注册会计师期望的审计风险

您好重要是现代审计学的一个概念，在审计实务中掌握和运用这一概念，对于降低审计风险、节约审计资源、提高审计效率，具有十分重要的意义。所谓“重要”是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。对于重要水平的判断，是注册会计师的一种专业判断，不同的注册会计师对同一会计报表的重要的判断可能存在差异，正确运用重要概念，对于审计实务工作而言具有十分重要的意义。一、重要水平的标准一般来说，重要水平包括数量和质两个方面的内容，同时也应考虑一些相对而言较小的错报金额累积起来对会计报表造成重要影响的可能。（一）重要水平的数量标准从审计实务工作的角度，确定重要水平的数量标准，是对重要水平进行定量分析，即会计报表中错报或漏报的金额的大小。重要水平的数量标准是一个经验标准，是注册会计师的经验判断。在确定重要水平时应该注意到，重要水平的数量标准是相对的，而不是绝对的，同样金额的错误，对小公司来说是重要的，但对一个规模较大的公司来说可能并不重要。因此，注册会计师在判断重要水平应当考虑各种因素。这些因素主要包括：注册会计师以往的审计经验；有关法规对财务会计的要求；被审计单位的经营规模及业务质；内部控制制度及审计风险的评估结果；会计报表各项目的质及其相互关系；会计报表各项目的金额及其波动幅度等。（二）重要水平的质标准会计报表中错误的质是审计重要考虑的一个重要方面，实际上是对重要水平进行定分析。从质上讲，会计报表中有些错误不论其金额大小，都属于重要。如违法或非法交易，有误导效应的错误，以及对本期虽不重要但对未来时期却很重要的错误等等。这些错误虽然金额可能不大，但就其质而言却很重要，注册会计师应根据错报、漏报产生的原因结合被审计单位实际情况，并考虑该项错误对会计报表使用者决策的影响，作出自己的专业判断，确定错误的质是否重要。二、重要水平与审计证据、审计风险、审计程序的关系（一）重要水平与审计证据的关系注册会计师在对被审计单位会计报表进行审计中，一般采用抽样审计的方法。在抽样审计的情况下，重要是注册会计师判断审计证据充分（证据数量）必须考虑的一个重要因素。一般来说重要水平越低，所需要的审计证据越多，重要水平越高，所需要的审计证据越少。例如，为合理保证应收帐款帐户的错报或漏报不超过1万元所需的审计证据，比为了合理保证该帐户的错报或漏报不超过2万元所需的审计证据要多。注册会计师在运用抽样技术进行审计时，存在两方面的不确定因素，即抽样风险和非抽样风险。抽样风险是注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序和审计方法，误解审计证据等而未能发现重大误差的可能。注册会计师在实施审计抽样中必须根据计划的审计抽样水平，合理确定审计抽样的样本量，保证审计证据的充分，提高审计外勤工作的效率和效果。（二）重要水平与审计风险的关系审计风险实质上强调的是会计报表中未被查出的重大错报或漏报对审计意见的影响，由于审计测试和内部控制的固有限制，注册会计师不可能将所审计报表中所有的错报或漏报都出来，所以审计风险始终存在，但注册会计师在审计测试过程中，又总是希望通过执行合理必要的审计程序，尽可能将审计风险降低到可接受的水平，同时提高审计工作的效率，这就需要充分考虑重要与审计风险二者之间的关系，在审计中，重要与审计风险之间成相互作用的反向关系。首先，重要水平越高，审计风险就越低；重要水平越低，审计风险就越高。重要是决定审计风险水平高低的关键因素，审计人员对重要水平的判断直接影响审计风险水平的确定。如果审计人员确定的重要水平越低，则审计的风险就会增加，所以审计人员必须通过执行有关审计程序来降低审计风险。这里，重要水平指的是金额的大小，而且是从会计报表的使用者角度来判断的。比如：一般来说4万元的重要水平比2万元的重要水平高，如果重要水平是4万元，则意味着低于4万元的错报和漏报不会影响到会计报表使用者判断与决策，审计人员仅仅通过执行有关审计程序查出高于4万元的错报或漏报，如果重要水平是2万元，则意味着金额在2万元至4万元之间的错报或漏报仍然会影响到会计报表使用者的决策与判断，审计人员不仅需要执行有关审计程序查出金额在4万元以上的错报或漏报，而且还需要通过执行有关审计程序查出金额在2万元至4万元之间的错报或漏报。可见，重要水平是4万元的审计风险比重要水平是2万元的审计风险低。其次，在一定程度上，审计风险水平的高低又反作用于重要水平。评估的审计风险水平是针对被审计单位而言的，是指审计风险决策模型中的固有风险和控制风险，固有风险和控制风险越高，即评估的审计风险越高，被审计单位出现重要错报的可能越大，则审计人员越要小心谨慎，重要水平就要确定得越低；反之，重要水平就要确定得越高。因此，重要与评估的审计风险也成反向关系。期望的或可接受的审计风险，是对实际的或评估的审计风险的控制。期望的或可接受的审计风险模型为：期望的审计风险=固有风险*控制风险*检查风险。在模型中，审计人员所能控制的只有检查风险。所以，控制实际的或评估审计风险的重点在于控制检查风险，而检查风险的控制取决于根据实际的或评估的审计风险所确定的重要水平。根据审计风险模型可知，在固有风险和控制风险一定的条件下，检查风险和期望的审计风险成正向关系。（三）审计重要水平与审计程序之间的关系注册会计师在审计实施阶段应根据审计目标，考虑审计重要水平的各种因素，合理确定审计程序，以提高审计效率和审计效果。在确定拟实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要水平，则审计风险增加。注册会计师应当对采用的审计程序进行必要的调整来控制审计风险降低至可接受水平。采用的方法主要有：（1）扩大符合测试范围或追加符合测试程序，以降低对控制风险的初步判平；（2）修改计划实施的实质测试程序的质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受的水平。

