注册会计师关注三种错误

对重要的评估是注册会计师的一种专业判断。在确定审计程序的质、时间和范围及评价审计结果时，注册会计师应当合理运用重要原则。

注册会计师在运用重要原则时，应当考虑错报或漏报的金额和质。

小金额错报或漏报的累计，可能会对会计报表产生重大影响，注册会计师对此应当予以关注。第七条注册会计师应当考虑会计报表层次和相关帐户，交易层次的重要。

注册会计师应当考虑重要与审计风险之间存在的反向关系。重要水平越高，审计风险越傀重要水平越低，审计风险越高。注册会计师应当保持应有的职业谨慎，合理确定重要水平。

注册会计师应当将重要水平的确定过程及结果记录于审计工作底稿。

注册会计师应当根据审计准则的要求，充分考虑审计风险，实施适当的审计程序，以合理确信能够发现可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊。

注册会计师应当向被审计单位当局了解已发现的、可能导致会计报表严重失实的错误与舞弊，并根据其严重程度和处理结果，在编制和实施审计计划时予以特别关注。

注册会计师在实施审计计划时，应当保持应有的职业谨慎，充分关注错误与舞弊可能存在的迹象。

注册会计师在审计过程中发现错误或舞弊可能存在的迹象时，应当对其重要进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。

注册会计师在修改或追加审计程序时，应当考虑有迹象存在的错误或舞弊的类型、发生的可能及其对会计报表的影响程度。

注册会计师实施修改或追加的审计程序后，应当获取充分、适当的审计证据，以证实错误或舞弊是否存在。如果错误或舞确实存在，注册会计师应当确定其对会计报表的影响，并提请被审计单位进行适当处理。

如果错误或舞弊未能被内部控制防止，发现或纠正，注册会计师应当考虑重新评价相关内部控制的有效。必要时，应当修改或追加相关实质测试程序。

非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能。 非抽样风险包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险。注册会计师即使对某类交易或账户余额的所有项目实施某种审计程序，也可能仍未能发现重大错报或控制失效。
一、含义：
二、在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：
注册会计师选择的总体不适合于测试目标。
注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。
注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。例如，注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款。
注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。例如，注册会计师错误解读审计证据导致没有发现误差；对所发现误差的重要的判断有误，从而忽略了质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。
其他原因。

【审计】
三、判断题部分（共 20 道试题，共 40 分。）
审计报告，就是查帐验证报告，是审计工作的最终成果。（） A 错误
注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的。（）B 正确
注册会计师在执行商定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外执行额外的程序。（）B 正确
标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审计报告。（）B 正确
审计工作底稿的保管，一般都属于永久保管。A 错误
审计人员取得的书面证据证明力都很强。A 错误
对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。 B 正确
审计的职能与地位密不可分，审计的职能决定着审计的地位，审计的地位又影响着的审计的职能。（）B 正确
审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。（） A 错误
客观被认为是审计人员的灵魂。（） A 错误
环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。（）B 正确
无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。（）B 正确
民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具有经济主体和主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式表现其相互关系。（）B 正确
对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。（） A 错误
预测财务信息所涵盖的期间必须是未来期间的数据。（） A 错误
顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。（） A 错误
由于内部控制存在固有的局限，审计人员只能对财务报告的可靠提供合理保证。（）A 错误
注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。 B 正确
当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。A 错误
注册会计师的监盘责任应包括现场被审计单位盘点，并进行适当抽点。B 正确
委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人可以减少编报单位对会计报表的真实、合法所负的责任。（） A 错误
审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。 （） A 错误
无论何种审计方式，审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书。A 错误
确定重要水平是在审计实施阶段中进行 A 错误
注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实、合法，会计数据的公允负责。（） A 错误
控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。（） A 错误
审计报告的签署日期为注册会计师完成审计报告撰写的日期。（） A 错误
为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。（）
A 错误
注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。（） A 错误
审计主要表现在审计主体的，即有的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持。 （）B 正确
审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。（） A 错误
在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必实施实质程序，只须实施控制测试。（） A 错误
函证法属于“证实客观事物”的方法。A 错误
期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。（） A 错误
如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法表示意见。（） A 错误
效益审计是指由的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益审计，因而主要通过职能来完成。 （） A 错误
注册会计师不得代行委托单位决策职能，这一规定实质上是为了对责任和报告责任加以区分。（）B 正确
在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。A 错误
与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。（） A 错误
询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。 B 正确
无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。（） A 错误
当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。（） A 错误
注册会计师在预测财务信息审核中，对层采用假设的合理以及对预测财务信息的编制和列报提供合理保证。（） A 错误
审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的决策职能。（） A 错误
验资是特殊目的审计业务，但不是鉴证业务。（） A 错误
被审验单位因吸收合并增加注册资本及实收资本应进行设立验资。（） A 错误
在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法、真实和公允发表审计意见。（） A 错误
审计依据包含审计准则。（） A 错误
审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。（） A 错误
民间审计是指由的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实、合法和效益进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（）B 正确
一般而言，审计人员可通过实施控制测试，直接为认定层次获取充分、适当的审计证据，进而得出审计结论。（） A 错误
注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计书。A 错误
审计人员如拟信赖内部控制，应实施分析程序，以将检查风险控制在可接受的低水平。（） A 错误
在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。（）B 正确
存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。（）
B 正确
凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。（） A 错误
注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。（）B 正确
设立审计组织需要依据所有权理论和有关法律法规的规定。（）B 正确
为了保持审计的连续和审计结果的可比，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要水平。（） A 错误
在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。（） A 错误
对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。 B 正确
如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。A 错误
与审计报告一样，注册会计师出具的商定程序业务报告的标题也应该统一。（） A 错误
审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。 B 正确
验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。（）B 正确
财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。（） B 正确
我国国家审计的起源基于西周的宰夫。（）B 正确
实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。（）B 正确
为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。（） A 错误
如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和流量施加重大影响，将对产生不利影响。其中的主要近亲属是指配偶或子女。（） A 错误
注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允和合法提供合理保证。（） A 错误
认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。（） A 错误
注册会计师应当要求层更正所有已知重大错报；如果错报未予更正，注册会计师应当就此与治理层沟通，并再次提请予以更正。（）B 正确
询问被审计单位当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。（）B 正确

