控制，跟踪审计的效果就不充分、不明显。
建设项目跟踪审计
（三）相关法律、法规不够完善，审计实践被动　跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计，作为一种全新的审计模式，审计人员承担着重大的责任和风险，这就需要相关的法律、法规作为支撑，不仅为建设单位制定项目制度提供遵循的依据，也为跟踪审计部门提供衡量的标准。然而目前这方面的法规政策相对滞后，使得审计人员在跟踪审计的实践中难以对建设项目做出共的评价和判断，审计风险增大、审计质量难以提高，导致跟踪审计模式一直处于被动局面。
（四）跟踪审计力量有限，审计风险增大
　　跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计，涉及到项目建设的方方面面，所以需要充足的审计力量，以满足跟踪审计内容的广泛和大量。然而，在目前审计力量有限的情况下，面对如此繁重的审计任务，如此详细的审计内容，如此长期的审计过程，审计风险必然增大。另外，跟踪审计也对审计人员的自身素质提出了更高的要求，要求进行跟踪审计的审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时还要具备良好的协调沟通能力，了解掌握最新的方法技术手段。因此，能否合理配置审计资源，提升审计能力，是影响跟踪审计效果，降低审计风险的重要因素。
（五）收费不规范，审计质量难以保证
　　目前在建设项目的跟踪审计上，往往需要社会中介机构的参与协审。作为中介机构而言，其取费考虑的仅是两个因素：劳动投入和审减金额，并根据基本审核费加审减额比例提成的方式计费。于是矛盾点就会集中在：跟踪审计工作做得越好，过程问题解决得越多，最后竣工结（决）算时审减收费就越少。这样，在跟踪审计中对于讲求经济效益的审核单位来说，就容易产生记录问题而不指出问题的现象，这样就达不到跟踪审计的目的，跟踪审计质量也就难以保证。
编辑本段跟踪审计工作重点
　　跟踪审计的工作重点主要有以下几个方面：
第一，设计阶段
　　设计阶段是控制工程造价的关键。根据实践经验，高校建设项目跟踪审计在设计阶段应把握以下三个重点：（1）项目建设目标是否明确，设计任务是否完备，设计单位选择是否合理，设计所需要的地质勘探等资料是否完整、准确等；（2）初步设计方案是否经过论证，功能是否满足建设单位的要求，方案是否符合国家规范标准，设计概算是否控制在建设单位的期望值之内，设计是否经过，程序是否规范合理，设计进度是否符合建设目标等；（3）有无实行限额设计，各专业设计配套协调是否合理，设计是否满足建设单位的投资，结构、选材等方面是否合理，在满足建设单位投资目标条件下新技术、新材料、新工艺的应用情况，设计文件是否经过有关部门的批准，设计变更是否合理等。
第二，招投标阶段
　　根据会审好的图纸制作出工作量清单，以招投标方式在社会上公开征集施工单位、监理单位、材料供应商。应把握两个重点：（1）是否制定了相应的筹资计划，筹资是否经济合理，资金计划是否满足工程建设需要，项目的拆迁工作是否满足建设要求，项目是否经过有关部门的批准，招标申请资料是否完整、内容是否真实，招标机构的组建或招标单位的选择是否合理合法等；（2）招标方式和程序是否合理合法，招标文件是否经过完备、有效和公正，标底是否经过审计，是否体现优质优价，投标资格预审工作是否合理合法，开标、评标、定标过程是否规范合法，评委的选择及评委的评审工作是否公平公正，评标办法是否合理，评标报告是否真实合法，中标结果是否进行公示等。
第三，签订合同阶段
　　主要合同当事人主体资格是否真实，是否按照中标人的投标文件和中标书的内容订立合同，合同条款是否齐全、严谨、公平、合法，承包合同双方的权利和义务是否明确，双方责任划分是否清楚，合同是否对工程分包提出相应的资质、能力、范围等规定，招标项目合同是否进行备案等。
第四，施工阶段
建设项目跟踪审计
