a注册会计师负责对乙公司

1、损害A会计师事务所的。
根据《职业道德规范指导意见》，会计师事务所向被审计单位收取相应的资金利息系专业服务收费外存有其他直接经济利益，所以损害。
2、不损害会计师事务所的。
根据《职业道德规范指导意见》如果损害鉴证小组成员个人，应当将该鉴证小组成员调离鉴证小组。A会计师事务所已经把受到损害的人员调离了审计小组，故不损害。
3、损害。
根据《职业道德规范指导意见》，会计师事务所应当定期轮换项目负责人及签字注册会计师。而A会计师事务所虽轮换已经连续5年任鉴字注册会计师的甲，便继续任命甲为V公司审计业务的项目负责人，损害会计师事务所的。
4、损害。
根据《职业道德规范指导意见》，A会计师事务所因受到V公司降低审计收费的压力，决定不再对V公司下属的2个重要的分公司进行审计，属不恰当的缩小审计范围，不能确认为审计范围受限，故损害的。
5、不损害。
根据《职业道德规范指导意见》，注册会计师不得兼任或兼营与其他鉴证业务不相容的其他业务或职务；执行内部控制审核和审计业务属相容业务。
6、损害。
根据《职业道德规范指导意见》，注册会计师不应替行被审计单位决策职能或承担相应责任，注册会计师应对被审计单位会计政策变更是否合法、合理进行审计，如果变更不合法、不合理则建议其不应作出会计政策变更，会计政策的选用（包括会计估计的作出等内容）是被审计单位的会计责任，注册会计师作出会计政策选用的建议有损。

①“单笔付款金额在50万元以上的,由总经理审批”不恰当。《内部会计控制规范—货币资金试行》明确规定,单位对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批。因此,对公司总经理的货币资金支付审批,也应设定上限,超过设定审批权限的,应由公司经营班子集体决策和审批,甚至由公司董事会集体决策和审批。
②内部审计部与财务部一并由财务总监分管不恰当。财务总监分管内部审计部将削弱内部审计部工作的
③“投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估”不恰当。对外投资项目的分析论证及其评估属两个不相容岗位,不应由同一职员负责的
④财务部无领料单不恰当。财务部在原材料收发核算时应获得、审核领料单
⑤允许经办人在明知越权审批的情况下仍然先办理报告,不恰当。这种设计将使得关键内部控制失去意义
⑥丁职员一人登记与业务相关的总账和明细账,不恰当。与业务相关的总账和明细账的登记属于不相容职务,应当予以分离。

一、单选题
　　1、审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非无保留意见的审计报告不包括（A）。
　　A带强调事项段的无保留意见的审计报告
　　B保留意见的审计报告
　　C否定意见的审计报告
　　D无法表示意见的审计报告

　　2、注册会计师接受委托审计某企业2022年度的财务报表，在审计过程中发现Y公司2022年1月15日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销2022年12月26日记录的一笔大额收入，对此A注册会计师应采取的措施最不恰当的是（C）。
　　A应检查相关的凭证确认退货的真实
　　B如果认为退货是真实的，应提请Y公司调整2022年度的收入
　　C如果认为退货是真实的，可作为2022年度收入的抵减，无需调整
　　D如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入

　　3、在对K公司2022年度财务报表审计中，A注册会计师负责应收账款和坏账准备的审计，在审计过程中，A注册会计师发现K公司应收账款的账龄分析中存在以下情况，其中正确的是（A ）。
　　A应收甲公司账款自2022年起发生，2022年借方发生额等于贷方发生额，贷方发生额 含收回的2022年度发生的债权。K公司将应收甲公司账款账龄定为1～2年
　　B应收乙公司账款发生于2022年度，并于当年贴现，2022年度到期后乙公司未能如期偿还。公司将该笔应收账款账龄定为1年以内
　　C应收丙公司账款系K公司2022年度从丁公司购买，丁公司对丙公司的该笔债权发生于2022年度。K公司将该笔应收账款账龄定为1～2年
　　D应收戊公司账款发生于2022年度，于2022年度根据债务转移协议转由戍公司承担。K公司将该笔应收账款账龄确定为1年以内

