注册会计师对内审的评价

内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。如果由注册会计师提供内部控制评价服务，注册会计师则承担了部分董事会或类似权力机构的职责，此时注册会计师再提供财务报表审计服务，就会因自我评价产生对的不利影响。
需要区别内部控制评价服务与内部控制审计服务。注册会计师为审计客户同时提供内部控制审计服务和财务报表审计服务不但是允许的，而且是被提倡的，因为能够提高审计的效率和效果。

注册会计师应当评价从各种来源获取的审计证据，包括对控制的测试结果、财务报表审计中发现的错报以及已识别的所有控制缺陷，形成对内部控制有效的意见。在评价审计证据时，注册会计师应当查阅本年度涉及内部控制的内部审计报告或类似报告，并评价这些报告中指出的控制缺陷。
在对内部控制的有效形成意见后，注册会计师应当评价企业内部控制评价报告对相关法律法规规定的要素的列报是否完整和恰当。 注册会计师应当获取经被审计单位签署的书面声明。书面声明的内容应当包括：
（1）被审计单位董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责；
（2）被审计单位已对内部控制进行了评价，并编制了内部控制评价报告；
（3）被审计单位没有利用注册会计师在内部控制审计和财务报表审计中执行的程序及其结果作为评价的基础；
（4）被审计单位根据内部控制标准评价内部控制有效得出的结论；
（5）被审计单位已向注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷，并单独披露其中的重大缺陷和重要缺陷；
（6）被审计单位已向注册会计师披露导致财务报表发生重大错报的所有舞弊，以及其他不会导致财务报表发生重大错报，但涉及层、治理层和其他在内部控制中具有重要作用的员工的所有舞弊；
（7）注册会计师在以前年度审计中识别出的且已与被审计单位沟通的重大缺陷和重要缺陷是否已经得到解决，以及哪些缺陷尚未得到解决；
（8）在基准日后，内部控制是否发生变化，或者是否存在对内部控制产生重要影响的其他因素，包括被审计单位针对重大缺陷和重要缺陷采取的所有纠正措施。
如果被审计单位拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。此外，注册会计师应当评价拒绝提供书面声明这一情况对其他声明（包括在财务报表审计中获取的声明）的可靠的影响。
注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1341号——书面声明》的规定，确定声明书的签署者、涵盖的期间以及何时获取更新的声明书等。 对于重大缺陷和重要缺陷，注册会计师应当以书面形式与层和治理层沟通。书面沟通应当在注册会计师出具内部控制审计报告之
前进行。
注册会计师应当以书面形式与层沟通其在审计过程中识别的所有其他内部控制缺陷，并在沟通完成后告知治理层。在进行沟通时，注册会计师无需重复自身、内部审计人员或被审计单位其他人员以前书面沟通过的控制缺陷。
虽然并不要求注册会计师执行足以识别所有控制缺陷的程序，但是，注册会计师应当沟通其注意到的内部控制的所有缺陷。内部控制审计不能保证注册会计师能够发现严重程度低于重大缺陷的所有控制缺陷。注册会计师不应在内部控制审计报告中声明，在审计过程中没有发现严重程度低于重大缺陷的控制缺陷。
如果发现被审计单位存在或可能存在舞弊或违反法规行为，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》、《中国注册会计师审计准则第1142号——财务报表审计中对法律法规的考虑》的规定，确定并履行自身的责任。

同学你好，很高兴为您解答！

    内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效进行全面评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。如果由注册会计师提供内部控制评价服务，注册会计师则承担了部分董事会或类似权力机构的职责，此时注册会计师再提供财务报表审计服务，就会因自我评价产生对的不利影响。

    需要区别内部控制评价服务与内部控制审计服务。注册会计师为审计客户同时提供内部控制审计服务和财务报表审计服务不但是允许的，而且是被提倡的，因为能够提高审计的效率和效果。