　　重点包括：（1）是否认真进行了图纸会审，是否按照合同约定提供现场条件，是否申请领取施工许可证，各项目参加方工作制度、例会制度和信息沟通制度是否建立，物资供应渠道是否落实、能否满足建设项目建设需要等；（2）各项目参加方是否根据各自的职责范围，建立健全了相应的内控制度并有效执行，相互间是否形成了相互配合相互制约的机制，确保工程施工期间各环节的畅通，工程质量、进度和投资目标是否得到有效控制，物资采购供应是否满足进度要求，工程计量支付是否按照合同文件进行，计量的基础资料是否真实完善，工程变更和签证的审批是否建立了严格的程序，工程索赔是否遵守法律法规和合同文件，工程验收、资金到位是否严格按合同约定执行等等。
第五，验收交付阶段
　　验收交付审计分为分部分项验收和总体交付使用验收。首先要注意每一次验收必须各方全部到场；其次，切不可走过场。一定要深入现场，严把施工图纸与设计图纸的一致。变更、签证手续是否齐全，隐蔽工程是否属实，跟踪审计人员须在第一时间将相关施工档案资料收集齐全，为日后竣工结算做好准备。
第六，竣工结算阶段
　　竣工结算现在一般采用“标底+变更”的方法。审核前，首先要熟悉合同和招投标文件，弄清标底范围，明确哪些内容调整涉及造价变更，哪些不涉及，再根据现场有关资料，审核工作量计算是否准确，变更部分与现行规定有无冲突，清单子目套用是否正确，规费计取是否合理，材料计价是否符合合同约定等。审计过程中，跟踪审计人员要以事实为依据，以法律为准绳，既要客观公正、坚持原则，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造价得到准确反映。!!

建设项目跟踪审计分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。
开工前审计
　开工前审计是指对项目程序的合法合规、投资概算的真实合理进行的审计。
主要包括下列内容：
　　（1）年度建设计划和项目进度计划。
　　（2）扩大初步设计的依据和设计方案的论证、总概算的编制、审批等情况。
　　（3）规划许可审批手续等情况。
　　（4）建设资金来源和落实情况。
　　（5）施工图纸设计面积和装修标准及有关部门审批情况。
　　（6）招标投标程序、招标文件内容及标底编制程序等情况。
　　（7）招标工程标底和工程量计价清单。
　　（8）施工合同订立情况。
　　（9）施工场地及施工用水、电、路等必备条件落实情况。
　　（10）与建设项目立项有关的其它情况。
施工期间审计
　　施工期间审计是指审计部门在工程施工期间对工程、施工进度、工程材料、变更洽商等事项的审计。主要包括下列内容：
　　（1）内部控制制度的建立和执行情况。
　　（2）建设工期和施工进度及资金、材料到位情况。
建设项目跟踪审计
（3）隐蔽工程验收记录、施工进度月报情况。
　　（4）主要设备材料订购、保管、使用等情况。
　　（5）设计、技术、材料等变更洽商情况。
　　（6）与工程施工期间有关的其它情况。
竣工结算审计
　　竣工结算审计是指审计部门对工程竣工后各项工程最终造价的审计。主要包括下列内容：
　　（1）工程结算编制的依据。
　　（2）工程量及主要材料用量、价格、人工费、材料费、机械使用费、定额套用等情况。
　　（3）各项综合取费基数、取费率等情况。
　　（4）招标工程标底和工程量计价清单的执行情况。
　　（5）对施工单位的工程拨款和材料、设备价格控制等情况。
　　（6）与工程竣工结算有关的其它情况。
财务决算审计
　　财务决算审计是指审计部门对建设项目全部投资认定情况的审计。　主要包括下列内容：
建设项目跟踪审计
　　（1）批准的设计方案和工程实际竣工情况。
　　（2）竣工验收和遗留问题的处置情况。
　　（3）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其它投资的完成额以及交付使用资产结转情况。
　　（4）竣工决算报表的真实、合规和完整情况。
编辑本段建设项目跟踪审计的作用
一、全面促进和提高建设单位水平
