注册会计师审计案例论文

上海国家会计学院教授，博士生导师 毕马威华振会计师事务所前执行合伙人 谢荣
本书的研究范围涵盖注册会计师审计、内部审计、内部控制及其制度背景，通过一系列真实、典型而又深刻的案例，将理论与案例、历史与现实、西方与中国有机结合，为会计师事务所从事审计服务和企业加强内部审计、内部控制建设，提供了大量可资借鉴的经验教训。
上海财经大学会计学院教授、博士生导师 安永大华会计师事务所合伙人 汤云为
案例教学促动案例研究，案例研究提升案例教学。在案例教学和案例研究价值日益凸显的今天，很高兴看到这本专著致力于审计案例研究，社会责任和专业水准相交融，理论研究与案例教学相结合，为审计教学提供了经典案例。
上海财经大学会计学院教授、博士生导师 张鸣
证券市场的信息公开披露和法定审计制度，为审计案例研究提供了丰富的素材。同时，审计案例研究也有力地推动着证券市场的制度建设与完善。本书所进行的审计案例研究，通过大量案例为我们展示了案例与制度之间的紧密联系，是这方面的有益尝试。
上海证券交易所副总经理 上海财经大学教授、复旦大学博士生导师 周勤业
几乎每一个重大审计案例的发生，都会对审计理论与实务界，产生举足轻重的影响。认真研究每一个重大审计案例，寻找其理论根源与对策，并总结其经验教训，似乎已成为世界各国审计理论界与实务界的惯例。
复旦大学学院教授、博士生导师 审计案例研究专家 李若山

实证研究的一般步骤是：1进行调查，或案例研究、访谈、实验；2将通过调查，或案例研究、访谈、实验等途径获得的数据资料做整理和计量分析；3概括和归纳计量分析的结果；4以逻辑和数学方法得出研究结论；5做出理论上的诠释，建立理论模型；6检验研究命题或理论模型，接受或修改甚至原假设。。
一问卷调查法
围绕审计理论的某一特定命题，设计科学、合理的问卷，进行问卷调查，根据收回的有效问卷进行实证分析，这是一种相对简便易行而又常用的实证法。采用这种方法，对问卷设计的要求比较高，问卷既要便于接受调查者理解和准确回答，又要能全面、准确地涵盖所需了解的问题。另外，为了保证问卷调查研究成果的质量，还要尽量提高问卷的回收率和所回收问卷的有效。中国注册会计师协会2022年就注册会计师执业环境、行业发展、事务所体制改革、国有企业审计等四个方面，对整个注册会计师行业进行了一次问卷调查，其成果“注册会计师行业问卷调查分析报告”刊登于2022年2月21日的《中国财经报》上，这次问卷调查，是要以实证方法研究、解决审计理论问题。其精神与有效，对我国审计理论实证研究的开展，对理论联系实际的学术风气起到了推动作用o
二案例研究法
每一个重大审计案例的背后，总是隐藏着一些深层次的审计理论问题。认真研究重大的审计案例，寻找其理论根源，已成为世界各国审计理论界的惯例。案例研究方法正是通过观察现实世界所发生的典型审计案例，思考重大审计诉讼案例的判决结果，昭示审计理论滞后于审计实务，还是表明审计实务界对现有审计理论缺乏科学理解，进而根据研究结果，为审计理论的发展完善和审计实务的改进提供有益的意见和建议。例如，李若山编著的《审计安全——国外审计诉讼案例》1998取材于审计界和英国审计界所发生的，真实、具体的审计诉讼案例，范围包括传统与典型审计案例、非会计报表类审计案例，金融证券行业审计案例、其他行业如工交、商业、运输、医疗审计案例。编者针对审计诉讼案例的判决情况及涉及的审计过程，认真查找审计人员在具体诉讼案例中是否存在审计程序上的缺陷以及所应承担的审计责任，思索每一重大审计案例对完善、改进审计理论有何启示与教训，堪称审计理论案例研究的典范。
三实验研究法
实验研究可以采取实验室实验和实地实验两种形式。前者是在控制严密的实验环境中进行的，而后者是用现实世界的真实客体进行的。具体做法是，分控制组contl gup和处理组treatment gup进行实验，根据实验结果分析研究命题。采用这一研究方法，一般来说，由于实验可以重复进行，研究结果容易验证和复核。但象审计一类的不属于自然科学的研究命题，重复实验的条件很难雷同甚至不变。而且，控制组的选择要剔除干扰因素，难度比较大，实验研究的结果也就可能会受到“噪音”的干扰。 scidler在2022年通过实验调查投资者对包含不同信息的审计报告的看法，在“审计报告的符号与交流（seidlerd在2022年通过实验调查投资者对包含不同信息的审计报告的看法，在“审计报告的符号与交流”（symbolism and communication in the ditor''s report”一文中提出了著名的“符号论”，所用的研究方法即是实验研究方法。
四专家访谈法
专家访谈法是针对特定命题，对具有相当资历及代表的专家进行访问或组织谈话，综合分析访谈内容后，得出研究结论。采用这一研究方法，由于专家的意见一般具有权威、针对，不同专家的意见往往相互印证或补充，还能提供多种视角和多个层面的观点和看法，最终结论往往较为权威、可靠。不过，接受访谈的专家发表的意见难免带有主观成分，难于进行数量化的统计分析，因而利用专家意见不能代替对客观资料的分析。中国的马秀如博士2022年编著的《公开发行公司实施内部控制之研究》，即是运用专家访谈法进行审计理论研究的先例。编者在研究目前企业界的不当内部控制观念和新颁布的《公开发行公司建立内部控制与内部稽核实施要点》的缺陷时，以座谈会、一对一面谈等形式，通过专家了解其所接触的企业界人士对内部控制所持的错误观念和上述《实施要点》的不足，然后提出相应的改进建议。
五统计分析法
统计分析法要使用大量的数据资料和数理统计模型，进行统计假设检验。这种方法的应用，在西方的学术界已蔚然成风，在审计理论研究中已占有举足轻重的地位，以至出现了这样一种说法，“没有数据没有模型就不是真正的研究，或者不是科学的研究。”虽然有些言过其实，但统计分析法相对较为科学、客观这；优点却是显而易见的。随着统计知识的普及和实证研究的兴起，统计分析法在我国审计理论研究上的应用，已经不再局限于最初的描述统计阶段，而是开始趋于采用较为复杂但所得结论更为严谨的数理方法。国内较早用统计分析法进行审计理论研究的例子，是李树华博士的“上市公司2022年年度报告审计意见之实证研究——统计特征及信息涵义”。该文探寻我国上市公司2022年年度报告审计意见所具有的统计特征及相应的信息涵义时，采用了横截面分析、描述统计的方法。

