验货单注册会计师不认可

审计目标：存货监盘针对的主要是 存货的存在认定、完整
认定以及权利和义务的认定，注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被 审计单位记录的所有存货确实存在，已经反映了被审计
单位拥有的全部存货，并属于被审计单位的合法财产。 存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同 时实现上述多项审计目标。

　　注意： 第一，注册会计师在测试存货的权利和义务认定和 完整认定时，可能还需要实施其他审计程序。 第二，监盘程序是用作控制测试还是实质程序，
取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的 特定程序。

　　1向持有被审计单位存货的第三方函 证存货的数量和状况; 2实施检查或其他适合具体情况的审 计程序。注册会计师可能认为实施其他审计程
序是适当的。其他审计程序可以作为函证的替 代程序，也可以作为追加的审计程序。  三存货计价测试 为验证财务报表上存货余额的真实，
还必须对存货的计价进行审计，即确定存货 实物数量和永续盘存记录中的数量是否经过 正确地计价和汇总。存货计价测试主要是针 对被审计单位所使用的存货单位成本是否正
确所做的测试。

1重新发函，如再不回函实行其他审计程序
2有时间差，审计单位未收到款项。注会会计师检查银行收款凭证（进账单）
3尚未收到代销清单不能确认收入，注册会计师查看代销协议，收货单，监盘。
4查验预收账款明细，有无收款凭证
5监盘退回货物，确认是否收到

是因为综合方案可以减少审计成本和审计资源。审计资源是有限，所以合理分配审计资源能有效提高审计效率和减少审计成本。

综合方案的主要目的是通过控制测试来证明被审计单位内部控制的运行有效，当得出的结论是风险低得时候，说明被审计单位内部控制运行良好，那么通过少量的实质测试就能得出审计结论。

实质方案使用主要是评估的控制风险高，也就是控制无效或者没有得到有效执行，这样CPA就不能信赖被审计单位所作出的结论，使用实质测试。

扩展资料：

控制测试内容：

1，是控制设计测试，即对被审计单位的内部控制政策和程序的设计是否适当所进行的审计程序。目的是确定被审计单位的内部控制是否能够防止和发现特定财务报表认定的重大错报或漏报。

例如：注册会计师了解到，会计人员记录存货购入时，必须有检验部门出具的检验报告、仓库人员签字的入库单和采购部门认可的购货发票。据此，注册会计师可以推断，该项控制可以防止由于虚假购货产生的存货高估的风险。

2，是控制执行测试，即被审计单位的内部控制政策和程序是否发挥应有的作用。如果被审计单位的控制政策和程序未能发挥其应有的作用，即使设计得再完整，也不能减少财务报表中出现重大错报或漏报的风险。

因此，针对被审计单位现已存在的内部控制，注册会计师应测试其是否得到有效执行。对此，注册会计师应测试其是否得到有效执行。对上述控制，注册会计师就应检查会计人员所记录的购货是否均附有入库单、验收报告和采购部门认可的购货发票。

参考资料来源：百度百科-控制测试

参考资料来源：百度百科-实质测试

对被审计单位内部控制进行的测试
例如，被审计单位规定，商品必须有客户签字的验收单，才能确认发货成功，确认收入。
注册会计师就要检查发货单和验收单是否连续完整编号，有无验收单，有无签字，验收单与发货记录是否一致。换句话说，就是看被审计单位制定的规则，他们自己有没有遵守。

1注册会计师应检查20x6年12月31日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期，最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。

2注册会计师应检查退回的有关文件资料、检查退回货物的验收入库和检查有关会计处理是否正确。

3注册会计师应与丙公司的代销合同和代销清单，以确认是否为应收账款。若属于货物尚未售出，则提请被审计单位调整会计报表。

4注册会计师应首先检查与丁公司的合同；其次检查20x6年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定收到300000元的时间，若12月31日以后收到，则确认 300000元应收账款的存在；最后，提请被审计单位将多计的600000元的应收账款进行调整。

5注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序检查与有关的凭证或执行追加程序再次函证，以确认应收账款是否存在。

（1）此种情况下应采取替代程序，主要是顾客的货单、购销合同、发票副本、运货文件、收款凭证等文件资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。

（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款在函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另个客户的明细账户，审计人员应账户记录并对贷记的账户进行函证。

（3） 该顾客的回答很不清楚。审计人员应重新函证，要求对方具体准确答复。

（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为实现。审计人员应购货发票的副本和有关的购销合同、协议。

（5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。

（6）审核货运文件等资料，以查明货物是否确已运出。如确已运出，应将货运文件影印件送主顾客重新查证；如确未运出，应提请客户作调账处理。