　　建设项目主体缺乏知识，大多采用传统经验模式的行政。经常出现决策失误从而导致经济受损，一方面处于不间断的受控；另一方面利益相关单位职责不明确，各自为政，导致建设工程内在的有机联系紊乱，形成建设过程中有关单位相互脱节，水平低下。通过跟踪审计，能够在财务和相互协调上开展工作，可以促进提高建设项目主体的水平。
二、促进监理各尽职守，完成本职工作。
　　建设单位把项目和寄望于监理，而监理单位把工作重点放在工程质量和进度上，对建设项目成本、核算、资金控制、材料采购等环节很少顾及，造成项目实施过程和项目竣工结算处理不当，留下了难以调解的矛盾和上的遗憾，最终建设单位以花钱买教训或下不为例不了了之。其结果受损失的是国家和业主。通过跟踪审计，可对造价计价和进行更好的控制，对监理等其他有关部门对工程造成的差错进行及时改正和追究。三、通过跟踪审计，促进工程审计转变观念。
建设项目审计普遍攒在“九重九轻”想象，即重预算、结算，轻前期策划决策和后期决策与评价；重建设资金审计，轻了活动；重静态事后，轻动态过程控制；重审计形式合规合法，轻审计事项真实有效；重传统审计方法传承，轻现代审计理论创新；重审计内部程序作，轻审计外部影响；重审计局部问题处理，轻审计发展的哲学思考；重审计知识理论推导，轻审计理论与实践结合；重审计定位不能参与过程提出决策意见，轻工程审计参与发挥作用。
　　由于大多数人包括审计人员对建设项目审计存在认识上差异或趋同，认为审计参与现场，参与，就是越位。很多人认为审计人员不能即当裁判员又当运动员。根据《审计法》第23条“审计机关对建设项目预算执行情况及竣工决算进行审计”，这就要求审计参与过程不是审计“越位”，而是多年来建设项目审计工作没有到位，没有真正履行审计和评价职能。
三、通过跟踪审计，促进招投标市场规范。
　　国家招投标法颁布后，我国建筑招投标市场培育和发展初步成熟，但是由于种种原因在实施过程中仍然存在招投标暗箱作、“公开评标”不公开、随意修改评标办法、围标、串标等不规范甚至严重违背招投标法的现象。通过跟踪审计，能够规范建设单位行为，从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制工程造价降低工程成本，提高国家投资效益等都会发挥积极作用。
编辑本段优点
　　建设项目跟踪审计作为工程审计的一种创新手段，在实践中已彰显出它的优越和广阔的应用前景，具有以下优点：
（一）从静态向动态
　　一方面，传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计，这时要面对如在施工阶段各个施工程序中发生的大量签证。而跟踪审计可以分时段分内容地进行动态审计，使审核思路更清晰，可缓解短时间内处理大量数据的压力。另一方面，跟踪审计可以分析前后阶段互相影响的关联因素，可以动态地全寿命过程各阶段的运作。
（二）从事后审计向与事前、事中相结合
　　审计转变
　　在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详，很难区分清楚、判定正确。跟踪审计可从源头上解决此类现象的发生，如在施工阶段审计人员已及时深入现场，在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证，准确掌握工程过程中各种有效信息，减少与施工方的矛盾与纠纷，为后期确认签证、审核结
建设项目跟踪审计
算作好准备。
（三）减少时耗，提高工效
　　如在施工阶段跟踪审计人员在施工现场汇同建设方、监理方、施工方签字认可了实测记录后，可立即计算出相应的工程数据，避免了推诿和以往长期不签证，大量积压的弊病，将较长的传统审计周期提前压缩消化在事中阶段，使过去过于集中的量尽可能均匀分散在施工阶段，从而加快了结算审核速度，加大了审核力度，提高了经济效益。
　　（四）以施工阶段的审计为重点向前期决策阶段、设计阶段和招投标阶段延伸
　　传统审计模式以建设项目开工到竣工的施工阶段为审计重点。跟踪审计是对建设项目从筹建时起至竣工验收时为止所发生的技术经济活动过程进行的审计与，它不但强调施工阶段的造价控制，而且已注重对前期决策工作的跟踪审计，深入开展对设计质量的跟踪审计，积极介入招投标阶段的跟踪审计，使审计工作向多元化发展。