　　二、多选题
　　1、在对L公司2022年度财务报表进行审计时，A注册会计师在对在建工程项目进行审计时遇到下列事项，其中，L公司会计处理正确的有（A B C D ）。
　　AL公司将某在建工程人员的工资计入该在建工程成本
　　B2022年12月31日，L公司经对一项停建且预计未来3年内不会重新开工建设的在建工程进行减值测试后，计提了相应的减值准备
　　CL公司将计划用于生产的某项完工工程的剩余材料，按其账面价值减去可抵扣进项税额的余额转入存货项目核算
　　DL公司在建工程中的某单项工程因正常原因发生毁损，L公司将损失金额减去残值和保险公司赔款后的净值计入营业外支出

　　2、针对A公司以下与货币资金相关的内部控制，F注册会计师应提出改进建议的有（B D ）。
　　A收入必须及时存入银行，不得直接用于公司的支出
　　B在办理费用报销的付款手续后，出纳人员应及时登记、银行存款日记账和相关费用明细账
　　C指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账
　　D期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户，无须编制银行存款余额调节表

　　3、下列属于审计报告日前获取的其他信息中发现重大不一致时，被审计单位不同意修改其他信息时，注册会计师应采取的措施可能有（B C D ）。
　　A解除业务约定
　　B发表保留或否定意见的审计报告
　　C征询法律意见
　　D审计报告中增加强调事项段说明该重大不一致

　　4、审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。非标准审计报告包括（A B C D ）。
　　A否定意见的审计报告
　　B带强调事项段的无保留意见的审计报告
　　C无法表示意见的审计报告
　　D保留意见的审计报告

