注册会计师审计有哪些程序

摘要如果在合理的时间内没有收到积极式询证函回函，注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应注册会计师应当实施替代审计程序。如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师需要的审计证据，这种情况下，如果没有获得回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响。咨询记录 · 回答于2022-12-31未收到应收账款的回函的原因有哪些?如果在合理的时间内没有收到积极式询证函回函，注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函。如果未能得到被询证者的回应注册会计师应当实施替代审计程序。如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师需要的审计证据，这种情况下，如果没有获得回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响。

首先要清楚的知道，注册会计师是做什么的。

注册会计师是为审计而存在。也就是说，注册会计师执照证明的是你具有对一家公司的会计报告发表审计意见的资质。它是属于审计的资质，而非会计的资质。注册会计师机构是中国注册会计师协会，会计相关证照机构是，两者不能互通。

其次，如果你所说的优秀注册会计师是指在审计领域成为优秀的注册会计师的话，那么应当注意以下几点：
1、Technical，技术层面。这就是基础的审计能力，如何去证明每一个科目的CEOP六个方面，即完整、存在、机械准确、估值、权利、表达与披露。要学会逻辑的思考能力，如何从原始证据推理到CEOP六个方面，并用清晰的语言描述在底稿中。这个包含一些基本技巧，诸如Excel、盘点、估算等等。要熟知每一个科目的标准审计程序，熟知不能执行标准审计程序的时候，可以执行哪些替代审计程序，并且，要深入了解这些审计程序是如何满足证明一个科目的CEOP六个方面。在这个层面炉火纯青的标志是，在某些特殊情况下，你可以创立一个特殊的审计程序满足所有审计需求，并且比标准的审计程序简单。
2、Business Sense，意识层面。现代审计的理论是风险导向审计，也就是说，在审计人员无法逐一检查所有凭证的情况下，通过注册会计师的职业判断，对可能出现风险的科目安排更多的审计程序，而对不太可能出现风险的科目，适当减少审计程序。这是一个经验积累的过程。它的最终成果，是你需要学会“职业判断”，一方面从报表使用方考虑，你要了解哪些是“敏感科目”，另一方面从被审计单位的经营特点考虑，你要了解哪些科目容易出现错报漏报。往详细说，要了解客户所处行业的特点、客户经营模式的特点、客户内部控制的特点，并且要熟练的将这些特点投到财务报告上，知道符合这些特点的财务报告是什么样。通过比对会计师预期的财务报告和客户提供的财务报告，可以迅速的找到审计重点。
3、Client Mament，客户层面。注册会计师的职业最高处，是客户。它包含两方面，一方面是客户的选择，另一方面上客户的后续沟通。客户的选择包括，从行业、企业、者素质、经营压力等方面判断一个客户的审计风险，从而决定是否提供审计服务。这个层面实际上才是审计是否会出现失败的重点控制环节。客户的后续沟通，即后续的关系，包括客户风险的再、重大审计事项沟通、客户关系维护，等等。
4、坚守审计一个行业。隔行如隔山。每一个行业，其行业特点、内控特点、财报特点都完全不同。如果一个注册会计师总是审计处在不同的行业的客户，则不利于审计经验的积累。因此，如果想做优秀的注册会计师，请坚持将客户限制在一个或少数几个行业。

统计抽样、非统计抽样、属抽样、变量抽样

审计抽样是指注册会计师对具有审计相关的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。审计抽样应当具备三个特征：
（1）对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序；
（2）所有抽样单元都有被选取的机会；
（3）审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。
在了解审计抽样的概念和特征之后，接下来应该了解审计抽样在审计测试流程中的适用 ，都在哪些审计测试流程中适用审计抽样？中华会计网校的注会考前辅导名师李景辉为学员总结出一个表格，用它来把握哪些程序中适用审计抽样是比较方便的。

审计测试流程具体内容是否适宜采用审计抽样
（1）风险评估全部程序不适宜
（2）控制测试留下控制运行轨迹的内部控制适宜
未留下控制运行轨迹的内部控制不适宜
（3）实质程序细节测试适宜
实质分析程序不适宜