编辑本段局限
　　建设项目跟踪审计具有广泛、全面、过程等的特，它在实践过程中也不可避免地反映出一些局限，具体表现有以下几个方面。
（一）跟踪审计深度难以把握，审计目标偏离
　　跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在建设项目过程中频繁地介入进行审计，提出审计建议，供建设单位纠正和改进工作，很容易使审计人员偏离咨询建议的目标，介入到建设项目的职能范围中。比如，关于现场签证问题，国家明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体作规范，而在实际工作中，他们往往先要跟审计人员表态后自己才签署。这样很容易造成各方利益的冲突，跟踪审计所建立的权力制衡机制。
（二）跟踪审计时间介入点模糊，效果不明显
　　工程建设项目一般要经历投资决策、设计、招标投标、施工、竣工结算等阶段。那么跟踪审计从不同阶段介人进行实时跟踪，审计效果就有所不同，而跟踪审计的时间介入点没有一个明确的规定，理论上讲，越早介入审计越好，但一方面由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力，无法承担这个审计重任，另一方面也因为投资方认为跟踪审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算，因而在跟踪审计实践中，绝大多数是在施工和竣工结算阶段才介入跟踪审计，那么在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价便无法控制，跟踪审计的效果就不充分、不明显。
建设项目跟踪审计
（三）相关法律、法规不够完善，审计实践被动　跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计，作为一种全新的审计模式，审计人员承担着重大的责任和风险，这就需要相关的法律、法规作为支撑，不仅为建设单位制定项目制度提供遵循的依据，也为跟踪审计部门提供衡量的标准。然而目前这方面的法规政策相对滞后，使得审计人员在跟踪审计的实践中难以对建设项目做出共的评价和判断，审计风险增大、审计质量难以提高，导致跟踪审计模式一直处于被动局面。
（四）跟踪审计力量有限，审计风险增大
　　跟踪审计是对建设项目贯穿始终的全过程审计，涉及到项目建设的方方面面，所以需要充足的审计力量，以满足跟踪审计内容的广泛和大量。然而，在目前审计力量有限的情况下，面对如此繁重的审计任务，如此详细的审计内容，如此长期的审计过程，审计风险必然增大。另外，跟踪审计也对审计人员的自身素质提出了更高的要求，要求进行跟踪审计的审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时还要具备良好的协调沟通能力，了解掌握最新的方法技术手段。因此，能否合理配置审计资源，提升审计能力，是影响跟踪审计效果，降低审计风险的重要因素。
（五）收费不规范，审计质量难以保证
　　目前在建设项目的跟踪审计上，往往需要社会中介机构的参与协审。作为中介机构而言，其取费考虑的仅是两个因素：劳动投入和审减金额，并根据基本审核费加审减额比例提成的方式计费。于是矛盾点就会集中在：跟踪审计工作做得越好，过程问题解决得越多，最后竣工结（决）算时审减收费就越少。这样，在跟踪审计中对于讲求经济效益的审核单位来说，就容易产生记录问题而不指出问题的现象，这样就达不到跟踪审计的目的，跟踪审计质量也就难以保证。
编辑本段跟踪审计工作重点
　　跟踪审计的工作重点主要有以下几个方面：
第一，设计阶段