1、甲持有乙公司34%的股份，为第一大股东。2022年1月，乙公司召开股东大会讨论其为甲向银行借款提供担保事宜。出席本次大会的股东包括甲所持表决权占公司发行在外股份总数的49%，除一名持有公司股份总额1%的小股东反对外，其余股东都同意乙公司为甲向银行借款提供担保。根据公司法律制度的规定，下列说法中，正确的是（ ）。
　　A 决议无效，因为出席股东大会的股东所持表决权数不足股份总额的半数
　　B 决议无效，因为决议所获同意票代表的表决权数不足公司股份总额的半数
　　C 决议无效，因为甲未回避表决
　　D 决议无效，因为公司不得为其股东提供担保
　　【考点】公司法律制度
　　【答案】C
　　【难易程度】★★
　　【解析】公司为“股东或者实际控制人”提供担保的，“必须”经股东会或者股东大会决议。接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加表决，该项表决由“出席”会议的“其他股东”所持表决权的“过半数”大于1／2通过。
　　【来源】高顿题库注册会计师 经济法
　　2、根据公司法律制度的规定，公司成立后，相关股东的下列行为中，属于抽逃出资的有（ ）。
　　A 将出资款项转入公司账户验资后又转出
　　B 通过虚构债权债务关系将其出资转出
　　C 制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配
　　D 利用关联交易将出资转出
　　【考点】公司法律制度
　　【答案】AD
　　【难易程度】★★
　　【解析】公司成立后，公司、股东或者公司债权人以相关股东的行为符合下列情形之一且损害公司权益为由，请求认定该股东抽逃出资的，人民应予支持：1将出资款项转入公司账户验资后又转出；2通过虚构债权债务关系将其出资转出；3制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配；4利用关联交易将出资转出；5其他未经法定程序将出资抽回的行为。
　　【来源】高顿题库注册会计师 经济法
　　3、根据公司法律制度的规定，下列股东权利中，不属于自益权的是（ ）
　　A 股利分配请求权
　　B 剩余财产分配权
　　C 查阅公司账薄权
　　D 新股认购优先权
　　【考点】公司法律制度
　　【答案】C
　　【难易程度】★★
　　【解析】选项C属于共益权。其他都属于自益权。
　　【来源】高顿题库注册会计师 经济法
　　4、股东对公司董事、监事、高级人员给公司造成损失行为，提起股东代表诉讼的程序有（ ）。
　　A 股东通过监事会或者监事提起诉讼
　　B 股东通过董事会或者董事提起诉讼
　　C 股东通过股东大会提起诉讼
　　D 股东直接提起诉讼
　　【考点】公司法律制度
　　【答案】ABD
　　【难易程度】★★
　　【解析】股东代表诉讼不包括股东通过股东大会提起诉讼。因此C选项错误。
　　【来源】高顿题库注册会计师 经济法
　　5、甲与乙协商约定，乙为实际出资人，甲为名义股东，后甲没有与乙商量，私自将其名下股权低价转让于丙，下列说法错误的是（ ）。
　　A 丙可以取得股权的所有权
　　B 甲的该行为造成乙的损失，乙有权向甲要求赔偿
　　C 乙可以依法请求人民确认甲的该处分股权行为无效
　　D 丙不可以适用善意取得制度取得该股权
　　【考点】公司法律制度
　　【答案】A
　　【难易程度】★★
　　【解析】《公司法解释三》规定，名义股东将登记于其名下的股权转让、质押或者以其他方式处分，实际出资人以其对于股权享有实际权力为由，请求认定处分股权行为无效的，人民可以参照物权法中善意取得制度的规定处理。名义股东处分股权造成实际出资人损失，实际出资人请求名义股东承担赔偿责任的，人民应予支持。本题中甲是以低价转让于丙的，不符合善意取得中“以合理价格转让”的条件，因此丙不能通过善意取得制度取得股权的所有权。
　　【来源】高顿题库注册会计师 经济法
　　6、张某身为某国有企业单位的，因为身份限制，遂用好友李某的名义登记为甲公司的股东，但未及时履行出资义务。后来公司发生亏损，公司不能全部。公司债权人王某请求李某在其未出资的本息范围内承担补充赔偿责任，则（ ）。
　　A 李某以其仅为名义股东进行抗辩，不能得到的支持
　　B 李某承担赔偿责任以后，向张某追偿，可以得到的支持
　　C 王某的要求是违反法律规定的
　　D 只能由张某承担补充赔偿责任
　　【考点】公司法律制度
　　【答案】AB
　　【难易程度】★★
　　【解析】《公司法解释三》规定，公司债权人以登记于公司登记机关的股东未履行出资义务为由，请求其对公司债务不能清偿的部分在未出资本息范围内承担补充赔偿责任，股东以其仅为名义股东而非实际出资人为由进行抗辩的，人民不予支持。名义股东根据欠款规定承担赔偿责任后，向实际出资人追偿的，人民应予支持。所以本题中AB是正确选项。
　　【来源】高顿题库注册会计师 经济法
　　7、甲有限责任公司的董事A违反公司章程的规定进行的行为损害了公司股东B的利益，那么B（ ）。
　　A 可以直接向提起诉讼
　　B 必须通过董事会提起诉讼
　　C 必须通过监事会提起诉讼
　　D 必须通过股东会提起诉讼
　　【考点】公司法律制度
　　【答案】A
　　【难易程度】★★
　　【解析】根据规定，公司董事、高级人员违反法律、行政法规或者公司章程的规定，损害股东利益的，股东可以依法向人民提起诉讼。
　　【来源】高顿题库注册会计师 经济法
　　8、根据公司法律制度的规定，下列关于公司职工代表的表述中，不正确的是（ ）。
　　A 股份有限公司董事会成员中应当包括公司职工代表
　　B 股份有限公司监事会成员中应当包括公司职工代表
　　C 国有独资公司董事会成员中应当包括公司职工代表
　　D 国有独资公司监事会成员中应当包括公司职工代表
　　【考点】公司法律制度
　　【答案】A
　　【难易程度】★★
　　【解析】（1）董事会：只有“国有独资公司”、“由两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司”的董事会，才必须包括职工代表。股份有限公司董事会成员中“可以”包括公司职工代表；（2）监事会：所有的监事会（不管是有限责任公司、国有独资公司还是股份有限公司）均应包括职工代表。
　　【来源】高顿题库注册会计师 经济法
　　9、甲乙丙丁戍5人共同组建一有限责任公司。出资协议约定甲以10万元出资，甲已缴纳6万元出资，尚有4万元未缴纳。某次公司股东会上，甲请求免除其4万元的出资义务。股东会5名股东，其中4名表示同意，投反对票的股东丙向起诉，请求确认该股东会决议无效。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的是（ ）。
　　A 该决议无效，甲的出资义务未免除
　　B 该决议有效，甲的出资义务已经免除
　　C 该决议需经全体股东同意才能有效
　　D 该决议属于可撤销，除甲以外的任一股东均享有撤销权
　　【考点】公司法律制度
　　【答案】A
　　【难易程度】★★
　　【解析】发起人股东的资本充实责任是法定责任，不得以发起人协议的约定、公司章程规定或股东会决议免除。因此该决议是无效的，甲的出资义务未免除。
　　【来源】高顿题库注册会计师 经济法
　　10、股东在公司设立时未履行或者未全面履行出资义务的，公司相关权利人的下列请求中，人民应予以支持的有（ ）。
　　A 其他股东请求其向公司依法全面履行出资义务
　　B 请求公司设立时的发起人与被告股东承担连带责任
　　C 公司债权人请求未履行或者未全面履行出资义务的股东在未出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任的
　　D 请求公司设立后加入的股东与被告股东承担连带责任
　　【考点】公司法律制度
　　【答案】A
　　【难易程度】★★
　　【解析】根据规定，股东未履行或者未全面履行出资义务，公司或者其他股东请求其向公司依法全面履行出资义务的，人民应予支持。股东在公司设立时未履行或者未全面履行出资义务，依照前述规定提起诉讼的原告，请求公司的发起人与被告股东承担连带责任的，人民应予支持；公司的发起人承担责任后，可以向被告股东追偿。公司债权人请求未履行或者未全面履行出资义务的股东在未出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任的，人民应予支持；未履行或者未全面履行出资义务的股东已经承担上述责任，其他债权人提出相同请求的，人民不予支持。
　　【来源】高顿题库注册会计师 经济法

