注册会计师审计审计流程

注册会计师应当实施下列观察和检查程序。

　　（1）观察被审计单位的生产经营活动。例如，观察被审计单位人员正在从事的生产活动和内部控制活动，可以增加注册会计师对被审计单位人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解。

　　（2）检查文件、记录和内部控制手册。例如，检查被审计单位的章程，与其他单位签订的合同、协议，各业务流程作指引和内部控制手册等，了解被审计单位组织结构和内部控制制度的建立健全情况。

　　（3）阅读由层和治理层编制的报告。例如，阅读被审计单位年度和中期财务报告，股东大会、董事会会议、高级层会议的会议记录或纪要，层的讨论和分析资料，经营计划和战略，对重要经营环节和外部因素的评价，被审计单位内部报告以及其他特殊目的报告（如新投资项目的可行分析报告）等，了解自上一审计结束至本期审计期间被审计单位发生的重大事项。

　　（4）实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。通过现场访问和实地察看被审计单位的生产经营场所和设备，可以帮助注册会计师了解被审计单位的质及其经营活动。在实地察看被审计单位的厂房和办公场所的过程中，注册会计师有机会与被审计单位的层和担任不同职责的员工进行交流，可以增强注册会计师对被审计单位的经营活动及其重大影响因素的了解。

　　（5）追踪交易在财务报告信息中的处理过程（穿行测试）。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及相关内部控制如何执行，注册会计师可以确定被审计单位的交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，并确定相关控制是否得到执行。

　　审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能。

输入姓名和身份证就可以了。
注会相关知识：
层应对持续经营能力疑虑（最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑）的措施主要有拟变卖资产、借款或债务重组、削减或延缓开支以及获得新的投资等。

注册会计师应当询问层是否知悉超出层评估期间的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。注册会计师没有责任实施其他审计程序。

对期初余额实施的审计程序通常包括：
1、确定上期期末余额是否已正确结转至本期，或在适当的情况下已作出重新表述。
2、确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用。
3、实施一项或多项审计程序：查阅前任注册会计师的工作底稿；实施其他专门审计程序：
⑴ 对流动资产和流动负债的审计程序：
①可以通过本期实施的审计程序获取部分审计证据。如：本期应收账款的收回或应付账款的支付为其在期初的存在、权力和义务、完整和计价提供了部分审计证据。
②有必要实施追加的审计程序。如：监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量；对期初存货项目的计价实施审计程序；对毛利和存货截止实施审计程序。
⑵ 对非流动资产和非流动负债的审计程序：
①针对长期股权投资、固定资产和长期借款，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据。
②针对长期借款和长期股权投资的期初余额，注册会计师还可以通过向第三方函证获取有关期初余额的部分审计证据。
③针对或有负债的一些情况下，注册会计师还可能需要实施追加的审计程序。

审理流程，即是审计里面的审计流程：
审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。广义的审计流程是指审计人员从接受审计项目开始，到审计工作结束的全部过程，一般可划分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。狭义的审计流程指审计流程指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中所采取得步骤和方法。
2 ：
分析复核，审计具体准则第11号——分析复核
注册会计师应当合理运用专业判断，确定分析复核程序的运用方式及程度，以将检查风险降低至可接受的水平。
注册会计师运用分析复核程序的目的主要包括：

　　1在审计计划阶段，帮助确定其他审计程序的质、时间和范围；

　　2在审计实施阶段，直接作为实质测试程序，以提高审计效率和效果；

　　3在审计报告阶段，对会计报表进行整体复核。

这个问题比较大，不好回答。我想可以从以下两个层面来考虑：一是注册会计师（中介机构）对企业进行审计的流程；二是注册会计师在审计工作过程中的具体审计程序。

中介机构对企业的审计流程大体包括以下几个步骤：

1、中介机构与企业签订《审计业务约定书》；
2、按约定书中规定的时间，中介机构小组进驻企业开展现场审计工作：审计前沟通、开展审计、审计后意见交流；
3、根据审计意见交流结果，中介机构出具审计报告；
4、审计报告提交给企业。

中介机构审计小组在审计工作过程中的审计程序具体且复杂，不便详述。

1．上期会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，如果会计政策发生变更，考虑这些变更是否恰当、会计处理是否正确、列报是否恰当。
2．考虑前任注册会计师是否具备和专业胜任能力。
3．如果上期财务报表由前任注册会计师审计，征得被审计单位书面同意，经前任注册会计师许可后，查阅前任注册会计师的工作底稿。
1 前任注册会计师工作底稿中的所有重要审计领域及已实施的重要审计程序，评价资产负债表重要账户期初余额的合理；
2 复核前任注册会计师建议调整分录和未更正错报汇总，并评价其对当期审计的影响。
4．如果上期财务报表未经审计，或在实施上述第3项所述的审计程序后对期初余额不能得出满意结论，实施下列程序：
1 对流动资产和流动负债，通过本期实施的审计程序获取部分审计证据；
2对于存货，应追加：复核上期存货盘点记录及文件、检查上期存货交易记录、毛利百分比法分析程序；
3对非流动资产和非流动负债，检查形成期初余额的会计记录和其他信息，还可考虑向第三方函证期初余额，或实施追加的审计程序。
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