　　设计阶段是控制工程造价的关键。根据实践经验，高校建设项目跟踪审计在设计阶段应把握以下三个重点：（1）项目建设目标是否明确，设计任务是否完备，设计单位选择是否合理，设计所需要的地质勘探等资料是否完整、准确等；（2）初步设计方案是否经过论证，功能是否满足建设单位的要求，方案是否符合国家规范标准，设计概算是否控制在建设单位的期望值之内，设计是否经过，程序是否规范合理，设计进度是否符合建设目标等；（3）有无实行限额设计，各专业设计配套协调是否合理，设计是否满足建设单位的投资，结构、选材等方面是否合理，在满足建设单位投资目标条件下新技术、新材料、新工艺的应用情况，设计文件是否经过有关部门的批准，设计变更是否合理等。
第二，招投标阶段
　　根据会审好的图纸制作出工作量清单，以招投标方式在社会上公开征集施工单位、监理单位、材料供应商。应把握两个重点：（1）是否制定了相应的筹资计划，筹资是否经济合理，资金计划是否满足工程建设需要，项目的拆迁工作是否满足建设要求，项目是否经过有关部门的批准，招标申请资料是否完整、内容是否真实，招标机构的组建或招标单位的选择是否合理合法等；（2）招标方式和程序是否合理合法，招标文件是否经过完备、有效和公正，标底是否经过审计，是否体现优质优价，投标资格预审工作是否合理合法，开标、评标、定标过程是否规范合法，评委的选择及评委的评审工作是否公平公正，评标办法是否合理，评标报告是否真实合法，中标结果是否进行公示等。
第三，签订合同阶段
　　主要合同当事人主体资格是否真实，是否按照中标人的投标文件和中标书的内容订立合同，合同条款是否齐全、严谨、公平、合法，承包合同双方的权利和义务是否明确，双方责任划分是否清楚，合同是否对工程分包提出相应的资质、能力、范围等规定，招标项目合同是否进行备案等。
第四，施工阶段
建设项目跟踪审计
　　重点包括：（1）是否认真进行了图纸会审，是否按照合同约定提供现场条件，是否申请领取施工许可证，各项目参加方工作制度、例会制度和信息沟通制度是否建立，物资供应渠道是否落实、能否满足建设项目建设需要等；（2）各项目参加方是否根据各自的职责范围，建立健全了相应的内控制度并有效执行，相互间是否形成了相互配合相互制约的机制，确保工程施工期间各环节的畅通，工程质量、进度和投资目标是否得到有效控制，物资采购供应是否满足进度要求，工程计量支付是否按照合同文件进行，计量的基础资料是否真实完善，工程变更和签证的审批是否建立了严格的程序，工程索赔是否遵守法律法规和合同文件，工程验收、资金到位是否严格按合同约定执行等等。
第五，验收交付阶段
　　验收交付审计分为分部分项验收和总体交付使用验收。首先要注意每一次验收必须各方全部到场；其次，切不可走过场。一定要深入现场，严把施工图纸与设计图纸的一致。变更、签证手续是否齐全，隐蔽工程是否属实，跟踪审计人员须在第一时间将相关施工档案资料收集齐全，为日后竣工结算做好准备。
第六，竣工结算阶段
　　竣工结算现在一般采用“标底+变更”的方法。审核前，首先要熟悉合同和招投标文件，弄清标底范围，明确哪些内容调整涉及造价变更，哪些不涉及，再根据现场有关资料，审核工作量计算是否准确，变更部分与现行规定有无冲突，清单子目套用是否正确，规费计取是否合理，材料计价是否符合合同约定等。审计过程中，跟踪审计人员要以事实为依据，以法律为准绳，既要客观公正、坚持原则，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造价得到准确反映。

根据上述职责，市财政局设20个内设机构。
（一）办公室
负责政务和有关事务的综合协调工作；负责文电、会务、机要、档案等工作；承担综合文稿起草、政策研究、信息、新闻、安全、保密、信访、政务公开等工作；负责重大政策、局内重要工作和领导交办重要事项等的督办工作；承担机关和部分直属单位的财务、采购、国有资产工作。
（二）人事教育科
负责机关和直属单位的人事和机构编制工作；调查研究全市财政队伍建设状况；制定并组织实施全市财政的教育培训规划，指导全市财政教育工作。
（三）综合科（清理规范津贴补贴办公室）
分析预测全市宏观经济形势并提出宏观调控政策建议；
研究提出有关收入分配政策和改革方案；住房改革预算资金；会同有关方面拟订土地、矿产等国有资源收入政策；