2022年江苏高级会计职称评审申报材料报送时间6月1日至6月30日，根据申报要求，2022年江苏高级会计师资格条件按照《江苏省会计专业高级专业技术资格条件》（苏职称〔2022〕2号执行）。
江苏高级会计师评审专业理论水平要求
熟悉财会专业领域的现状和发展趋势，具有一定的理论水平，能结合本职工作，撰写或翻译并公开发表财会专业著作和论文、译作等。取得中级会计师资格后，符合下列条件之一：
（一）主编或参编财会专业著作或译作1部（20万字以上，本人撰写或翻译5万字以上）以上。
（二）在公开出版发行的专业刊物上撰写或以第一作者身份发表财会专业论文2篇（每篇2022字以上）以上。
（三）在公开出版发行的专业刊物上撰写发表财会专业论文1篇（3000字以上），和1份本人主持并实施的与会计专业相关的专题方案、财务案例或分析报告（2022字以上）以上。
（四）对长期在县（区）级以下从事财务会计工作的人员，其岗位实践强、作强、研究属不明显的，在论文上不做硬要求。可以提交2份本人主持并实施的与会计专业相关的专题方案、财务案例、分析报告等（每份1500字以上）。
本条件相关的词语或概念的特定解释：
（一）取得本专业学历（或学位）的相关专业：指统计、审计、经济等专业。
（二）与会计相关的专业技术工作：指财务、投资、审计、评估等。岗位以用人协议、聘用合同、任职文件等为准。
（三）专业技术工作报告：主要是对取得现专业技术资格以来本人专业工作情况的总结。一般应包括：基本情况（姓名、别、毕业学校、现专业技术资格、简历、岗位名称、岗位职责与分工等）、单位基本情况（包括本部门人员职称构成、单位组织架构、资产规模、职工人数、收支情况等）、开展工作情况（如科研、参与学术交流、继续教育等）、取得业绩（按工作内容分述、成效应量化）、专业特长（经验）、今后努力方向等，应有单位盖章及相关负责人签字认可。
（四）著作：指取得 ISBN统一书号，公开出版发行的财会专业学术专著或译作，著作应具有“科学、先进、实用）”。