    感谢您的提问，更多财会问题欢迎提交给高顿企业知道。

高顿祝您生活愉快！

摘要内部控制审计的具体流程是：计划审计工作、实施审计工作、评价控制缺陷、完成审计工作4个内容。内部控制审计的程序：一计划审计工作注册会计师需恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。计划审计工作时，注册会计师应当评价有关事项对内部控制及其审计工作的影响：与企业相关的风险;相关法律法规和行业概况;企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项;企业内部控制最近发生变化的程度;与企业沟通过的内部控制缺陷;重要、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素;对内部控制有效的初步判断;可获取的、与内部控制有效相关的证据的类型和范围。注册会计师应当充分认识风险评估在计划审计工作中的作用，以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领域的审计关注应越多。在进行风险评估以及确定必要的程序时，注册会计师应当考虑企业组织结构、经营单位或流程的复杂程度可能产生的重要影响和作用。企业组织结构、经营单位或流程的复杂程度可能影响企业实现控制目标的方式。企业的规模和复杂程度也可能影响错报风险以及应对该风险所需实施的控制。注册会计师应当根据企业情况调整工作范围，以获取充分、适当的证据，支持发表的意见。注册会计师应当在计划审计阶段对企业董事会的内部控制评价工作进行评估，判断是否在内部控制审计工作中利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用的程度，相应减少可能应由注册会计师执行的工作。注册会计师利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作，应当对其专业胜任能力和客观进行充分评价。一般而言，与某项控制相关的风险越高，可利用程度就越低，注册会计师应当更多地对该项控制亲自进行测试。需要强调的是，注册会计师对发表的审计意见承担责任，其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其它相关人员的工作而减轻。二实施审计工作注册会计师按照自上而下的方法实施审计工作，自上而下的方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。注册会计师在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测咨询记录 · 回答于2022-07-06注册会计师在审计的时候发现有未入账,请你设计一个审计程序,找到恰当的审您好，您的问题我已经看到了，正在整理答案，请稍等一会儿哦~找到恰当审计证据审计证据的充分就是说你想要证明余额或交易的各项认定（存在、完整、计价与分摊等）已经获取的证据可以完全满足你之前计划的要求。所谓恰当，专业称呼是适当，就是专门针对一项审计认定而言，你所获取的审计证据或实施的审计程序是适当的，比如通过实地查看，你只能证明存在，但是计价与分摊真还不好说那审计程序怎么设计内部控制审计的具体流程是：计划审计工作、实施审计工作、评价控制缺陷、完成审计工作4个内容。内部控制审计的程序：一计划审计工作注册会计师需恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。计划审计工作时，注册会计师应当评价有关事项对内部控制及其审计工作的影响：与企业相关的风险;相关法律法规和行业概况;企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项;企业内部控制最近发生变化的程度;与企业沟通过的内部控制缺陷;重要、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素;对内部控制有效的初步判断;可获取的、与内部控制有效相关的证据的类型和范围。注册会计师应当充分认识风险评估在计划审计工作中的作用，以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领域的审计关注应越多。在进行风险评估以及确定必要的程序时，注册会计师应当考虑企业组织结构、经营单位或流程的复杂程度可能产生的重要影响和作用。企业组织结构、经营单位或流程的复杂程度可能影响企业实现控制目标的方式。企业的规模和复杂程度也可能影响错报风险以及应对该风险所需实施的控制。注册会计师应当根据企业情况调整工作范围，以获取充分、适当的证据，支持发表的意见。注册会计师应当在计划审计阶段对企业董事会的内部控制评价工作进行评估，判断是否在内部控制审计工作中利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用的程度，相应减少可能应由注册会计师执行的工作。注册会计师利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作，应当对其专业胜任能力和客观进行充分评价。一般而言，与某项控制相关的风险越高，可利用程度就越低，注册会计师应当更多地对该项控制亲自进行测试。需要强调的是，注册会计师对发表的审计意见承担责任，其责任不因为利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其它相关人员的工作而减轻。二实施审计工作注册会计师按照自上而下的方法实施审计工作，自上而下的方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。注册会计师在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测

这句话不对。因为：
第一，审计报告中注册会计师责任段“审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效发表意见。审计工作还包括评价层选用会计政策的恰当和作出会计估计的合理，以及评价财务报表的总体列报。”中明确说明了，注册会计师审计不对内部控制的有效发表意见。
第二，注册会计师审计师一种财务报表审计，他只关心和评价与财务报表相关的活动，很多经营活动都与财务报表无关。你上面那句话说的是内部控制的目标。而不是cpa审计的内容。