重要是现代审计学的一个概念，在审计实务中掌握和运用这一概念，对于降低审计风险、节约审计资源、提高审计效率，具有十分重要的意义。所谓“重要”是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。对于重要水平的判断，是注册会计师的一种专业判断，不同的注册会计师对同一会计报表的重要的判断可能存在差异，正确运用重要概念，对于审计实务工作而言具有十分重要的意义。一、重要水平的标准一般来说，重要水平包括数量和质两个方面的内容，同时也应考虑一些相对而言较小的错报金额累积起来对会计报表造成重要影响的可能。（一）重要水平的数量标准从审计实务工作的角度，确定重要水平的数量标准，是对重要水平进行定量分析，即会计报表中错报或漏报的金额的大小。重要水平的数量标准是一个经验标准，是注册会计师的经验判断。在确定重要水平时应该注意到，重要水平的数量标准是相对的，而不是绝对的，同样金额的错误，对小公司来说是重要的，但对一个规模较大的公司来说可能并不重要。因此，注册会计师在判断重要水平应当考虑各种因素。这些因素主要包括：注册会计师以往的审计经验；有关法规对财务会计的要求；被审计单位的经营规模及业务质；内部控制制度及审计风险的评估结果；会计报表各项目的质及其相互关系；会计报表各项目的金额及其波动幅度等。（二）重要水平的质标准会计报表中错误的质是审计重要考虑的一个重要方面，实际上是对重要水平进行定分析。从质上讲，会计报表中有些错误不论其金额大小，都属于重要。如违法或非法交易，有误导效应的错误，以及对本期虽不重要但对未来时期却很重要的错误等等。这些错误虽然金额可能不大，但就其质而言却很重要，注册会计师应根据错报、漏报产生的原因结合被审计单位实际情况，并考虑该项错误对会计报表使用者决策的影响，作出自己的专业判断，确定错误的质是否重要。二、重要水平与审计证据、审计风险、审计程序的关系（一）重要水平与审计证据的关系注册会计师在对被审计单位会计报表进行审计中，一般采用抽样审计的方法。在抽样审计的情况下，重要是注册会计师判断审计证据充分（证据数量）必须考虑的一个重要因素。一般来说重要水平越低，所需要的审计证据越多，重要水平越高，所需要的审计证据越少。例如，为合理保证应收帐款帐户的错报或漏报不超过1万元所需的审计证据，比为了合理保证该帐户的错报或漏报不超过2万元所需的审计证据要多。注册会计师在运用抽样技术进行审计时，存在两方面的不确定因素，即抽样风险和非抽样风险。抽样风险是注册会计师依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能。抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当的审计程序和审计方法，误解审计证据等而未能发现重大误差的可能。注册会计师在实施审计抽样中必须根据计划的审计抽样水平，合理确定审计抽样的样本量，保证审计证据的充分，提高审计外勤工作的效率和效果。