注册会计师初步业务目的

初步业务活动就是编制审计计划前所需要完成的工作。
一、初步业务活动的目的
具备执行业务所需要的和专业胜任能力；
不存在因层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；
与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
二、初步业务活动的内容
针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；
评价遵守职业道德规范的情况；
就审计业务约定条款达成一致意见。
虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的和专业胜任能力，且不存在因层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。
在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，在审计业务开始前，注册会计师与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书。

会计师事务所谨慎承接业务，是控制审计风险的关键一步。这应当从以下四个方面来进行控制：一是会计师事务所应当委派有经验的注册会计师与客户洽谈业务，并由风险控制专家小组讨论是否承接业务，以避免注册会计师个人私自承接业务，同时也能有效地防止企业经营风险转移给会计师事务所。二是重视对客户及其项目的了解。对于大项目，会计师事务所应当专门委派注册会计师做前期的审慎调查，以确定是否承接业务，也为制定审计计划做准备；对于一般项目，注册会计师也应当广泛地收集相关资料和信息，初步了解客户的诚信程度及其审计风险。三是关注客户的一些特殊事项，如更换会计师事务所、审计委托的特殊要求以及客户及其层面临的压力等。四是不与不诚信或面临较大经营困难的客户打交道。

编辑本段初步业务活动的目的
　　第一、确保注册会计师已具备执行业务所需要的和专业胜任才能； 　　第二、确保不存在因层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； 　　第三、确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。
　　编辑本段初步业务活动的内容
　　1针对保持客户关系和具体审计业务实施对应的质量控制程序； 　　2评价遵守职业道德规范的情况； 　　3及时签订或修改审计业务约定书。
　　编辑本段初步业务活动的开展时间
　　初步业务活动按照审计业务客户情形的不同，可分为：首次接受审计委托的初步业务活动；连续审计情形下的初步业务活动。 　　两种情形下的初步业务活动在开展的时间上有所不同。 　　一首次接受审计委托开展初步业务活动的时间 　　首次接受审计委托分为两种：一种是接受新客户而建立客户关系的审计业务委托；另一种是承接现有客户因对其提供了其它服务的审计业务委托。 　　《准则第1201号——计划审计工作》中规定：“在首次接受审计委托前，注册会计师应当执行下列程序：……”由此可见，首次接受审计委托开展初步业务活动的时间，无论是哪一种审计业务委托都是相同的。接受新客户的审计业务委托，必须在首次接受审计委托前，即确定建立客户关系之前来开展初步业务活动；对提供了其它服务的现有客户所提出的审计业务委托，即使会计师事务所对现有客户的情况有所了解，也必须在首次接受审计业务委托前，实施必要的审计程序，开展初步业务活动，不可以简化省略。因为审计业务与其它业务所提供的保证程度不同。 　　二连续审计情形下开展初步业务活动的时间 　　连续审计分为两种，一种是签订长期审计业务约定书的连续审计；另一种是续签、重新签订审计业务约定书的连续审计。 　　如前所述，《准则第1201号——计划审计工作》对连续审计业务规定： “注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动。”该准则指南中对此做出解释：“在连续审计的业务中，这些初步业务活动通常是在上期审计工作结束后不久或将要结束时就已开始了。” 　　可以看出，准则及准则指南并没有区别连续审计的两种不同情况，进而无法明确指出在这两种不同情况下开展初步业务活动的时间。 　　通常而言，在签订长期审计业务约定书的连续审计情况下，注册会计师在前一期审计工作结束前即开始本期的审计计划工作。因而，新准则实施后，开展初步业务活动的时间应当是在前一期审计工作结束前或结束后不久，本期审计计划工作之前，以确定是否保持客户关系和具体审计业务。只有确定了保持客户关系和具体审计业务，才能开始制定本期的审计计划。 　　对于续签、重新签订审计业务约定书的连续审计，则应当在做出续签、重新签订的决定之前开展初步业务活动。

在接受委托前，注册会计师应当初步了解业务环境。
业务环境包括业务约定事项、鉴证对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对鉴证业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。
在初步了解业务环境后，只有认为符合和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备下列所有特征，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接：
（一）鉴证对象适当；
（二）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；
（三）注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；
（四）注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；
（五）该业务具有合理的目的。如果鉴证业务的工作范围受到重大限制，或委托人试图将注册会计师的名字和鉴证对象不适当地联系在一起，则该业务可能不具有合理的目的。

审计计划阶段。注册会计师在调查、了解被审计单位基本情况后，与委托人签订审计业务约定书，并编制审计计划。 预备调查。签订审计业务约定书之前，注册会计师应了解被审计单位基本情况，初步调查相关内部控制制度，初步确定审计风险，并与委托人就约定事项进行商议，明确委托目的和审计范围，通过查阅以前年度审计档案、与被审计单位管当局座谈、实地参观、分析测试等方法，了解被审计单位的基本情况。 签订审计业务约定书。注册会计师对被审计单位的基本情况进行了解后，如果决定接受委托，应当由会计师事务所与委托人签订审计业务约定书。