哈密招聘注册会计师律师

2022年开始实施的《中国注册会计师职业道德基本准则》对注册会计师的保密责任作了明确的要求，其中第20条规定：”注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。”此外，在我国其他的相关法规中对保密责任亦有涉及。如《注册会计师法》第19条规定：“注册会计师对在执业过程中知悉的商业秘密，负有保密的义务：。《审计法》第14条规定：“审计人员对其在执行职务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务”。《证券法》所禁止的内幕交易实际上也是对保密的要求，因为内幕交易是指“行为人依据所掌握的内幕，泄露或利用内幕交易从事证券交易获利的活动”。注册会计师在为上市公司股份发行作审核验证或以后年度的报表审计中都不可避免地接触或获得企业的内幕，根据《证券法》的要求，注册会计师必须对此加以保密。《会计法》第34条也规定：“依法对有关单位的会计资料实施检查的部门及其对在检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务”。总体说来，作为一项职业行为规范，注册会计师的保密责任已经引起了足够的重视，但还存在一些值得探讨的地方。
一、对商业秘密的内涵和外延的界定
无论是《注册会计师法》还是《职业道德准则》，对保密责任的客体都界定为商业秘密，因此有必要对商业秘密作一番探讨。
在我国，商业秘密作为法律术语最早出现在2022年修改的民事诉讼法中，第120条专门规定：“涉及商业秘密的案件，当事人申请不公开审理，可以不公开审理。”2022年7月14日最高人民《关于适用〈中华人民事诉讼法〉若干问题的意见》对商业秘密的外延作了解释：“民事诉讼法第66条、第120条所指的商业秘密，主要是指技术秘密、商业及信息等，如生产工艺、配方、贸易联系、购销渠道等当事人不愿公开的工商业秘密。”我国2022年颁布的《反不正当竞争法》第10条规定：“经营者不得采用下列手段侵犯商业秘密……本条所称的商业秘密，是指不为公众所知悉、能为权利人带来经济利益、具有实用并经权利人采取保密措施的技术信息和经济信息。”2022年国家在发布的《关于禁止侵犯商业秘密行为的若干规定》中对商业秘密的内涵与外延作了更为完整的解释。2022年《刑法》第219条对“商业秘密”的认定与《反不正当竞争法》相同。
商业秘密应具备如下特征：1商业秘密内容明确；2商业秘密的相对秘密，关贸总协定知识产权协议第39条认为不绝对地要求不为所有人所公知，只要求其确切内容没有为不负保密义务的内行人所公知，而且权利人向社会公开以后，秘密则丧失；3商业秘密的新颖，不能是本行业内普通水平的信息；4商业秘密的，必须经权利人采取了保密措施。可见商业秘密不易界定。
国际会计师联合会规定“职业会员在提供服务过程中应对所得信息，严加保密”，注册会计师协会将应负保密义务的客体确定为机密信息confidentialinformation。机密信息与商业秘密是否等同?笔者认为，由于商业秘密不好认定，而机密信息的外延似乎大于商业秘密的外延，为使注册会计师免于法律诉讼，并与国际惯例接轨，不如将”商业秘密“改为”所有信息“。
二、保密的时间跨度
对执行业务过程中获得的客户资料保密，存在一个时间跨度的问题，即在执行聘约期间应对客户资料保密，聘约期满甚至注册会计师从此不再与客户存有聘约关系后，是否还对客户资料负有保密责任呢?我国《注册会计师职业道德基本准则》对此未予以明确。在有关审计档案的审计准则中，规定对综合类、备查类审计档案永久保存，对业务类审计档案则保存2022年，然而一旦不再接受聘约，则永久档案将转为当期业务档案。国际会计师联合会在《职业会计师道德准则》中规定：”即使职业会计师结束与客户或雇主的雇佣关系，保密义务仍然有效“。会计师公会则规定：“假如会员更换了工作，他必须把从前任工作中取得的经验与从前任工作中获取的保密资料区分开来”。对此我们应借鉴这些规定，在注册会计师有关的行为规则中明确：注册会计师对在执业过程中获取的客户资料所负的保密责任，具有很长的时效，即使注册会计师与客户的聘约关系已经结束，仍负有保密义务，直至该资料解密为止。
三、助理人员和专家的保密问题
注册会计师在执行业务的过程中，由于时间、地域及能力等方面的限制，一般都会将一部分工作委派给助理人员，或聘请专家来完成其中的部分工作。助理人员和专家在工作时，会接触到客户的机密资料，于是就产生了他们对这些资料的保密问题。国际会计师联合会在《职业会计师道德准则》中规定：“职业会计师有义务保证其属下以及向其提供建议和帮助的人员遵循保密原则”。我国在审计基本准则中对此问题也做出了相关规定。但是，为保证道德准则的完整，还应在道德准则中规定：当注册会计师利用助理人员及专家的工作时，必须与他们签订保密协议。否则，万一发生事件，注册会计师将对客户负直接责任。
四、客户存在侵犯他人利益的行为而受损方又是本事务所的客户时，注册会计师的处理方式
例如，A公司及B公司均为本事务所的客户，A与B签订合同，保证向B以不高于向其他公司供应商品的价格来供货。注册会计师在查阅了A、B双方的资料后发现A公司并未遵守以上承诺。此时注册会计师陷入道德上的两难处境：如果告知B公司，则违反对A公司的保密义务；如果不告知B公司，则又不符合客观、公正原则，而且《职业道德基本准则》第10条也规定：“注册会计师执行业务时，应当正直诚实，不偏不倚地对待有关利益各方”。对此，笔者认为，首先，应明确审计责任。如果执行的是普通的年报审计业务，注册会计师仅须对其所出具的审计报告的真实、合法负责；但如果B公司依赖于该审计报告来做出决策例如银行据以发放贷款，则应向B公司披露此信息。其次，应坚持社会公众利益优先的原则。尽管“watchdog”最终是为公众服务的，但实际情形往往比较复杂。因此，注册会计师应对保持沉默和披露该项信息所带来的社会效益孰多孰少做出权衡，同时尽量多向律师或法律顾问
咨询
，听取他们的忠告。
五、对违反保密义务所引起的法律责任的追究
现行的相关法规由于立法技术、立法时所处的环境等原因，对违反保密义务的追究方面不够完善。如：《会计法》第47条规定：“门及有关行政部门的在实施中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。”但其针对的主体是指财政、审计、税务、、证券、保险等部门，并不涉及到注册会计师。《审计法》第14条规定：“审计人员对其在执行职务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务”，但由于注册会计师、注册
审计师
两资格合并划归后，除非注册会计师接受其委托，办理相关事项，否则其条款对注册会计师不起作用。《注册会计师法》第42条规定：“会计师事务所违反本法规定，给委托人、其他利害关系人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。”可见此法也未涉及到注册会计师本人。而注册会计师职业道德准则作为行业的自律规范，所起的强制作用也是有限的，常见的措施只有给予罚款、取消职业资格等。《反不正当竞争法》第25条规定：“违反本法第十条规定侵犯商业秘密的，检查部门应当责令停止违法行为，可以根据情节处以一万元以上二十万元以下的罚款。”《刑法》第219条对违反保密义务披露商业秘密的犯罪行为的处罚作了专门规定，但所规范的人员并非专指注册会计师。因此，笔者认为，作为注册会计师行业的《注册会计师法》在修订时，应增加对注册会计师本人违反保密义务的处罚条款，保证法律内容的完备。
六、保密责任的免责情形
免责情形涉及何时可以不必遵守保密责任的问题。对此，我国职业道德准则中没有涉及。AICPA颁布的职业道德行为准则1992在“301条—客户的机密信息”中认为：“协会会员在未经客户特别许可的情况下，不得泄露客户的任何机密情况。这条规则不能曲解为：1解除了会员根据规则202和203条款所规定的职业责任；2以任何方式影响会员遵从经正当手续签发的、有法律效力的传票或传唤命令，或禁止会员遵守可适用的法律和规章；3禁止根据注册会计师协会或州注册会计师协会或会计委员会的授权对会员的专业任务进行复查；4防止会员向协会职业道德部、协会业务评议委员会以及州注册会计师协会或会计委员会正式组成的调查组或纪律检查组提出控告，或对他们的询问做出答复。”总结起来，注册会计师协会就保密提出了四种例外情况：第一，如果遵守保密义务与遵守审计准则中的技术标准相冲突，则首先遵守技术标准；第二，注册会计师应按法律要求，如实向法庭反映客户的真实情况以利于法庭的判决；第三，对协会组织的同业复查，注册会计师必须出具载有客户商业秘密的工作底稿；第四，注册会计师面临协会或会计委员会的指控时，可以向他们描述客户的商业秘密。借鉴的做法，我国保密责任的相关免责条款可归纳为：1客户允许披露；2有关商业秘密有违善良之社会风俗；3保密义务与审计准则的技术标准相冲突；4注册会计师协会组织的同业复查；5面临法律诉讼；6前后任注册会计师之间的交流。