（二）重要水平与审计风险的关系审计风险实质上强调的是会计报表中未被查出的重大错报或漏报对审计意见的影响，由于审计测试和内部控制的固有限制，注册会计师不可能将所审计报表中所有的错报或漏报都出来，所以审计风险始终存在，但注册会计师在审计测试过程中，又总是希望通过执行合理必要的审计程序，尽可能将审计风险降低到可接受的水平，同时提高审计工作的效率，这就需要充分考虑重要与审计风险二者之间的关系，在审计中，重要与审计风险之间成相互作用的反向关系。首先，重要水平越高，审计风险就越低；重要水平越低，审计风险就越高。重要是决定审计风险水平高低的关键因素，审计人员对重要水平的判断直接影响审计风险水平的确定。如果审计人员确定的重要水平越低，则审计的风险就会增加，所以审计人员必须通过执行有关审计程序来降低审计风险。这里，重要水平指的是金额的大小，而且是从会计报表的使用者角度来判断的。比如：一般来说4万元的重要水平比2万元的重要水平高，如果重要水平是4万元，则意味着低于4万元的错报和漏报不会影响到会计报表使用者判断与决策，审计人员仅仅通过执行有关审计程序查出高于4万元的错报或漏报，如果重要水平是2万元，则意味着金额在2万元至4万元之间的错报或漏报仍然会影响到会计报表使用者的决策与判断，审计人员不仅需要执行有关审计程序查出金额在4万元以上的错报或漏报，而且还需要通过执行有关审计程序查出金额在2万元至4万元之间的错报或漏报。可见，重要水平是4万元的审计风险比重要水平是2万元的审计风险低。其次，在一定程度上，审计风险水平的高低又反作用于重要水平。评估的审计风险水平是针对被审计单位而言的，是指审计风险决策模型中的固有风险和控制风险，固有风险和控制风险越高，即评估的审计风险越高，被审计单位出现重要错报的可能越大，则审计人员越要小心谨慎，重要水平就要确定得越低；反之，重要水平就要确定得越高。因此，重要与评估的审计风险也成反向关系。期望的或可接受的审计风险，是对实际的或评估的审计风险的控制。期望的或可接受的审计风险模型为：期望的审计风险=固有风险*控制风险*检查风险。在模型中，审计人员所能控制的只有检查风险。所以，控制实际的或评估审计风险的重点在于控制检查风险，而检查风险的控制取决于根据实际的或评估的审计风险所确定的重要水平。根据审计风险模型可知，在固有风险和控制风险一定的条件下，检查风险和期望的审计风险成正向关系。（三）审计重要水平与审计程序之间的关系注册会计师在审计实施阶段应根据审计目标，考虑审计重要水平的各种因素，合理确定审计程序，以提高审计效率和审计效果。在确定拟实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要水平，则审计风险增加。注册会计师应当对采用的审计程序进行必要的调整来控制审计风险降低至可接受水平。采用的方法主要有：（1）扩大符合测试范围或追加符合测试程序，以降低对控制风险的初步判平；（2）修改计划实施的实质测试程序的质、时间和范围，以将检查风险降低至可接受的水平。