三、判断题部分（共 20 道试题，共 40 分。）
审计报告，就是查帐验证报告，是审计工作的最终成果。（） A 错误
注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的。（）B 正确
注册会计师在执行商定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外执行额外的程序。（）B 正确
标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审计报告。（）B 正确
审计工作底稿的保管，一般都属于永久保管。A 错误
审计人员取得的书面证据证明力都很强。A 错误
对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。 B 正确
审计的职能与地位密不可分，审计的职能决定着审计的地位，审计的地位又影响着的审计的职能。（）B 正确
审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。（） A 错误
客观被认为是审计人员的灵魂。（） A 错误
环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。（）B 正确
无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。（）B 正确
民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具有经济主体和主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式表现其相互关系。（）B 正确
对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。（） A 错误
预测财务信息所涵盖的期间必须是未来期间的数据。（） A 错误
顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。（） A 错误
由于内部控制存在固有的局限，审计人员只能对财务报告的可靠提供合理保证。（）A 错误
注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。 B 正确
当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。A 错误
注册会计师的监盘责任应包括现场被审计单位盘点，并进行适当抽点。B 正确
委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人可以减少编报单位对会计报表的真实、合法所负的责任。（） A 错误
审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。 （） A 错误
无论何种审计方式，审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书。A 错误
确定重要水平是在审计实施阶段中进行 A 错误
注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实、合法，会计数据的公允负责。（） A 错误
控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。（） A 错误
审计报告的签署日期为注册会计师完成审计报告撰写的日期。（） A 错误
为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。（）
A 错误
注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。（） A 错误
审计主要表现在审计主体的，即有的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持。 （）B 正确
审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。（） A 错误
在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必实施实质程序，只须实施控制测试。（） A 错误
函证法属于“证实客观事物”的方法。A 错误
期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。（） A 错误
如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法表示意见。（） A 错误
效益审计是指由的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益审计，因而主要通过职能来完成。 （） A 错误
注册会计师不得代行委托单位决策职能，这一规定实质上是为了对责任和报告责任加以区分。（）B 正确
在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。A 错误
与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。（） A 错误
询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。 B 正确
无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。（） A 错误
当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。（） A 错误
注册会计师在预测财务信息审核中，对层采用假设的合理以及对预测财务信息的编制和列报提供合理保证。（） A 错误
审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的决策职能。（） A 错误
验资是特殊目的审计业务，但不是鉴证业务。（） A 错误
被审验单位因吸收合并增加注册资本及实收资本应进行设立验资。（） A 错误
在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法、真实和公允发表审计意见。（） A 错误
审计依据包含审计准则。（） A 错误
审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。（） A 错误
民间审计是指由的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实、合法和效益进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（）B 正确
一般而言，审计人员可通过实施控制测试，直接为认定层次获取充分、适当的审计证据，进而得出审计结论。（） A 错误
注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计书。A 错误
审计人员如拟信赖内部控制，应实施分析程序，以将检查风险控制在可接受的低水平。（） A 错误
在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。（）B 正确
存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。（）
B 正确
凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。（） A 错误
注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。（）B 正确
设立审计组织需要依据所有权理论和有关法律法规的规定。（）B 正确
为了保持审计的连续和审计结果的可比，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要水平。（） A 错误
在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。（） A 错误
对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。 B 正确
如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。A 错误
与审计报告一样，注册会计师出具的商定程序业务报告的标题也应该统一。（） A 错误
审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。 B 正确
验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。（）B 正确
财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。（） B 正确
我国国家审计的起源基于西周的宰夫。（）B 正确
实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。（）B 正确
为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。（） A 错误
如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和流量施加重大影响，将对产生不利影响。其中的主要近亲属是指配偶或子女。（） A 错误
注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允和合法提供合理保证。（） A 错误
认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。（） A 错误
注册会计师应当要求层更正所有已知重大错报；如果错报未予更正，注册会计师应当就此与治理层沟通，并再次提请予以更正。（）B 正确
询问被审计单位当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。（）B 正确

一、对于非抽样风险来说，主要与审计人员的个人因素有关，如果审计人员的专业判断出现差错，比如审计目标是应收账款的完整目标，而审计人员却采用函证程序来验证，在这种情况下，审计人员执行了更多的审计程序，但“费力不讨好”，不仅浪费了审计成本，还有可能影响到了审计效果。导致审计人员得出错误的结论，影响审计效果。

二、在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：
注册会计师选择的总体不适合于测试目标。
注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。
注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。例如，注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款。
注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。例如，注册会计师错误解读审计证据导致没有发现误差；对所发现误差的重要的判断有误，从而忽略了质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。
其他原因。