（五）论文：指在公开出版发行的专业刊物上发表的财会专业文章，其内容一般包括摘要、关键词、材料与方法、结果、讨论、参考文献等六方面，论文应具有“科学、先进、实用”。期刊须有ISSN（国际标准刊号）和（或）（国内统一刊号）刊号，不包括电子刊物、手册、报纸、论文集、增刊、专刊、专辑、汇编等所载文章。申报人员须自行确定已公开发表的1篇独著为代表论文（著作），由评审委员会统一委托进行论文（著作）鉴定，鉴定结果作为评审依据之一。

（六）研究成果奖：指主要完成人在课题研究、方案起草、报告撰写等工作中排名前3位者，排序以立项机构的文件为准。
（七）财务审计报告：指具有审计资格的会计师事务所的注册会计师出具的关于被审计单位会计的基础工作、会计档案等是否符合会计制度，其内控制度是否健全等事项的报告，是对财务收支、经营成果和经济活动全面后作出的客观评价。基本内容包括资产、负债、投资者权益、费用成本、收入成果、审计结论等。
（八）案例、报告：指主持并实施的与会计专业相关的专题方案、财务案例、分析报告等（成效业绩应量化数据）。
（九）主要完成人：指在整个课题研究、方案起草、报告撰写等工作中排名前3位者。排序以立项机构的文件为准。

摘要商誉减值审计风险防范与应对研究——基于天神娱乐审计案例 摘 要 商誉的本质和内涵是什么，对商誉应该怎么确认和计量，是会计界理论研究的经典论题之一。自2022 年起，中国资本市场上的企业兼并不断兴起，并在2022 年达到顶峰。彼时大规模并购在带来股市大涨的同时，也催生了对并购标的的高估值，订立高业绩承诺，产生大量高溢价并购，A 股商誉规模因此不断扩大。商誉减值风险不断积压，并在业绩承诺集中到期的2022 年达到最大。商誉对财务报表的影响引起了各界的重视，2022 年末A 股发生的巨额商誉减值使得商誉再一次成为了讨论研究的焦点。商誉后续计量会计估计不确定以及减值测试过程的复杂，长期给财务会计和注册会计师审计带来较大的困难。商誉初始确认与计量以及减值测试中存在较大主观，在当前大规模商誉形成和巨额商誉减值的背景下，商誉问题成为注册会计师财务报表审计中的重要事项和高风险领域。因此，开展商誉减值相关的审计风险防范与应对研究具有较大的实际意义。 首先，本文在对相关文献进行整理分析的基础上对我国上市公司商誉及商誉减值现状的总体情况、行业分布状况进行统计描述，并从行业特角度分析了传媒行业商誉及商誉减值问题突出的原因。其次，本文选取了A 股上市公司审计报告作为样本，通过对关键审计事项中列明的针对商誉减值事项的主要审计应对措施进行分解统计，来了解注册会计师商誉减值审计的开展现状。基于商誉减值审计风险模型对商誉减值的审计风险进行了分析并构建了商誉减值重大错报风险的识别框架。并且就商誉减值审计的开展现状并结合有关行政措施汇总整理的结果，分审计业务阶段总结出当前的商誉减值审计检查风险主要风险点。再次，本文选取了传媒行业的代表上市公司审计案例进行案例分析。在对案例公司的商誉形成及后续计量过程进行全面阐述后，对项目商誉减值重大错报风险进行了识别并基咨询记录 · 回答于2022-11-17天神娱乐并购中存在哪些审计风险商誉减值审计风险防范与应对研究——基于天神娱乐审计案例 摘 要 商誉的本质和内涵是什么，对商誉应该怎么确认和计量，是会计界理论研究的经典论题之一。自2022 年起，中国资本市场上的企业兼并不断兴起，并在2022 年达到顶峰。彼时大规模并购在带来股市大涨的同时，也催生了对并购标的的高估值，订立高业绩承诺，产生大量高溢价并购，A 股商誉规模因此不断扩大。商誉减值风险不断积压，并在业绩承诺集中到期的2022 年达到最大。商誉对财务报表的影响引起了各界的重视，2022 年末A 股发生的巨额商誉减值使得商誉再一次成为了讨论研究的焦点。商誉后续计量会计估计不确定以及减值测试过程的复杂，长期给财务会计和注册会计师审计带来较大的困难。商誉初始确认与计量以及减值测试中存在较大主观，在当前大规模商誉形成和巨额商誉减值的背景下，商誉问题成为注册会计师财务报表审计中的重要事项和高风险领域。因此，开展商誉减值相关的审计风险防范与应对研究具有较大的实际意义。 首先，本文在对相关文献进行整理分析的基础上对我国上市公司商誉及商誉减值现状的总体情况、行业分布状况进行统计描述，并从行业特角度分析了传媒行业商誉及商誉减值问题突出的原因。其次，本文选取了A 股上市公司审计报告作为样本，通过对关键审计事项中列明的针对商誉减值事项的主要审计应对措施进行分解统计，来了解注册会计师商誉减值审计的开展现状。基于商誉减值审计风险模型对商誉减值的审计风险进行了分析并构建了商誉减值重大错报风险的识别框架。并且就商誉减值审计的开展现状并结合有关行政措施汇总整理的结果，分审计业务阶段总结出当前的商誉减值审计检查风险主要风险点。再次，本文选取了传媒行业的代表上市公司审计案例进行案例分析。在对案例公司的商誉形成及后续计量过程进行全面阐述后，对项目商誉减值重大错报风险进行了识别并基