第一章会计法律制度
单元测验
单选题（16小题，共16分）
在我国代表国家对会计工作行使职能的部门是（ ）。
A门 BC审计部门D税务部门
会计法律是指（ ）。
A《中华人会计法》 B《总会计师条例》
C《会计基础工作规范》 D《企业会计制度》
我国会计行政法规不包括（ ）。
A《企业财务会计报告条例》 B《总会计师条例》
C《会计基础工作规范》D《企业会计准则》
根据《中华人会计法》的规定，有权制定国家统一的会计制度的部门是（ ）。
AB 门
C各业务主管部门D省级人民门
根据我国有关法律规定，在公司制企业，对本单位会计工作负责的单位负责人应当是（ ）。
A 董事长B 总经理C总会计师 D会计机构负责人
不属于担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的基本条件的是（ ）。
A 取得会计资格证书 B 具备会计师以上专业技术职务
C从事会计工作3年以上D有主管会计工作的经历
会计档案由单位会计机构负责整理归档并保管一定期限后，移交单位的会计档案部门或指定专人继续保管（ ）。
A 1年B 2年C3年D6个月
（ ）是会计资料形成的基础环节，它可以为了解会计资料的形成提供具体情况和有关线索。
A 日记账B 总分类账C明细分类账 D原始凭证
会计核算必须以实际发生的（ ）事项为依据。
A 会计业务 B 经济活动 C经济业务D资金运动
（ ）是反映企业在某一特定时期的财务状况的会计报表。
A 资产负债表 B 利润表
C流量表D所有者权益变动表
根据《会计档案办法》的规定，下列各项中不属于会计档案的有（ ）。
A固定资产卡片B 原始凭证
C会计档案移交清册D信贷计划
根据《中华人立法法》规定的程序由门制定，并由部门签署命令予以公布的会计制度和办法属于（ ）。
A 会计法律B 会计行政法规
C会计规章D会计规范文件
2022年2月15日在北京发布了《企业会计准则——基本准则》，该准则自（ ）起施行。
A 2022年7月1日 B 2022年1月1日
C2022年1月1日D2022年1月1日
企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和流量等有关的所有重要交易或者事项，是（ ）原则的要求。
A 相关B 明晰C真实D重要
同一企业不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。这是（ ）原则的要求。
A 可比B 及时C相关 D实质重于形式
会计资料所反映的内容和结果与本单位实际发生的经济业务内容及结果相一致，表明会计资料具有（ ）。
A 真实B 完整 C可比D及时

