函证是指注册会计师间接

函证，是指注册会计师直接从第三方被询证者获取书面答复以作为审计证据的过程，其载体是询证函，函证的对象可以是应收账款余额或银行存款等特定账户的余额，也可以是被审计单位与第三方之间的协议和交易条款。通过被询证者的回函，来获取相关的审计证据

银行询证函是向银行发函询证银行存款、银行借款、托管证券、应付票据等情况，金融机构应当按照、中国有关文件要求作出确证答复。

银行函证及回函，是注册会计师在获取被审计单位授权后，直接向银行业金融机构发出询证函，银行业金融机构针对所收到的询证函，查询、核对相关信息并直接提供书面回函的过程。银行函证及回函工作是夯实市场主体会计信息质量、防范金融风险、维护市场秩序的重要途径。

银行函证是注册会计师审计的核心程序之一，银行函证回函对于注册会计师在审计工作中识别财务报表错误与舞弊行为至关重要。规范银行函证回函工作，有利于银行业金融机构加强内部控制、防范风险。

注册会计师和银行业金融机构应当充分认识银行函证及回函工作的重要。注册会计师应当充分履行职责，在银行业金融机构回函的基础上，审慎考虑实施函证获取的审计证据是否充分、适当、可靠。

银行业金融机构应当加强内部控制，切实防范风险、承担社会责任、提升服务意识，高度重视并做好银行函证的回函工作。

扩展资料

一、高度重视银行函证及回函工作

银行函证及回函，是注册会计师在获取被审计单位授权后，直接向银行业金融机构发出询证函，银行业金融机构针对所收到的询证函，查询、核对相关信息并直接提供书面回函的过程。银行函证及回函工作是夯实市场主体会计信息质量、防范金融风险、维护市场秩序的重要途径。

银行函证是注册会计师审计的核心程序之一，银行函证回函对于注册会计师在审计工作中识别财务报表错误与舞弊行为至关重要。规范银行函证回函工作，有利于银行业金融机构加强内部控制、防范风险。

注册会计师和银行业金融机构应当充分认识银行函证及回函工作的重要。注册会计师应当充分履行职责，在银行业金融机构回函的基础上，审慎考虑实施函证获取的审计证据是否充分、适当、可靠。银行业金融机构应当加强内部控制，切实防范风险、承担社会责任、提升服务意识，高度重视并做好银行函证的回函工作。

二、强化银行函证及回函工作

注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的要求实施银行函证程序。在实施时，注册会计师应当根据具体业务的需要，从《银行函证及回函工作作指引》（以下简称作指引）中选择适当的银行询证函格式，并严格按照作指引的要求作、填写。注册会计师应当对银行询证函（包括回函）中所列信息严格保密，仅用于执业目的。

银行业金融机构应当规范银行函证回函工作，严格按照本要求及作指引进行回函。银行业金融机构应当严格按照作指引要求提供资金池等创新业务相关信息。

银行业金融机构应当明确业务牵头部门和各函证事项的业务主管部门，建立统一牵头、分工负责的内部机制和工作流程，完善对函证回函工作的内部控制，对回函信息的真实、准确负责；有效实施授权和制衡机制，分离不相容的职责。

加强回函用章，明确回函用章，鼓励使用有防伪功能的电子印章；按照作指引要求，认真校验询证函印章；加强回函的复核控制，建立完备的回函作记录；进一步通过内部审计、内控评价等方式对回函工作进行内部和问责。

三、切实提升回函服务质效

银行业金融机构应当提升服务意识，进一步改进函证回函工作质量和效率。银行业金融机构应当自收到符合规定的询证函之日起10个工作日内，按照要求将回函直接回复会计师事务所或交付跟函注册会计师。

在采用纸质方式回函的情况下，银行业金融机构原则上应当在银行询证函原件上确认、填写相关信息并签章。如银行业金融机构因询证函不符合规定拒绝回函，应当在收到询证函3个工作日内会计师事务所，以保证回函效率。

会计师事务所对回函真实有疑虑或回函内容不完整、回函不及时的，可向被询证银行业金融机构的上级行或集中处理部门反映，上级行或集中处理部门应及时督促被询证银行业金融机构办理或直接予以办理。银行业金融机构应当在官方网站公布银行函证受理部门、联系方式及地址。