注册会计师是为审计而存在。也就是说，注册会计师执照证明的是你具有对一家公司的会计报告发表审计意见的资质。它是属于审计的资质，而非会计的资质。注册会计师机构是中国注册会计师协会，会计相关证照机构是，两者不能互通。
其次，如果你所说的优秀注册会计师是指在审计领域成为优秀的注册会计师的话，那么应当注意以下几点：

1、技术层面
这就是基础的审计能力，如何去证明每一个科目的CEOP六个方面，即完整、存在、机械准确、估值、权利、表达与披露。要学会逻辑的思考能力，如何从原始证据推理到CEOP六个方面，并用清晰的语言描述在底稿中。这个包含一些基本技巧，诸如Excel、盘点、估算等等。要熟知每一个科目的标准审计程序，熟知不能执行标准审计程序的时候，可以执行哪些替代审计程序，并且，要深入了解这些审计程序是如何满足证明一个科目的CEOP六个方面。在这个层面炉火纯青的标志是，在某些特殊情况下，你可以创立一个特殊的审计程序满足所有审计需求，并且比标准的审计程序简单。

2、意识层面
现代审计的理论是风险导向审计，也就是说，在审计人员无法逐一检查所有凭证的情况下，通过注册会计师的职业判断，对可能出现风险的科目安排更多的审计程序，而对不太可能出现风险的科目，适当减少审计程序。这是一个经验积累的过程。它的最终成果，是你需要学会“职业判断”，一方面从报表使用方考虑，你要了解哪些是“敏感科目”，另一方面从被审计单位的经营特点考虑，你要了解哪些科目容易出现错报漏报。往详细说，要了解客户所处行业的特点、客户经营模式的特点、客户内部控制的特点，并且要熟练的将这些特点投到财务报告上，知道符合这些特点的财务报告是什么样。通过比对会计师预期的财务报告和客户提供的财务报告，可以迅速的找到审计重点。

3、客户层面
注册会计师的职业最高处，是客户。它包含两方面，一方面是客户的选择，另一方面上客户的后续沟通。客户的选择包括，从行业、企业、者素质、经营压力等方面判断一个客户的审计风险，从而决定是否提供审计服务。这个层面实际上才是审计是否会出现失败的重点控制环节。客户的后续沟通，即后续的关系，包括客户风险的再、重大审计事项沟通、客户关系维护等等。

4、坚守审计一个行业
隔行如隔山。每一个行业，其行业特点、内控特点、财报特点都完全不同。如果一个注册会计师总是审计处在不同的行业的客户，则不利于审计经验的积累。因此，如果想做优秀的注册会计师，请坚持将客户限制在一个或少数几个行业。

有。每年都有很多人报考。
职业怀疑的作用：
1、有助于设计恰当的风险评估程序；保持警觉，充分考虑错报发生的可能和重大程度，有效识别和评估重大错报风险。
2、恰当设计进一步审计程序。
3、要求审慎评价审计证据，如果注册会计师怀疑信息的可靠或发现舞弊迹象时应当作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施哪些追加的审计程序，但是审计工作本身通常不涉及鉴定文件记录的真伪。
4、认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能。
审计风险分为：1、重大错报风险；2、检查风险
审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的。
审计风险=重大错报风险×检查风险
故：在既定审计风险水平下：检查风险与重大错报风险呈反向关系。检查风险与注册会计师所需的审计证据呈反向关系。
注：审计风险模型中的重大错报风险是评估的认定层次的重大错报风险。
注册会计师通过合理设计和有效实施进一步审计程序降低检查风险。但是因为注册会计师通常不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，所以检查风险不可能降低为0。
穿行测试主要是注册会计师了解内部控制的程序，是一种评估设计有效的有效方法，在实施时往往综合运用询问、观察、检查和重新执行。穿行测试不是了解潜在错报的可能来源以选择拟测试的控制的程序，也无法达到控制检查风险的目的。