拟订非税收入制度和政策；
基金，编制年度市级基金预算草案，汇总年度全市基金预算；承担彩票的有关工作；承担清理规范津贴补贴的相关工作。
（四）预算科
研究提出财政政策、财政体制、预算制度和中长期财政规划的建议；负责全市收支预算编制的指导、和；编制年度市级预算草案和办理预算追加事宜；承担市直部门预算审核、批复、调整工作；承担市直部门支出标准体系建设及项目库工作；研究建立财政支出绩效评价制度和评价体系；
承担市对县的转移支付工作，汇总全市财政预算，负责编制全市年度财政决算草案并报市会；拟订全市地方债务制度，编制债务预、决算；负责全市财政预算内行政、事业单位和社会团体的非贸易外汇。
（五）国库科
组织全市财政收支预算执行及分析预测；拟订全市总预算会计、行政单位会计及会计制度；
组织制定全市国库制度、国库集中收付制度，指导和市级国库业务；
制定和完善资金支付制度，财政和预算单位账户及总会计核算；
负责审核汇总全市和市级年度财政总决算和部门决算；
负责市级财政资金调度；承担国库的有关工作；市级国内债务，负责全市国债发行工作。
（六）行政政法科
承担行政、政法、党派、群团等方面的部门预算有关工作，研究提出相关财政政策，审核批复所联系部门（单位）的年度决算；拟订行政单位财务制度；
研究提出行政经费开支标准和定额；
负责对所联系部门（单位）专项资金的使用情况进行跟踪问效和；承担全市统一着装工作。
（七）教科文科
承担教育、科技、文化、体育、人口计生等方面的部门预算有关工作，研究提出相关财政政策，审核批复所联系部门（单位）的年度决算；
拟订事业单位通用的财务制度，拟订新闻、出版和行业的财务制度；按规定重大科技专项资金；负责对所联系部门（单位）专项资金的使用情况进行跟踪问效和；承担市级国有文化企业资产与财务的有关工作。
（八）经济建设科
承担发展改革、国土资源、环保、住房和城乡建设、交通运输等方面的部门预算有关工作，研究提出相关财政政策，审核批复所联系部门（单位）的年度决算；
参与拟订市本级建设投资的有关政策；
拟订基本建设财务制度；审批市级投资基本建设项目竣工财务决算；负责对所联系部门（单位）专项资金的使用情况进行跟踪问效和。
（九）农业科
承担农业、林业、水利等方面的部门预算有关工作，研究提出相关财政政策，审核批复所联系部门（单位）的年度决算；拟订财政支农资金办法和有关行业事业、企业财务制度；
支农专项资金和财政扶贫资金；负责对所联系部门（单位）专项资金的使用情况进行跟踪问效和。
（十）社会保障科
承担人力资源和社会保障、民政、卫生等方面的部门预算有关工作，研究提出相关财政政策，审核批复所联系部门（单位）的年度决算；会同有关方面拟订和执行有关资金（基金）财务制度；
市级财政社会保障、就业及医疗卫生支出；负责对所联系部门（单位）专项资金（基金）的使用情况进行跟踪问效和；
编制市级社会保障预决算草案；审核全市社会保险基金预决算草案。
（十一）采购科
拟订采购的有关政策、制度和中长期规划；
确定并调整市级集中采购目录和公开招标采购范围的限额标准；和全市采购活动；
负责审核市级部门采购预算；
受理市级采购活动中的投诉事项；
负责全市采购机构资质认定的报批工作。
负责全市加入世界贸易组织《采购协议》谈判应对工作。
（十二）税政科（条法科）
审核地方税收中对全市预算执行有较大影响的税收减免退库；
负责关税及进出口税收政策的贯彻并提出相关政策建议；
承担机关有关规范文件的合法审核工作；
承担国家赔偿费用工作；
承担有关行政复议、行政应诉工作。
（十三）企业科
承担国有资产、工业和信息化等方面的部门预算有关工作，负责对所分管的各项专项资金使用情况进行跟踪问效和，审核批复所联系部门（单位）的年度决算；
研究提出支持全市企业改革和发展的财政政策；
负责制定国有资本经营预算制度，编制市级国有资本经营预算，审核和汇总编制全市国有资本经营预决算草案，收取市本级企业国有资本收益；
研究提出市级财政支持有关行业的政策；