现代企业制度下内部审计的困境与出路，《陕西审计》，完成;
加强审计人员职业道德建设,树立良好的审计形象，《当代经济科学》，
完成; 如何搞好审计教学，《高等教育研究》，完成;
现代企业制度下的内部审计组织模式初探，《财会月刊》，完成;
会计信息失真的成因与对策，《开发研究，》完成;
论坏帐损失的成因与防范，《交通财会》，完成;
股份制企业内部审计组织模式的重塑，《开发研究》，完成;
对社会责任会计有关问题的思考，《交通财会》，完成;
论注册会计师及会计师事务所法律责任的成因和规避对策，《人文杂志》，完成;
论投资基金的规范与发展，《宁夏大学学报》，完成;
企业集团现存的问题及对策，《当代经济科学》，完成;
西部经济发展的困境及出路，《价格与市场》，完成;
流量表取代财务状况变动表的原因探析,《陕西经贸学院学报》，完成;
对审计风险有关问题的探讨,《当代经济科学》，完成;
审计探析,《陕西经贸学院学报》，完成;
论审计理论研究的若干误区,《陕西审计》，完成;
连锁经营话长短,《西北信息报》，完成;
采购:花开烂漫会有时,《经济观察》完成;
与国际惯例接轨，积极培育开放式证券投资基金,《行为科学》，完成;
现代成本会计的发展趋势--作业会计,《行为科学》，完成；
审计案例教学的理论与实践研究，《审计理论与实践》，第一作者；
对审计案例研究中有关问题的思考，《四川会计》，第一作者；
加入WTO及西部大开发环境下我国注册会计师行业面临的挑战，《陕西审计》，第一作者；
加入WTO我国会计师事务所的发展对策，《当代经济科学》，第一作者；
会计信息结构模式的拓展，《陕西师范大学学报》，第二作者；
浅谈审计案例与审计实践的关系，《上海会计》，第一作者；
审计理论体系研究,《陕西审计》，10, 第四作者；
提高会计专业本科生科研能力面临的问题、根源及解决途径，《四川会计》，第一作者;
中国预算会计体系改革透视，《西安邮电学院学报》，第三作者
西部注册会计师行业发展障碍及成因浅析，《山西财经大学学报》（教育理论与教学工作研究）2 第一作者
西部注册会计师行业发展对策研究，《当代财经》10（增刊），第一作者
西安会计服务市场竞争能力分析及发展对策，《财会月刊》2022B增刊）