注册会计师怎样取得证据

一、简介

CFA是“特许金融分析师”（Chartered Financial Analyst）的简称，它是证券投资与界的一种职业资格称号，由“特许金融分析师学院”ICFA发起成立。

CPA是“注册会计师”（Certified Public Accountant）的简称，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，主要指的是从事社会审计中介审计审计的专业人士。CPA为官方认可的注册会计师资质，拥有签字权的执业资质。

二、怎么考

CFA资格考试采用全英文，考生除应掌握金融知识外，还必须具备良好的英文专业阅读能力。如果顺利通过CFA课程，是一种值得骄傲的成就，也能获得雇主、投资者和整个投资界的高度尊重。

注会考试报考门槛低，考试有专业阶段考试和综合阶段考试，每年各举行一次，考生需要在连续5个考试年度内通过注册会计师专业阶段全部考试科目，才能报考注会综合阶段考试，综合阶段没有年效要求。在我国的财会界，注会证书是一种身份的象征，考取注会证书，将有可能获得“高薪”职位。

三、建议

不管是CFA还是CPA，他们均是含金量比较高的证书，考生们可以根据自己的情况，并结合自己未来的职业发展规划，决定考取哪个证书。两者考试都比较难，在备考的时候，可以报名理臣教育面授班，这样备考，更有学习效率。

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审计抽样即抽样，是指注册会计师对具有审计相关的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

审计抽样产生的背景：为了在合理的时间内以合理的成本完成审计工作，审计抽样应运而生。

采用审计抽样的目的：审计抽样旨在帮助注册会计师确定实施审计程序的范围测试低于百分之百的项目，以获取充分、适当的审计证据，得出合理的结论，作为形成审计意见的基础。

审计抽样的作用：审计抽样能够使注册会计师获取和评价有关所选取项目认定层次某一特征的审计证据，以形成或有助于形成有关总体的结论。所测试的某一认定控制运行是否有效;或者所测试的某一认定是否存在重大错报。

审计抽样基本特征：1对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序;2所有抽样单元都有被选取的机会;3审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。

审计抽样的适用范围：1当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;2在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。

回应

如果未能得到被询证者的回应，注册会计师应当实施替代审计程序。

无法

替代

（1）注册会计师可能识别出认定层次重大错报风险，且取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序。这些情况可能包括：

a）可获取的佐证层认定的信息只能从被审计单位外部获得；

b）存在特定舞弊风险因素，例如，层凌驾于内部控制之上，员工和（或）层串通使注册会计师不能信赖从被审计单位获取的审计证据

（2）如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据。在这种情况下，如果未获取回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响。

积极的方式未收到回函的处理

如果在合理的时间内没有收到询证函回函时，注册会计师应当考虑必要时再次向被询证者寄发询证函。注册会计师应当考虑与被询证者联系，要求作出回应或再次寄发询证函。如未能得到被询证者的回应，应当实施替代审计程序。替代审计程序应能提供与函证同样效果的审计证据。

如识别出认定层次重大错报风险，且认为积极式函证是必要程序，则下列情况下，替代程序不能提供所需要的审计证据：

1可获取的佐证层认定的信息只能从外部获得;

2存在特定舞弊风险因素。

注册会计师审计科目知识点较多，希望大家都能认真备考。

给您举例说明：比如有一项诉讼，涉及到会计估计，然后做预计负债，被审计单位估计40万，但是注册会计师认为获取的审计证据支持区间估计，比如律师认为可能是45-60万，那么被审计单位做出的点估计就不在45-60的范围之内，就得不到证据的支持，也就是说属于一项错报。而这种错报在金额上怎么确定呢？由于注册会计师认为获取的审计证据支持区间估计，不能对其进行准确的计量，只能说这项错报是不会比5万元小的，也就是说错报的金额大于等于5万元。