二、多选题（17小题，共34分）
《会计法》规定应当办理会计手续，进行会计核算的经济业务是（ ）。
A 款项和有价证券的收付B 财物的收发、增减和使用
C债权债务的发生和结算D资本、基金的增减
财务会计报告应当由（ ）签名并盖章。
A 单位负责人B 主管会计工作的负责人
C会计机构负责人 D出纳人员
出纳人员不得兼任（ ）的工作。
A 固定资产账目的登记 B 稽核
C 会计档案保管 D债权债务账目的登记工作
内部控制的基本方式是（ ）。
A 组织规划控制 B 授权批准控制
C会计人员控制D实物控制
会计人员回避制度中规定的，需要回避的直系亲属是（ ）。
A 夫妻关系 B 直系血亲关系
C三代以内旁系血亲D近姻关系
对各单位是否依法设置会计账簿进行，门检查的内容包括（ ）。
A 会计账簿的设置，必须符合统一的原则
B 设置会计账簿必须规范，应符合法律、法规和国家统一的会计制度的要求
C外资企业的会计账簿和会计报表，应当用中文书写
D不得设置虚假的会计账簿
门可以制定并自行发布（ ）。
A 会计法律 B 会计行政法规
C会计规章D会计规范文件
下列属于会计规范文件的有（ ）。
A《企业会计制度》B《小企业会计制度》
C《总会计师条例》D会计机构负责人
属于国家统一会计制度的有（ ）。
A《企业会计制度》B《会计从业资格办法》
C《会计档案办法》D《企业会计准则——基本准则》
会计规章的效力低于（ ）。
A宪法B法律C会计行政法规D会计分析报告
《会计法》第十三条规定：“（ ）和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。”
A会计凭证B会计账簿
C财务会计报告D会计分析报告
门对各单位实施的主要事项包括（ ）。
A是否依法设置会计账簿
B从事会计工作的人员是否具备会计专业技术资格
C会计资料是否真实、完整
D会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定
对会计工作的社会不包括（ ）。
A注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证
B证券、保险等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，对有关单位的会计资料实施检查
C单位和个人检举违反《会计法》和国家统一会计制度规定的行为
D门对单位会计人员和会计机构会计行为的
各单位是否设置会计机构，主要取决于（ ）。
A单位规模的大小B经济业务和财务收支的繁简
C经营的要求D上级部门的要求
担任会计机构负责人（会计主管人员）的，必须同时具备（ ）。
A取得会计从业资格
B具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历
C取得大学本科学历D取得大学专科学历
在下列各项中，从事（ ）工作的人员必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。
A注册会计师B出纳
C会计机构内档案D会计教学
设置会计工作岗位，一般可以（ ）。
A一人多岗B一岗多人C多岗多人D一人一岗

三、判断题（10小题，共20分）
单位内部会计制度的本质是一种内部控制制度，其建立与否一般可由各单位自行决定。（ ）
所有实际发生的经济业务事项均需要进行会计记录和会计核算。（ ）
以虚假的经济业务或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为，应当追究刑事责任。（ ）
我国的会计年度之所以采用公历制度，是为了与我国的财政、计划、统计、税务等年度保持一致。（ ）
会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是行政职责。（ ）
向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。（ ）
单位内部制度是指单位内部的控制。（ ）
不设置会计机构的单位应设置会计人员，但是不需要设置会计主管人员。（ ）
中、高级会计师实行考试与评审相结合制度。（ ）
所谓变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，是指以虚假的事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿及其他会计资料。（ ）

四、综合题（15小题，共30分）
家美公司是我国某市一家外商独资企业，2022年度发生了以下事项：
①该公司平时采用英镑记账，期末使用编制财务会计报表。
②由于公司董事长兼总经理杰克居住在英国，为提高信息披露效率，经公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由财务经理姜某签字、盖章后报出，不再由董事长杰克签章。
③公司从外地购买一批原材料，收到发票后，公司的经办人员李某发现发票上记载的日期有误，于是对发票的日期进行了更改，并在更改处加盖了自己的印章，作为报销凭证。

