注册会计师在制定对A

回答您好！百度律师为您服务！提问回答检查：是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行，或对资产进行实物。观察：是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。询问：是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。函证：是指注册会计师直接从第三方被询证者获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可以采用纸质、电子或其他介质等形式。重新计算：是指注册会计师对记录或文件中的数据计算的准确进行核对。重新执行：是指注册会计师执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价;分析程序还包括必要时调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值严重偏离的波动和关系。您好，您的问题我已经看到了，正在整理答案，请您稍等提问判断题说一下谢谢回答您稍等，我看看！✅✅❎✅❎❎✅✅❎✅您可以参照一下呢！提问谢谢回答我也不确定是不是全对哦！很高兴这次为您解答！如果您对我以上针对的回复觉得满意的话，可以给我一个赞，并点击我的头像进行关注，百度平台合作律师期待下一次为您排忧解难！提问回答您稍等一下！1第1项，A注册会计师拟订的计划存在不当之处。注册会计师不应信赖以往审计中对层、治理层诚信形成的判断。注册会计师还应该考虑被审计单位相关的战略、目标等的影响以及本年度的具体情况来考虑层、治理层的诚信问题。 2第2项，A注册会计师拟定的计划无不当之处。 3第3项，A注册会计师拟定的计划存在不当之处。重大错报风险是客观存在的，不能通过修改计划实施的实质程序的质、时间和范围予以降低。重大错报风险是客观存在的，并不能够降低，可以通过控制测试，降低评估的重大错报风险；通过修改计划实施的实质程序的质、时间和范围降低检查风险，并不是重大错报风险。 4第4项，A注册会计师拟定的计划存在不当之处。对于舞弊导致的财务报表重大错报风险，A注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已得到执行。内部控制的了解是必需的，并不是可选择，判断收入确认方面存在舞弊风险，可以不执行控制测试，但是了解内部控制程序是必需的，可以在了解内部控制程序后，根据评估的结果，直接执行细节测试。 5第5项，A注册会计师拟订的计划存在不当之处。注册会计师应当对所有银行存款账户包括本期注销的账户实施函证。选择在财务报表涵盖期间所有存过款的银行，包括零账户和账户已结清的账户。不能由于已经注销账户，就不进行银行存款函证。 6第6项，A注册会计师拟订的计划存在不当之处。注册会计师应当对应收账款实施函证，除非有充分证据表明应收账款对财务报表是不重要的，或函证很可能无效。 7第7项，A注册会计师拟订的计划无不当之处。您好！具体内容还是要您自己写的呢！您好！还有什么可以帮助您呢？如果有其他想法的话，您可以说一下，我这边也会尽力为您解答的哦！更多31条

《审计学》答疑
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一、单选题
在较低的控制风险估计水平法下必须执行的是__C__。
A 同步控制测试
B 额外控制测试
C 计划控制测试
D 分析符合
满分：4分
在无法表示意见的审计报告中，注册会计师应删除引言段中对自身责任的描述以及__C__。
A 引言段
B 范围段
C 说明段
D 强调事项段
满分：4分
审计人员进行控制测试时应针对__C__。
A 不准备信赖的内部控制
B 没有有效运行的内部控制
C 准备信赖的内部控制
D 设计不合理的内部控制
满分：4分
当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，或存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外），且不影响已发表的意见时，注册会计师应在审计报告的意见段之后增加__D__对此予以强调。
A 引言段
B 范围段
C 说明段
D 强调事项段
满分：4分
审计人员选定初步审计策略应针对__B__。
A 每一会计报表认定
B 会计报表
C 账户和交易
D 当局声明
满分：4分
根据COSO报告，下列不包括在内部控制构成要素中的是__D__。
A
B 风险评估
C 信息和沟通
D 会计
满分：4分
下列各项对被审计单位内部控制影响最大的是_A___。
A 成本效益原则
B 实质重于形式原则
C 权责发生制原则
D 历史成本原则
满分：4分
在__B__情形下，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。
A 如果会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定,未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和流量
B 如果注册会计师在审计过程中,审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的审计证据,以至无法对会计报表发表意见
C 存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,且不影响已发表的意见
D 存在可能对会计报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）,且不影响已发表的意见
满分：4分
审计人员根据内部控制的评价结果确定实质测试的范围时必须充分关注__C__。
A 内部控制的设计
B 内部控制的执行
C 内部控制的有效
D 内部控制的固有限制
满分：4分
控制测试的方法不包括__B__。
A 同步控制测试
B 额外控制测试
C 双重目的的测试
D 计划控制测试
满分：4分
额外控制测试实施的阶段是__C__。
A 审计计划阶段
B 审计实施阶段
C 审计报告阶段
D 签订业务约定书之前
满分：4分
下列不能证明固定资产属于被审计单位的是_D___。
A 采购发票
B 购货合同
C 产权证明
D 被审计单位当局声明
满分：4分
下列不属于应收账款审计目标的是_D___。
A 确定应收账款是否存在
B 确定应收账款是否归被审计单位所有
C 确定应收账款的年末余额是否正确
D 确定应收账款在利润表上的披露是否恰当
满分：4分
注册会计师在抽样结果评价的基础上，应根据所取得的证据，确定审计证据是否足以证实某一审计对象总体的特征，从而得出__D__。
A 审计目的
B 审计计划
C 审计方法
D 审计结论
满分：4分
如果会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和流量，注册会计师应出具__C__。
A 无保留意见的审计报告
B 保留意见的审计报告
C 否定意见的审计报告
D 无法表示意见的审计报告
满分：4分

