注册会计师如何防范风险

一、注册会计师与财务报表审计相关的责任
二、计划的审计范围和时间安排的总体情况，包括识别的特别风险
沟通的事项可能包括：1、注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险以及重大错报风险评估较高的领域（只说方向，不能说具体方案）。2、注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案。3、在审计中对重要概念的运用（不能说明具体的重要金额）。4、实施计划的审计程序或评价审计结果需要的专门技术或知识的质和程度，包括利用专家的工作。5、注册会计师对哪些事项可能需要重点关注因而可能构成关键审计事项所做的初步判断。
三、审计中发现的重大问题

四、值得关注的内部控制缺陷
五、注册会计师的：注意不利影响和防范措施
六·补充事项

一、抽样风险
抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。抽样风险分为下列两种类型：
1、信赖过度风险和误受风险：形成不正确的结论，影响审计效果。
2、信赖不足风险和误拒风险：追加更多的程序，影响审计效率。
对此需要中华会计网校各位学员注意的有两点：
第一，只要抽样，抽样风险就存在。
第二，抽样风险与样本规模成反方向变动：样本规模越小，抽样风险越大；样本规模越大，抽样风险越小。无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。
二、非抽样风险
非抽样风险是指由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。
在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：
1、注册会计师选择的总体不适合于测试目标。
2、注册会计师未能适当地定义误差（包括控制偏差或错报），导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。
3、注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。例如，注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款。
4、注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。注册会计师对所发现误差的重要的判断有误，从而忽略了质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。
5、其他原因。
注意：
非抽样风险是由人为错误造成的，虽不能量化，但可以通过仔细设计其审计程序来降低、消除或防范。

1、识别风险的关键程序：是指注册会计师采取了哪些关键的审计程序用以识别、发现可能的风险项目，主要包括向被审计单位相关行业资深人士访谈、根据所在行业特点分析、行业期刊里批露的与该行业相关或不分行业普遍存在的、常见的主要风险项目，这些风险可以归纳为固有风险和控制风险两大类；
　　2、评估风险的关键程序：识别的作用主要在于发现具体的风险项目，而评估的目的是了解此风险的大小或严重程度。主要通过分析金额与质来评估风险。通常，与舞弊相关的风险属于高风险，与错误相关的则属于低风险，涉及金额较大的为高风险，较低的则为低风险。注册会计师需要采取一定的审计程序来判断风险的大小。这里提到的风险，也是指固有风险和控制风险。
　　3、应对风险的关键程序：应对，是指已经了解风险项目及其大小，注册会计师应当如何将审计风险控制在可以接受的水平。由于审计风险＝固有风险*控制风险*检查风险，现在已经清楚前两项风险的情况，需要根据这个情况来确定检查风险可以接受的范围。简单的说，就是如果被审计单位的固有风险及控制风险综合水平是高的，那么可以接受的检查风险只能是低，意味着注册会计师需要设计范围更广、更深、更多的审计程序，以防止重大错报或漏报。不过，由于审计程序越复杂、抽查量越大，审计成本（也包括时间成本）也就越大，注册会计师在审计成本高到不可接受时，应当重新考虑审计业务是否可以接受。
　　4、形成审计工作记录。即要求将注册会计师实施的以上关键审计程序记录于审计工作底稿。

注册会计师如欲避免法律诉讼，有效地控制和防范审计风险，必须慎重选择被审计单位。如果被审计单位对顾客、职工、部门或其它方面没有正直的品格，也必然会蒙注册会计师，使注册会计师陷入他们设定的圈套。注册会计师审计不同于审计，事务所有权拒绝被审计单位的委托来降低风险。另外事务所也不要承接胜任能力不足的业务，否则会增加审计风险。

注册会计师如欲避免法律诉讼，有效地控制和防范审计风险，必须慎重选择被审计单位。
如果被审计单位对顾客、职工、部门或其它方面没有正直的品格，也必然会蒙注册会计师，使注册会计师陷入他们设定的圈套。注册会计师审计不同于审计，事务所有权拒绝被审计单位的委托来降低风险。另外事务所也不要承接胜任能力不足的业务，否则会增加审计风险。