根据材料，选择下列符合题意的选项：
①该公司平时采用英镑记账，期末使用编制财务会计报表。
（1）在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（ ）。
A只能使用中文，不能使用其他文字B只能使用外文
C在中文和外文中选择一种 D使用中文，同时可以选择一种外文
（2）该企业期末编制财务会计报表应当使用（ ）。
A英镑B C美元D欧元

②由于公司董事长兼总经理杰克居住在英国，为提高信息披露效率，经公司董事会研究决定，公司对外报送的财务会计报告由财务经理姜某签字、盖章后报出，不再由董事长杰克签章。
（3）公司对外报送的财务会计报告，应当签章的主体有（ ）。
A单位负责人B会计机构负责人
C主管会计工作的负责人D总会计师
（4）公司对外报送的财务会计报告，应当签章的主体在财务会计报告上签章的下列做法中，符合规定的是（ ）。
A签名B签章C签名或盖章D签名并盖章

③公司从外地购买一批原材料，收到发票后，公司的经办人员李某发现发票上记载的日期有误，于是对发票的日期进行了更改，并在更改处加盖了自己的印章，作为报销凭证。
（5）针对公司经办人员李某更改日期的做法，下列表述正确的是（ ）。
A符合规定，原始凭证有错误的，应当由接收单位重开或更正，更正处应当加盖接收单位印章
B不符合规定，原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章
C不符合规定，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正
D不符合规定，应当由接收单位重开，不得在原始凭证上更正

2022年7月，A市财政局对某企业执行《会计法》情况进行检查，发现存在如下事项：
①为充实会计科力量，公司从外地招聘了一名会计人员李某，李某持有外地的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案尚未调入该公司所在地门，经查，李某的会计从业资格业务档案调离原单位已满90天。
②为加强公司财务，公司聘请了张某出任公司财务总监，但在公司财务会计报告中未见张某的签章。
③为获得较高的银行资信等级，2022年初董事长王某指使财务部经理孙某虚增数笔收入，使公司2022年度增加资产2022万，增加净利润300万元，该事项调整得到了张某的默许，A市B会计师事务所为该企业出具了无保留意见的审计报告。
④2022年6月，孙某因个人原因辞职；公司调整会计机构，决定副董事长钱某主管财会工作，张某配合其工作。

根据材料，选择下列符合题意的选项：
①为充实会计科力量，公司从外地招聘了一名会计人员李某，李某持有外地的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案尚未调入该公司所在地门，经查，李某的会计从业资格业务档案调离原单位已满90天。
（1）李某的会计从业资格证书，此时应当办理的是（ ）。
A上岗注册登记B离岗备案 C调转登记 D变更登记
（2）持证人员在同一会计从业资格机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起（ ）内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。
A30日B60日 C90日 D180日

①为充实会计科力量，公司从外地招聘了一名会计人员李某，李某持有外地的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案尚未调入该公司所在地门，经查，李某的会计从业资格业务档案调离原单位已满90天。
②为加强公司财务，公司聘请了张某出任公司财务总监，但在公司财务会计报告中未见张某的签章。
③为获得较高的银行资信等级，2022年初董事长王某指使财务部经理孙某虚增数笔收入，使公司2022年度增加资产2022万，增加净利润300万元，该事项调整得到了张某的默许，A市B会计师事务所为该企业出具了无保留意见的审计报告。
④2022年6月，孙某因个人原因辞职；公司调整会计机构，决定副董事长钱某主管财会工作，张某配合其工作。
（3）根据上述事项，该公司及其相关人员可能收到的处罚有（ ）。
A销孙某的会计从业资格证书 B对该公司违法行为进行通服
C对王某处以1万元罚款，对公司处以5万元付款
D李某未按时办理会计从业资格证书调转手续，予以。

②为加强公司财务，公司聘请了张某出任公司财务总监，但在公司财务会计报告中未见张某的签章。
（4）单位的财务会计报告，应当签名并盖章的主体有（ ）。
A单位负责人B主管会计工作的负责人
C会计机构负责人D总会计师