摘要一、风险导向审计的概念及其特点 审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能。而风险导向审计作为新兴的审计方法， 要求注册会计师做到对被审计单位的财务报表重大错报风险的识别、评估和应对。计划和实施审计工作的中心是由内控测试到风险评估的转变， 从风险导向审计自身来看， 具有以下几个方面的特点： （一）对内部控制运用全面 在制度基础审计中， 风险导向审计主要考虑控制环境、会计和控制程序等三个因素， 同时也可扩展到五个因素：控制环境、部门的风险评价、会计信息与传递、控制行为和。 由于内容的扩展， 内部控制制度在风险导向审计模式下演变为内部控制结构， 这相对于原来的导向审计只考虑内部会计控制和内部控制进步了很多。 （二）以风险为导向的审计模式 在风险导向审计中， 以风险为导向， 可以影响经济业务的内部环境和外部环境， 是以经济业务整体为重点， 综合分析评价企业经营所处的内外环境， 根据评价结果确定审计水平， 最终目的是要将审计风险控制在社会可接受的水平以下。 （三）全面的考虑风险因素 风险导向审计在账户余额和财务报表两个层次分别评估， 注册会计师在各个审计阶段分别评估账表项目的期望审计风险、固有风险、控制风险和检查风险。 随着审计工作的深入 ， 注册会计师在各个阶段针对不同风险要素做分别侧重的评价， 这样审计人员所能够获得的与风险要素相关的信息就非常多， 使对风险要素水平的评价也更加准确和客观。 （四）在每个阶段都用风险审计模型做出对策 注册会计师在各个审计阶段， 都分别以审计风险为模型， 分析评价各自的期望审计风险、固有风险、控制风险和检查风险， 并在此基础上做出决策， 全面的控制审计风险。 二、风险导向审计形成的原因 （一）源自审计主体 审计人员自身素质的局限：审计人员的经验和专业胜任能力的有限。审计是一项技术很强的活动，需要依赖审计人员有限的的专业判断和专业胜任能力，即使经验丰富的审计师也会有误断的时候；审计人员的职业道德水准和执业谨慎态度影响审计风险。虽然审计风险具有客观，但也会因为审计人员自身的职业道德水平、风险意识、法制观念不同而产生不同的结果。 事务所内部治理风险：人员风险。注册会计师的智力劳动是事务咨询记录 · 回答于2022-12-07阐述一册会计师在审计过程中如何开展风险导向审计不少于1000字您好，欢迎使用百度知道在线一对一咨询服务，我是百度知道答主zc熊熊接下来将由我为您解答，很荣幸为您服务，我将认真且仔细对待您的问题。打字和整理资料可能需要几分钟，请您耐心等待哦。一、风险导向审计的概念及其特点 审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能。而风险导向审计作为新兴的审计方法， 要求注册会计师做到对被审计单位的财务报表重大错报风险的识别、评估和应对。计划和实施审计工作的中心是由内控测试到风险评估的转变， 从风险导向审计自身来看， 具有以下几个方面的特点： （一）对内部控制运用全面 在制度基础审计中， 风险导向审计主要考虑控制环境、会计和控制程序等三个因素， 同时也可扩展到五个因素：控制环境、部门的风险评价、会计信息与传递、控制行为和。 由于内容的扩展， 内部控制制度在风险导向审计模式下演变为内部控制结构， 这相对于原来的导向审计只考虑内部会计控制和内部控制进步了很多。 （二）以风险为导向的审计模式 在风险导向审计中， 以风险为导向， 可以影响经济业务的内部环境和外部环境， 是以经济业务整体为重点， 综合分析评价企业经营所处的内外环境， 根据评价结果确定审计水平， 最终目的是要将审计风险控制在社会可接受的水平以下。 （三）全面的考虑风险因素 风险导向审计在账户余额和财务报表两个层次分别评估， 注册会计师在各个审计阶段分别评估账表项目的期望审计风险、固有风险、控制风险和检查风险。 随着审计工作的深入 ， 注册会计师在各个阶段针对不同风险要素做分别侧重的评价， 这样审计人员所能够获得的与风险要素相关的信息就非常多， 使对风险要素水平的评价也更加准确和客观。 （四）在每个阶段都用风险审计模型做出对策 注册会计师在各个审计阶段， 都分别以审计风险为模型， 分析评价各自的期望审计风险、固有风险、控制风险和检查风险， 并在此基础上做出决策， 全面的控制审计风险。 二、风险导向审计形成的原因 （一）源自审计主体 审计人员自身素质的局限：审计人员的经验和专业胜任能力的有限。审计是一项技术很强的活动，需要依赖审计人员有限的的专业判断和专业胜任能力，即使经验丰富的审计师也会有误断的时候；审计人员的职业道德水准和执业谨慎态度影响审计风险。虽然审计风险具有客观，但也会因为审计人员自身的职业道德水平、风险意识、法制观念不同而产生不同的结果。 事务所内部治理风险：人员风险。注册会计师的智力劳动是事务