组织实施企业财务制度及企业财务会计报告编制办法；参与拟订企业国有资产相关制度。
（十四）服务贸易科
负责商务、粮食、物资、供销等方面的部门预算有关工作,负责对所联系部门（单位）专项资金的使用情况进行跟踪问效和，审核批复所联系部门（单位）的年度决算；
研究提出支持服务业发展和促进消费的财政政策；负责商业流通、外贸、粮食、物资、供销企业的财务和资产；
负责有关政策补贴的发放和工作；负责粮食、食用油、化肥等战略物资专项储备补贴资金的工作；
负责公物拍卖企业资格年检有关工作。
（十五）地方金融科
承担财政政策与货币政策协调配合的研究工作；
拟订地方金融类企业财务制度和地方政策保险有关政策，地方政策金融业务；
代表履行出资人对地方金融类企业资产、财务的职责，拟订地方金融类企业国有资产办法，负责地方金融类企业国有资产的清产核资、资本金权属界定和产权登记、资产评估、产权转让和划转；
组织实施地方金融类企业国有资本绩效考核评价，收取国有资本经营收益；
负责对地方金融类企业国有资产保值增值和财务制度执行情况进行；
统计、汇总和分析地方金融类企业国有资产状况；制定地方担保行业财政、财务和资产的有关政策、制度并组织实施。
（十六）基层财政科
负责指导乡镇财政对各项惠农补贴和农村基础设施、公益事业发展财政投入的；
负责全市耕地占用税、契税征收工作，宣传落实有关政策并拟订具体实施办法；
编制税收收入计划，办理税收减免的审核报批等事宜。
（十七）国际科
拟订国际金融组织和外国贷款、赠款制度；
负责国际金融组织和外国贷款、赠款的全过程，承担项目申请、评审、对外谈判、磋商、签约、转贷（赠）以及贷（赠）款资金与工作；
承担国外贷款资金的回收、偿还和还贷准备金的工作；
对项目执行机构实施项目的工作进行；
研究分析国际财经问题，承办涉外经济合作与交流事务。
（十八）会计科
组织实施国家会计法律、法规、规章、制度；全市会计从业资格；
按规定承担会计专业技术资格工作；负责指导和注册会计师、会计事务所的日常工作；
组织实施会计信息化标准，指导全市会计电算化、信息化工作。
（十九）行政事业资产科（濮阳市人民清产核资办公室）
负责制定全市行政事业单位国有资产制度，并对执行情况进行检查；
负责市本级行政事业单位国有资产配置、处置、调剂、出租、出借和事业单位对外投资的审批和；
制定资产配置标准和相关费用标准，审核编制资产购置预算和审批购置事项；
负责市本级行政事业单位产权登记、产权界定、产权纠纷调处、资产清查等工作；
指导全市行政事业单位国有资产及城镇集体资产的工作；
负责全市清产核资工作。
（二十）财政检查局
拟订财政检查的政策和制度，负责统一组织全市财税法规、政策和资金、账户等财政财务制度执行情况的检查；依法纠正和查处违反财政、财务、会计法律、法规、制度的行为；
反映财政收支和重要财政政策执行中的重大问题，提出加强财政的政策建议；
负责全市会计信息质量和注册会计师行业执业质量的行政检查和行政处罚工作。
离退休工作科。
负责机关离退休工作，指导直属单位的离退休工作。

制定财务部工作计划，合理安排部门及项目具体会计核算工作，落实、工作执行情况；
建立支撑公司全球业务发展的财务平台，和监控全球财务核算流程和报告业务；
参与建立和完善支撑公司全球运作的共享财务中心的组织、流程、人员培养；
制订和推动内控政策、指引和流程的实施；跟进审计发现的改进工作；建立有效的控制环境；
制订内控政策、指引和流程。和公司层密切合作，熟悉公司业务，优化公司业务流程和内控制度，在加速业务流程和充分有效控制间寻求最优结合点；
分析和评估财务内控薄弱环节和风险，通过CT遵从测试、SACA（半年控制评估）采用审计视角审视流程风险确保自检结果与内审结果趋同并进行闭环；对于重点问题的改进结果实施专项稽核； 对全球财务体系的日常运作进行和监控，推动解决制约业务发展的重大问题；
年度人力规划、年度财务费用预算的编制审核和日常跟踪
识别内部关健客户，并制定沟通拜访计划。建立与各地区部的层沟通机制，组织团队进行沟通交流，从全流程owner的角度协调解决客户问题。
注册会计师