①为充实会计科力量，公司从外地招聘了一名会计人员李某，李某持有外地的会计从业资格证书，其相关的会计从业资格业务档案尚未调入该公司所在地门，经查，李某的会计从业资格业务档案调离原单位已满90天。
②为加强公司财务，公司聘请了张某出任公司财务总监，但在公司财务会计报告中未见张某的签章。
③为获得较高的银行资信等级，2022年初董事长王某指使财务部经理孙某虚增数笔收入，使公司2022年度增加资产2022万，增加净利润300万元，该事项调整得到了张某的默许，A市B会计师事务所为该企业出具了无保留意见的审计报告。
④2022年6月，孙某因个人原因辞职；公司调整会计机构，决定副董事长钱某主管财会工作，张某配合其工作。
（5）该公司对门的检查情况进行了反馈，公司提出以下情况说明和理由不符合规定的是（ ）。
A会计人员虽调离原单位已满60天，但未超过《会计从业资格办法》规定的时限，因此其调转手续符合有关手续，因不予处罚
B公司财务会计报告上已有董事长和财务科长的签章，张某不需要签章
C因为会计师事务所开具了无保留意见的审计报告，因此公司出现的财务上的问题应由会计师事务所承担，公司董事长王某不是会计专业人士，不再承担任何责任
D由于张某工作业绩不突出，从公司利益出发，由副董事长钱某主管财务工作符合有关规定

2022年10月，某市财政局派出检查组对咸阳市某国有大型企业甲（以下简称“甲企业”）的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况：
①2022年3月10日，甲企业收到一张由甲企业和乙企业共同负担费用支出的原始凭证，甲企业会计人员A根据该原始凭证及应承担的费用进行财务处理，并保存该原始凭证；同时应乙企业的要求将该原始凭证的复印件提供给乙企业用于账务处理。
②2022年6月10日，经会计机构负责人B批准，本厂档案部门的C将部分会计档案复制给丙企业。
根据材料，选择下列符合题意的选项：
①2022年3月10日，甲企业收到一张由甲企业和乙企业共同负担费用支出的原始凭证，甲企业会计人员A根据该原始凭证及应承担的费用进行财务处理，并保存该原始凭证；同时应乙企业的要求将该原始凭证的复印件提供给乙企业用于账务处理。
（1）针对会计人员A的做法，下列说法正确的是（）。
A会计人员A就此原始凭证的处理程序符合法律规定
B《会计法》不允许一张原始凭证的支出由两个不同的单位共同负担
C A应当依据法律规定向乙企业开具原始凭证分割单
D A应当要求乙企业开具原始凭证分割单
（2）下列选项中，不属于原始凭证分割单包括的基本内容的有（ ）。
A凭证的名称 B填制凭证的日期
C接受凭证单位的签章 D填制凭证的单位名称

②2022年6月10日，经会计机构负责人B批准，本厂档案部门的C将部分会计档案复制给丙企业。
（3）下列关于档案室C将会计档案复制给丙企业的做法，观点正确的是（ ）。
A会计档案不仅能提供查阅和复制，原件也可以直接借出
B 不仅需要经过会计机构负责人批准，还要经过档案部门的负责人批准后才能查阅和复制
C 首先要经过本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，但必须办理登记手续
DC的做法及其处理程序符合法律规定
（4）下列有关会计档案保管期限的说法中，错误的是（ ）。
A会计档案保管期限分为永久、定期两类
B会计档案的定期保管期限最短为5年
C会计档案的定期保管期限最长为2022年
D会计档案的定期保管期限分为3年、5年、2022年、2022年和2022年五类
（5）会计档案的保管期限，从（ ）算起。
A会计年度终了后的第一天B会计年度最后一天
C档案形成之日D档案移交档案部门之日

A会计师事务所接受委托，审计Y公司2022年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2022年12月31日的应收账款明细表，并于2022年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：异常情况 函证编号 客户 询证金额元 回函时间 回函内容1 22 甲 300000 2022年1月22日 购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2022年12月25日用支票支付2 56 乙 500000 2022年1月19日 因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2022年12月28日将货物退回3 134 丙 600000 因地址错误，被邮局退回 —— 要求：针对上述各种异常情况，请问注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序?

答：1审计组负责人及组内成员均缺乏计算机方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。

会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。

2聘请参与甲公司计算机信息涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对的威胁。

3审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。

4审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象，只有经过充分的讨论，才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。在甲公司审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。可能会导致出具不恰当的审计报告。

5出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才能出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应该进行质量控制复核，对于复核时间的确定，应该是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。