注册会计师证件如何查询

您好！
　　　　一、审计程序的作用
　　注册会计师通过实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以满足对财务报表发表意见。注册会计师利用审计程序获取审计证据涉及到以下四个方面的决策：
　　1、选用何种审计程序；（质）
　　2、对选定的审计程序，应当选取多大的样本规模；（样本）
　　3、当从总体中选取哪些项目；（选样）
　　4、何时执行这些程序。（时间）
　　
　　二、审计程序的种类
　　（一）检查
　　检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录和文件进行，或对资产进行实物。
　　检查记录或文件可以提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠取决于记录或文件的质和来源，而在检查内部记录或文件时，其可靠则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效。
　　检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价等认定提供可靠的审计证据。对个别存货项目进行的检查，可与存货监盘一同实施。
　　（二）观察
　　观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。
　　 （三）询问
　　询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。作为其他审计程序的补充，询问广泛应用于整个审计过程中，但其证据可靠程度较低。
　　（四）函证
　　函证，是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。
　　（五）重新计算
　　重新计算是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确进行核对。重新计算可通过手工方式或电子方式进行。
　　（六）重新执行
　　重新执行是指注册会计师执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
　　（七）分析程序
　　分析程序，是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。
　　上述审计程序单独或组合起来，可用做风险评估程序、控制测试和实质程序。

　　如果满意请采纳！

1．检查记录或文件
检查记录或文件是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行。
检查记录或文件的目的是对财务报表所包含或应包含的信息进行验证。例如，被审计单位通常对每一笔交易都保留一份顾客订单、一张发货单和一份发票副本。这些凭证对于注册会计师验证被审计单位记录的交易的正确是有用的证据。
检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠取决于记录或文件
的来源和质。外部记录或文件通常被认为比内部记录或文件可靠，因为外部凭证经被审计单位的客户出具，又经被审计单位认可，表明交易双方对凭证上记录的信息和条款达成一致意见。另外，某些外部凭证编制过程非常谨慎，通常由律师或其他有资格的专家进行复核，因而具有较高的可靠，如土地使用权证、保险单、契约和合同等文件。
2．检查有形资产
检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行。检查有形资产程序主要适用于存货和，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。
检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。检查存货项目前，可先对客户实施的存货盘点进行观察。
3．观察
观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。例如，对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察。
观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而会影响注册会计师对真实情况的了解。因此，注册会计师有必要获取其他类型的佐证证据。
4．询问
询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或佐证证据，也可能提供与已获悉信息存在重大差异的信息，注册会计师应当根据询问结果考虑修改审计程序或实施追加的审计程序。询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效，注册会计师还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。
5．函证
函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。例如对应收账款余额或银行存款的函证。
通过函证获取的证据可靠较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。如何运用函证程序参见《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》及其指南。
6．重新计算
重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确进行核对。重新计算通常包括计算发票和存货的总金额，加总日记账和明细账，检查折旧费用和预付费用的计算，检查应纳税额的计算等。
7．重新执行
重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。例如，注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较。
8．分析程序
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。
分析程序的具体运用参见《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》及其指南。

审计证据是注册会计师在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获取的证据。有关某项认定（如存货的存在）的审计证据，不得用于代替有关另一项认定（如计价）应获取的审计证据。不同程序可提供不同的审计证据，而不同的审计证据可用来证实不同的报表认定。一般而言，注册会计师所获取的审计证据可以按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。

列表这里怎么列啊
实物监盘 观察
书面检查 查询及函证 计算 分析复核
口头询问
环境观察 询问

注册会计师运用检查有形资产程序主要是认定提供审计依据，主要原因是注册会计师采用检查有形资产方法的目的是主要确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在。注册会计师如何在检查有形资产可为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此注册会计师运用检查有形资产程序主要是认定提供审计依据，审计人员在检查有形资产之外，应对资产的计价和所有权另行审计。

　　注册会计师审计程序的种类可以实现的认定主要表现在检查包括检查文件记录和检查有形资产、观察、函证、重新执行、询问、分析程序和重新计算这七个方面。

　　①检查包括检查文件记录和检查有形资产，主要检查文件记录与所有认定相关。检查有形资产主要用于实质程序，与存在、完整认定相关。

　　②观察。观察属于时点证据，观察可以实现存在、完整认定。观察程序适用于风险评估程序、控制测试和实质测试程序。

　　③函证。函证与存在、发生、计价和分摊、准确、所有权有关。函证最能够证明存在认定。函证适用于实质程序。

　　④重新执行，重新执行适用于控制测试。

　　⑤询问。询问除计价和分摊，其他认定均可以实现，询问适用于风险评估程序、控制测试和实质测试程序。　　询问证明力不强，应结合其他程序进行。

　　⑥分析程序。分析程序适用于风险评估、实质程序和审计结束时对财务报表的总体复核，其中风险评估阶段和总体复核阶段必须使用分析程序。

　　⑦重新计算。重新计算与计价和分摊、准确认定相关，适用于实质细节测试。

穿行测试不是一项具体审计程序，而是询问、观察、检查程序的综合运用，可以参看下面的总结：
穿行测试是集询问、观察、检查的集合程序，通常适用于风险评估程序。
穿行测试是注册会计师为了验证以前程序获取的有关内部控制信息而实行的程序，比如进一步了解和收款循环的内部控制情况，注册会计师会抽取几笔业务，检查这几笔业务在整个会计留下的有关原始凭证，从而能够掌握相关内部控制的设计以及执行情况，但这其中在通常情况下并不涉及对内部控制有效的确定。
穿行测试是指追踪交易在财务报告信息中的处理过程，注册会计师选取一笔或很少几笔交易了解其如何生成、记录、处理和报告，采用询问、观察、检查等方面以确定是否与之前了解的一样，以及是否得到执行，通常是针对交易循环进行穿行测试。如注册会计师选取一笔有代表的交易，按交易的流程采用询问、观察、检查的方法来追踪这笔交易如何生成、如何记录，在交易流程的相关内部控制是如何控制这项交易的，从而判断内部控制是否和先前了解的一样。
另外，穿行测试主要是在了解内部控制的过程中运用。

风险评估程序和相关工作
　　一了解关联方关系及其交易

　　项目组内部的讨论

　　询问层

　　1在连续审计的情况下，向层进行询问，可以为注册会计师提供将其在以前审计中形成的有关关联方的工作记录与层提供的信息进行比较的基础。

　　2如果被审计单位与另一实体受同一方控制，且这种关系对被审计单位具有重大经济影响，则层更可能注意到这种关系。此时，如果注册会计师重点询问与被审计单位从事重大交易或共享众多资源的另一实体是否为关联方，则询问可能更有效。

　　3对于集团审计业务，审计准则要求集团项目组向组成部分注册会计师提供集团层编制的关联方清单，以及集团项目组知悉的任何其他关联方。如果被审计单位是集团的一个组成部分，这些信息有助于注册会计师就关联方的名称和特征向层进行询问。

　　4在业务接受或保持过程中，注册会计师对层的询问，也可以获取有关关联方名称和特征的某些信息。

　　了解与关联方关系及其交易相关的控制

　　注册会计师应当询问层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解。

　　如果这些控制无效或者不存在，注册会计师可能无法就关联方关系及其交易获取充分、适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师需要考虑对审计工作包括审计意见的影响。

　　二在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉

　　检查记录或文件

　　为确定是否存在层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师应当对某些可能提供有关关联方关系及其交易信息的记录或文件进行检查。

　　询问层

　　如果识别出被审计单位超出正常经营过程的重大交易，注册会计师应当向层询问这些交易的质以及是否涉及关联方。