四、推动回函集中处理和数字化

银行业金融机构应当指定专门部门负责函证回函工作，并于2022年1月1日前实现集中处理。银行业金融机构应当逐步完善信息建设，争取实现汇总提供企业在本机构的所有相关业务信息。鼓励具备条件的银行业金融机构和第三方平台按照国家有关规定，基于安全、可靠、效率的原则推动函证数字化工作。

五、加强和行业自律

门依法对注册会计师的银行函证工作进行指导和。银行保险部门依法对银行业金融机构回函工作进行和检查。银行业金融机构在回函工作中存在违法违规行为的，银行保险部门应当依法采取措施或实施行政处罚。注册会计师和银行业金融机构在银行函证及回函工作中涉嫌违法犯罪的，应当移交司法机关处理。

中国注册会计师协会、中国银行业协会应当依法充分履行行业自律职责，定期组织研究、拟订作指引；引导银行业金融机构与注册会计师之间加强沟通交流，及时回应行业的问题与意见；研究推动函证数字化建设工作。

中国注册会计师协会应当公示接受函证回函的会计师事务所地址和联系方式，并代表会计师事务所反映银行函证方面的诉求。中国银行业协会应当公示集中处理函证业务的银行业金融机构名单、具体负责部门和联系方式，加强函证业务的自律。

本所称银行业金融机构是指在中华人境内设立的商业银行、农村信用合作社等吸收公众存款的金融机构以及政策银行。企业集团财务公司参照适用本对银行业金融机构的要求。银行业金融机构收到资产评估机构等其他第三方机构依法获取企业授权后发出的银行询证函，可以参照本要求办理。

参考资料来源：百度百科-银行询证函

参考资料来源：中华人- 银关于进一步规范银行函证及回函工作的

摘要检查 检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的,以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行,或对资产进行实物。观察 观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。询问 询问是指注册会计师以书面或口头方式,向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务 信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程。函证 函证,是指注册会计师直接从第三方被询证者获取书面答复以作为审计证据的过程,书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。咨询记录 · 回答于2022-11-29cpa在审计过程中可以运用哪些程序来获取充分适当的审计证据您要咨询什么法律问题？您可以把你的问题以文字形式的方式发送给我，我阅读之后给您解答哦您好，我是百度合作律师，已经收到您的问题了，我需要一点时间编辑答案，稍等一下下哦。检查 检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的,以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行,或对资产进行实物。观察 观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。询问 询问是指注册会计师以书面或口头方式,向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务 信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程。函证 函证,是指注册会计师直接从第三方被询证者获取书面答复以作为审计证据的过程,书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。

函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，例如对应收账款余额或银行存款的函证。函证是注册会计师获取审计证据的重要审计程序，多用于执行审计和验资业务。通过函证获取的证据可靠较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。
　　编辑本段实施
　　实施函证时，注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。 　　
　　注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制： 　　
　　（一）将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对； 　
　　（二）将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对； 　　
　　（三）在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函； 　　
　　（四）询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出； 　　
　　（五）将发出询证函的情况形成审计工作记录； 　　
　　（六）将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。
　　编辑本段作用
　　函证可以为审计师获取认定层次的充分、适当的审计证据，以降低检查风险至可接受的水平。 　
　　例如，A公司会计记录上记载截至×年×月×日有在B银行的存款100万元，则审计师可以向B银行发出询证函以获取B银行对于A公司存款的说明。如果B银行确认A公司的记录是准确的，则审计师可以确认A公司的会计记录。

函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程，例如对应收账款余额或银行存款的函证。函证是注册会计师获取审计证据的重要审计程序，多用于执行审计和验资业务。通过函证获取的证据可靠较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。

实施函证时，注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。

注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制:

一将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对;

二将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对;

三在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函;

四询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出;

五将发出询证函的情况形成审计工作记录;

六将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。

函证可以为审计师获取认定层次的充分、适当的审计证据，以降低检查风险至可接受的水平。

例如，A公司会计记录上记载截至×年×月×日有在B银行的存款100万元，则审计师可以向B银行发出询证函以获取B银行对于A公司存款的说明。如果B银行确认A公司的记录是准确的，则审计师可以确认A公司的会计记录。