摘要三、委托审计涉及的具体法律事项社会中介组织与国家审计机关的工作质有很大区别，其身份也截然不同，行政委托也不同于一般商业上的委托行为，必须严格加以和规范。外聘审计人员或专家，应调查了解其个人专业技术资格，并就有关工作标准、人员、保密事项、违约责任及付费标准签订责任书，费用由审计机关承担。审计机关在职责范围内委托中介机构以审计机关的名义组成审计组，可以采用招投标、邀请招标或者指定委托等形式选择适宜的中介机构。采用招投标方式的，应遵照《中华人招标投标法》和《中华人注册会计师法》的有关规定，参照制定的《委托会计师事务所审计招标规范》（财会〔2022〕2号）履行法定程序。审计机关应严格中介机构的资质，充分利用门和注册会计师协会公开的行业信息及其它信息，了解中介机构与被审计单位的经济、业务和其他背景关系。中介机构与被审计单位之间不能有资本纽带、不能有重大经济业务往来和其他关联关系。根据行政法的公正原则，双方也不能有同业竞争关系。选定的中介机构后，审计机关应与其签订委托审计的协议书，明确双方的责、权、利，具体包括审计事项、范围、质量咨询记录 · 回答于2022-07-08聘请社会中介机构参与审计有什么规定您好，百度律临律师为您服务。现阶段的委托审计主要有两种形式，一是从社会审计组织或其它企事业单位临时聘用审计人员或工程、法律等方面专家，编入审计机关审计组；二是委托中介机构执行审计机关统一组织项目的部分子项目。对于第一种情况，《中华人审计法实施条例》第十条规定，审计机关实施审计时，根据工作需要，可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员。2022年，对新疆维吾尔自治区审计厅下发的《关于能否聘请社会中介机构的审计人员参与审计问题的批复》（审法发［2022］52号）也引用了该条款。这种情况无疑是符合《条例》明文规定的。第二种情况作为正常的行政委托符合现代行政法法理，但仍无法规明确规定，而国家在行政授权和行政委托的立法方面也确实存在一定空白。目前，一些地方审计机关已经制定了委托审计的相关办法，如《重庆市审计局委托审计实施办法》，《苏州市审计局组织中介机构和聘请专业人员参与公共工程审计暂行办法》等，建议应先制定相应的部门规章，加强和引导，并逐步上升到立法层次。你好您好事业单位一把手离任审计可以委托事务所审计吗？三、委托审计涉及的具体法律事项社会中介组织与国家审计机关的工作质有很大区别，其身份也截然不同，行政委托也不同于一般商业上的委托行为，必须严格加以和规范。外聘审计人员或专家，应调查了解其个人专业技术资格，并就有关工作标准、人员、保密事项、违约责任及付费标准签订责任书，费用由审计机关承担。审计机关在职责范围内委托中介机构以审计机关的名义组成审计组，可以采用招投标、邀请招标或者指定委托等形式选择适宜的中介机构。采用招投标方式的，应遵照《中华人招标投标法》和《中华人注册会计师法》的有关规定，参照制定的《委托会计师事务所审计招标规范》（财会〔2022〕2号）履行法定程序。审计机关应严格中介机构的资质，充分利用门和注册会计师协会公开的行业信息及其它信息，了解中介机构与被审计单位的经济、业务和其他背景关系。中介机构与被审计单位之间不能有资本纽带、不能有重大经济业务往来和其他关联关系。根据行政法的公正原则，双方也不能有同业竞争关系。选定的中介机构后，审计机关应与其签订委托审计的协议书，明确双方的责、权、利，具体包括审计事项、范围、质量

