注册会计师的抽象概念

审计假设是对审计实践的高度抽象
任何理论都离不开实践，审计理论的本源是审计实践。作为审计理论起点的审计假设是人们在长期实践中抽象出来的，并不是简单地对一系列审计经验和事实进行一般地概括，而是将其上升为理论的基础，进行高度提炼与归纳，是最高层次的抽象，因而是最简单、最抽象、最原始的概念或公理。同时，其抽象程度越高，概念范围越广泛，普遍意义也就越大，适应就越强。
审计假设是对审计理论基础的精炼概括
审计假设应当揭示审计产生并存在的原因、进行审计的必要及可行等一系列最基本的方面。一旦离开这些基本的审计假设，不仅审计理论的建立失去了演绎的前提，而且审计活动本身也难以存在。
对审计假设的选择与表述应当体现精炼。对所有审计假设，不分主次的研究与罗列是不必要的。假如一个审计假设对整个理论体系而言没有任何有用之处，则应该舍弃它。因为它是多余的，会整个体系的紧凑。同时，由审计假设应当可以推导出审计理论体系中的所有命题。

郑晓博老师：在东奥会计在线担任注会《财务成本》、中级《中级经济法》、A《财务决策》等辅导课程。
资历：知识可视化的领军人物，清华大学法学学士，北京大学会计学硕士，注册会计师、注册资产评估师、特许金融分析师、中国翻译协会会员。曾任职于普华永道会计师事务所和联想集团全球财务信息部及某知名投资银行。具有多年注册会计师和特许金融分析师的命题研究和课程开发经验。
授课特点：课程逻辑清晰，层级分明，总结到位；讲授生动活泼，幽默风趣，浅显易懂。常用表格梳理零散知识、用图形化解抽象概念、用动画展示复杂过程，通过独家开发的立竿见影、简便易学的解题方法，帮助学员快速解题，轻松过关。

前言　　第一章 绪论　　第一节 审计的基本概念　　第二节 审计的种类　　第三节 注册会计师审计的产生与发展　　第四节 财务报表审计的目标和一般原则　　第五节 我国审计体系及其特点　　习题　　第二章 注册会计师职业　　第一节 注册会计师　　第二节 会计师事务所　　第三节 注册会计师行业　　第四节 注册会计师职业道德　　习题　　第三章 注册会计师执业准则与法律责任　　第一节 注册会计师执业准则　　第二节 注册会计师法律责任　　第三节 注册会计师避免法律诉讼的对策　　习题　　第四章 业务承接与计划审计工作　　第一节 审计业务承接　　第二节 审计计划　　第三节 重要　　第四节 审计风险　　习题　　第五章 重大错报风险评估与审计测试　　第一节 了解被审计单位及其环境　　第二节 了解被审计单位的内部控制　　第三节 重大错报风险的识别和评估　　第四节 针对重大错报风险的应对　　第五节 控制测试与实质程序　　习题　　第六章 审计证据与审计工作底稿　　第一节 审计证据　　第二节 审计工作底稿　　习题　　第七章 抽样技术在审计测试中的运用　　第一节 测试项目的选取方法　　第二节 审计抽样的基本概念　　第三节 审计抽样的基本程序　　第四节 抽样技术在控制测试中的运用　　第五节 抽样技术在实质测试中的运用　　习题　　第八章 与收款循环审计　　第一节 收款循环概述　　第二节 与收款循环的内部控制及其测试　　第三节 营业收入审计　　第四节 应收账款审计　　第五节 坏账准备的审计　　第六节 其他相关账户审计　　习题　　第九章 采购与付款循环审计　　第一节 采购与付款循环概述　　第二节 购货与付款循环的内部控制及其测试　　第三节 应付账款审计　　第四节 固定资产审计　　第五节 其他相关账户审计　　习题　　第十章 筹资与投资循环审计　　第一节 筹资与投资循环概述　　第二节 筹资与投资循环的控制测试和实质程序　　第三节 负债及相关项目审计　　第四节 所有者权益相关项目审计　　第五节 投资相关项目审计　　第六节 其他相关账户项目审计　　第十一章 生产仓储循环审计　　第一节 生产与仓储循环概述　　第二节 生产与仓储循环的控制测试和实质程序　　第三节 存货审计　　第四节 应付职工薪酬审计　　第五节 营业成本审计　　第六节 其他相关账户审计　　习题　　第十二章 货币资金审计　　第一节 货币资金审计概述　　第二节 库存审计　　第三节 银行存款审计　　第四节 其他货币资金审计　　习题　　第十三章 终结审计与审计报告　　第一节 终结阶段的相关工作　　第二节 审计报告　　第三节 审计意见的类型　　习题　　第十四章 验资和其他业务　　第一节 验资　　第二节 其他鉴证业务　　第三节 相关服务　　习题　　参考文献

所谓审计抽样，是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。

所谓详细审计，又称账项基础审计，获取审计证据的方法比较简单，包括检查支持凭证，评估报告资产的价值（通常是成本），确定受托责任人对存货购买和发出核算的正确。当时的注册会计师在整个审计过程中，约四分之三的时间花费在合计和过账上。

抽样审计和详细审计的区别在于统计抽样审计利用概率法则来量化控制抽样风险（抽取的样本在多大程度上代表总体的特征,即可信赖程度）

而判断抽样审计是利用经验法则和主观标准

两者联系：①都需合理运用专业判断； 

1．在审计抽样构成中,无论是统计抽样还是判断抽样,也不论决策者是否具备设计和使用有效抽样方案的能力,都离不开注册会计师的专业判断

2、在统计抽样全过程中注册会计师均需运用专业判断

3、往往把统计抽样和判断抽样结合起来运用,审计效果更好

②只要两种技术运用的得当,都可以提供审计所要求的充分且适当的证据； 

③都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险；

④不影响审计程序的选择； 

⑤不影响获取单个证据的适当； 

⑥不影响对样本错误的反应；

注册会计师考试《审计》重点、难点章节归纳：
第三章注册会计师法律责任
《司法解释》的条款
第四章注册会计师执业准则
鉴证业务5要素；鉴证业务的承接与变更；接受与保持客户关系和具体业务、项目组内部复核和项目质量控制复核；
第五章职业道德基本原则与概念框架
职业道德概念框架；注册会计师对职业道德概念框架的具体运用；
第六章审计、审阅和其他鉴证业务对的要求
经济利益；贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系；与审计客户发生雇佣关系；与审计客户长期存在业务关系；为审计客户提供非鉴证服务；收费。
第七章审计目标
层认定与具体审计目标
第八章审计计划
初步业务活动的目的和内容；审计业务约定书；总体审计策略和具体审计计划；重要；风险模型
第九章审计证据
审计证据的特；获取审计证据的审计程序；函证程序；分析程序，在审计过程中的运用
第十章审计抽样
控制测试中抽样技术的运用；实质程序中抽样技术的运用
第十二章审计工作底稿
审计工作底稿的格式、要素和范围；掌握工作底稿的归档
第十三章风险评估
了解被审计单位及其环境的六个方面；评估重大错报风险；特别风险
第十四章风险应对
增加审计程序不可预见的方法；进一步审计程序的质、时间和范围的确定；控制测试的质、时间和范围；实质程序的质、时间和范围
第十五章与收款循环审计
与收款的控制测试；与收款的实质程序；主营业务收入的实质程序；应收账款的实质程序