同学你好，很高兴为您解答！

　　注册会计师的审计作为一种中介业务，审计风险无时不在，无处不 有。但是，审计风险是可以控制的。通过审计理论研究，提高审计质量，把风险降低至可接受的水平。本文旨在通过对审计风险的研究，探索控制风险的途径与方法

　　国际教育学院   06级   会计2班    楚艳萍    06037432   指导老师：海福安

　　审计风险含义  所谓审计风险是会计报表中存在重大错报或漏报，而注册会计师发表了不恰当审计意见的可能。随着我国市场经济的发展，注册会计师审计的业务范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，注册会计师的法律责任也越来越大。社会经济生活的复杂和不确定增加了审计的难度，相应产生了一定的审计风险。特别是注册会计师事务所脱钩改制后，这一问题显得尤为突出，为此，正确认识审计风险，增强审计风险意识，积极有效地预防和控制审计风险，使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用是摆在注册会计师审计面前的重要课题。

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会计师事务所与委托单位之间的业务关系 C。
A 应实行按地区划分原则
B 应实行按行业划分原则
C 应实行按双方自愿选择的原则
D 应实行优质优价的原则
下列各项中，属于类审计工作底稿的是：B
A 内部控制调查表
B 审计工作方案
C 盘点表
D 被审计单位基本情况表
下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（D）。
A 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的
B 重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能
C 重大错报风险于财务报表审计而存在
D 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
下列提法中，不正确的是（ B ）。
A 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的
B 如果注册会计师提供财务报表公允的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼
C 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。
D 客观地讲，审计期望差不可能消失。
中国注册会计师协会成立于（ B）
A 2022年
B 2022年
C 2022年
D 2022年
影响实施阶段内部控制测试与实质测试重点的是：B
A 对被审计单位内部控制情况的调查
B 与被审计单位的合作情况
C 被审计单位内部控制初步评价结果
D 对被审计单位内部控制的了解程度
注册会计师应审验募集设立的股份有限公司发起人认购的股份是否不少于公司股份总数的（B）
A 15%
B 20%
C 25%
D 35%
检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是： D
A 估价
B 截止期
C 披露
D 机械准确
中华人最高国家审计机关是（B）
A 中国注册会计师协会
B
C 会计师事务所
D 内部审计机构
审计书应由 C下达。
A 会计师事务所
B 国家审计机关
C 内部审计机构
D 审计小组
下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的质、时间和范围的是（ C）。
A 审计风险
B 抽样风险
C 可接受的检查风险
D 重大错报风险
函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（ B ）的查证。
A 库存商品
B 银行存款
C 固定资产
D 无形资产
审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于（C），注册会计师应当专门针对该风险实施实质程序。
A 经营风险
B 检查风险
C 特别风险
D 控制风险
审计总目标是围绕（D）而界定的。
A 国家审计
B 效益审计
C 财务审计
D 财务报表审计
在确定重要水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要水平基准的是（B）。
A 持续经营产生的利润
B 非经常收益
C 资产总额
D 营业收入

有错的跟俺说下哦。嘻嘻~