限制如下：

1、律师执业，根据《律师执业条例》第九条规定：有下列情形之一的人员，不得从事律师职业： 

（一）无民事行为能力或者限制民事行为能力的； 

（二）受过刑事处罚的，但过失犯罪的除外； 

（三）被开除公职或者被销律师执业证书的。 

第二条规定受过刑事处罚的不得从事律师职业，虽有过失犯罪例外规定，但在实际作中，都有无刑事犯罪记录证明，即使过失犯罪，也难以从事律师执业。

2、注册会计师资格，《注册会计师法》第十条 有下列情形之一的，受理申请的注册会计师协会不予注册：

（一）不具有完全民事行为能力的；

（二）因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满五年的；

（三）因在财务、会计、审计、企业或者其他经济工作中犯有严重错
误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满二
年的；

（四）受销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不
满五年的；

（五）门规定的其他不予注册的情形的。

受到刑事处罚执行期满未满五年不得从事注册会计师注册资格，如果取得资格也先注销，刑满五年以后重新实习两年，这基本上断了一个注册会计师的职业前程。

3、大型单位在招聘的时候也会刑事犯罪记录，甚至买房子女入学也会对有刑事犯罪记录明里暗里设定限制条件。

4、如果子女要入伍考军校，父母的犯罪记录对他们的政治都有一定影响。

5、、警察、事业单位、银行等单位对用人的招聘也十分严格，对具有刑事犯罪记录的也是限制极大。

6、证券行业，比较特殊，尤其是是从事证券经营机构营业部信息技术的人员要求就更严格，很多证券股票的商业机密一旦泄露后果可想而知。因此证券经营机构营业部信息技术规范（试行） 明文规定：禁止录用有犯罪或其他严重违法行为记录的人员从事证券行业计算机工作。

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