注册会计师考试抵扣税额

如果你是参加注会考试这样的问题可以不用考虑 其实不会出现这样的事情你想你要抵进项不能抵的大于了能抵那么就不抵扣完全以销项计算就好了（出现负数算零就好了）考试会这样出题嘛？那么这样的问题不用花太多时间给你一个计算过程 希望对你有帮助免抵退的1不得免征和抵扣税额=外销收入*（征收率-退税率） 2 应纳增值税=内销销项-（进项税-1不得免征和抵扣税额）-上期留抵3 免抵退=外销收入*退税率4 退=2 3中绝对值较小者5免抵=免抵退-退注：如果外销收入中包含有免税购进的原材料，必须将购进的免税原材料从外销收入中扣除（1 3 中）外销收入-购进的原材料按这个做两道题再理解记忆

准予从销项税额中抵扣的进项税额，分两类：
一类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额；另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。
1、以票抵税
（1）从方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

2、计算抵税
（1）外购免税农产品：进项税额=买价*13%
（2）外购运输劳务：进项税额=运输费用*7%
（3）生产企业收购免税废旧物资：
进项税额=普通发票注明的金额*10%。

注意：
（1）税法规定：一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品或向小规模纳税人购买的农业产品准予按买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。（注：13%的扣除率自2022年1月1日起实行，在此之前扣除率为10%）。
计算公式：进项税额=买价（包括农业特产税）*13%
注意问题：第一，购买的免税农产品必须是农业生产者（个人、单位、小规模纳人）自产自销的种植或者养殖的初级农业产品；第二，其买价仅限于税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款（含农业特产税）。
应用举例：某收购站2022年7月从果园收购水果1000公斤，每公斤收购价4元，款项已支付。另支付农业特产税200元。进项税额=（1000*4+200）*13%=546元

（2）税法规定：一般纳税人外购货物（除固定资产）和货物所支付的运输费用，准予按运费结算单据所列运费和7%的扣除率计算进项税额抵扣。（注：7%的扣除率自2022年7月1日起实行，在此之前扣除率为10%）
计算公式：进项税额=运费金额（即运输费用+建设基金）*7%
注意：纳税人购销免税货物（购进免税农业产品除外）支付的运费，以及纳税人外购固定资产支付的运费，不得按7%计算抵扣进项税额。另外还要注意抵扣时间问题：纳税人2022年10月31日以后开具的运输发票，应在开具之日起90天内向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。
应用举例：某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元；（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元）
进项税额=100000*17%+（600+20）*7%=元

（3）税法规定：自2022年起，专门从事废旧物资经营的一般纳税人废旧物资免征增值税。生产企业增值税一般纳税人购入的废旧物资回收经营单位的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。
计算公式：进项税额=普通发票注明的金额*10%
注意问题：此规定只适用于生产企业增值税一般纳税人，且收购的废旧物资来源于废旧物资回收经营单位。另外还要注意抵扣时间问题：纳税人取得2022年3月1日以后开具的废旧物资发票，应在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。
应用举例：某钢厂从废旧物资回收单位收购一批废钢铁，取得普通发票上注明价款为70000元，另支付运输企业运输费2022元。（有发票）
进项税额=70000*10%+2022*7%=7140元

计算增值税，还有其他一些规定：比如进项税额转出、小规模纳税人应纳税额计算的简易办法、兼营不同税率的应税货物或应税劳务、混合行为、兼营非应税劳务、电力产品应纳增值税的计算及、出口货物退（免）税等，具体如何作，你应以你单位的具体情形参照注册会计师全国统一考试教材之税法第二章增值税法的有关规定和举例，相信对你有很大的帮助。

可以抵扣。

根据、国家税务《关于全面推开营业税改征增值税试点的》财税〔2022〕36号文件。

第二十一条：一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

……

第二十四条：进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

……

第二十八条 不动产、无形资产的具体范围，按照本办法所附的《服务、无形资产或者不动产注释》执行。

根据《服务、无形资产或者不动产注释》：适用一般计税方法的试点纳税人，2022年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2022年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

借：应交税费---应交增值税----待抵扣税金

贷：应交税费----应交增值税----进项税金

为了方便查询，设置了工程抵扣税金与工程待抵扣税金科目，你可以酌情处理

当月入账：

借：在建工程应交税费--应交增值税（进项税）应交税费--应交增值税（待抵扣税金）

贷：应付账款

扩展资料：

准予抵扣

根据税法规定，准予从销项税额当中抵扣的进项税额限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税款和按规定的扣除率计算的进项税额：

1、纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款。

2、纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价款，取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按10%抵扣进项税额。

3、购进中国粮食购销企业的免税粮食，可以按取得的普通发票金额按10%抵扣进项税额。

4、纳税人外购货物和货物所支付的运费不包括装卸费、保险费等其他杂费，按运费结算单据（普通发票）所列运费和基金金额按7%抵扣进项税额。

5、生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位的免税废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的有税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。

6、企业购置增值税防伪税控专用设备和通用设备，可凭借购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。

不得抵扣

1、纳税人购进货物或应税劳务，没有按照规定取得并且保存增值税抵扣凭证或增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额计其它有关事项的；

2、一般纳税人有下列情形之一者，应按额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用专用发票：

会计核算不健全、或者不能够提供准确税务资料的；

符合一般纳税人条件，但不申请一般纳税人认定手续的。

参考资料来源：百度百科--进项税额

参考资料来源：百度百科--应交增值税

自来水公司按6%征税的进项税可以抵扣。其实的不可以抵扣，记入成本!!看注册会计师考试<税法>有讲解!!第二章专讲增值税的内容!!<税法>