财会[2022]4号

　　第一章 总 则

　　第一条　为了规范注册会计师出具非标准审计报告，制定本准则。

　　第二条 本准则适用于注册会计师执行整套通用目的财务报表以下简称财务报表审计业务。

　　第三条 本准则所称非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其他审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。

　　非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。

　　第四条 注册会计师在出具非标准审计报告时，应当遵守本准则和《中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告》的相关规定。

　　第二章 审计报告的强调事项段

　　第五条 审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。

　　强调事项应当同时符合下列条件：

　　一可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露;

　　二不影响注册会计师发表的审计意见。

　　第六条
当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。

　　第七条
当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项持续经营问题除外、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。

　　不确定事项是指其结果依赖于未来行动或事项，不受被审计单位的直接控制，但可能影响财务报表的事项。

　　第八条
除本准则第六条和第七条规定的两种情形以及其他审计准则规定的增加强调事项段的情形外，注册会计师不应在审计报告的审计意见段之后增加强调事项段或任何解释段落，以免财务报表使用者产生误解。

　　第九条 注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。

　　第三章 非无保留意见的审计报告

　　第十条 当存在下列情形之一时，如果认为对财务报表的影响是重大的或可能是重大的，注册会计师应当出具非无保留意见的审计报告：

　　一注册会计师与层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露方面存在分歧;

　　二审计范围受到限制。

　　第十一条　如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：

　　一会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告;

　　二因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

　　当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“除……的影响外”等术语。如果因审计范围受到限制，注册会计师还应当在注册会计师的责任段中提及这一情况。

　　第十二条　如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。

　　当出具否定意见的审计报告时，注册会计师应当在审计意见段中使用“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”等术语。

　　第十三条　如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告?BR>

　　当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除注册会计师的责任段，并在审计意见段中使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等术语。

　　第十四条　当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对财务报表的影响程度。

　　审计报告的说明段是指审计报告中位于审计意见段之前用于描述注册会计师对财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见理由的段落。

　　第四章　附 则

　　第十五条　本准则自2022年1月1日起施行。

　　附录：

　　非标准审计报告的参考格式

　　带强调事项段的无保留意见的审计报告

　　审 计 报 告

　　A股份有限公司全体股东：

　　我们审计了后附的A股份有限公司以下简称A公司财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和流量表以及财务报表附注。

　　一、层对财务报表的责任

　　按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是A公司层的责任。这种责任包括：1设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;2选择和运用恰当的会计政策;3作出合理的会计估计。

　　二、注册会计师的责任

　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效发表意见。审计工作还包括评价层选用会计政策的恰当和作出会计估计的合理，以及评价财务报表的总体列报。

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

　　三、审计意见

　　我们认为，A公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了A公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和流量。

　　四、强调事项

　　我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注×所述，A公司在20×1年发生亏损×万元，在20×1年12月31日，流动负债高于资产总额×万元。A公司已在财务报表附注×充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定。本段内容不影响已发表的审计意见。

　　××会计师事务所　　　　中国注册会计师：×××

　　盖章　　　　　　签名并盖章

　　中国注册会计师：×××

　　签名并盖章

　　中国××市

　　二○×二年×月×日

　　保留意见的审计报告审计范围受到限制

　　审 计 报 告

　　A股份有限公司全体股东：

　　我们审计了后附的A股份有限公司以下简称A公司财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和流量表以及财务报表附注。

　　一、层对财务报表的责任

　　按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是A公司层的责任。这种责任包括：1设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;2选择和运用恰当的会计政策;3作出合理的会计估计。

　　二、注册会计师的责任

　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告“三、导致保留意见的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效发表意见。审计工作还包括评价层选用会计政策的恰当和作出会计估计的合理，以及评价财务报表的总体列报。

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

　　三、导致保留意见的事项

　　A公司20×1年12月31日的应收账款余额×万元，占资产总额的×%由于A公司未能提供债务人地址，我们无法实施函证以及其他审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

　　四、审计意见

　　我们认为，除了前段所述未能实施函证可能产生的影响外，A公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了A公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和流量。

　　××会计师事务所　　中国注册会计师：×××

　　盖章　　　　　　签名并盖章

　　中国注册会计师：×××

　　签名并盖章

　　中国××市

　　二○×二年×月×日 否定意见的审计报告

　　审 计 报 告

　　A股份有限公司全体股东：

　　我们审计了后附的A股份有限公司以下简称A公司财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和流量表以及财务报表附注。

　　一、层对财务报表的责任

　　按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是A公司层的责任。这种责任包括：1设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;2选择和运用恰当的会计政策;3作出合理的会计估计。

　　二、注册会计师的责任

　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效发表意见。审计工作还包括评价层选用会计政策的恰当和作出会计估计的合理，以及评价财务报表的总体列报。

　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

　　三、导致否定意见的事项

　　如财务报表附注×所述，A公司的长期股权投资未按企业会计准则的规定采用权益法核算。如果按权益法核算，A公司的长期投资账面价值将减少×万元，净利润将减少×万元，从而导致A公司由盈利×万元变为亏损×万元。

　　四、审计意见

　　我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，A公司财务报表没有按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映A公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和流量。

　　××会计师事务所　　中国注册会计师：×××

　　盖章　　　　　　签名并盖章

　　中国注册会计师：×××

　　签名并盖章

　　中国××市

　　二○×二年×月×日

　　无法表示意见的审计报告

　　审 计 报 告

　　A股份有限公司全体股东：

　　我们接受委托，审计后附的A股份有限公司以下简称A公司财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和流量表以及财务报表附注。

　　一、层对财务报表的责任

　　按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是A公司层的责任。这种责任包括：1设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;2选择和运用恰当的会计政策;3作出合理的会计估计。

　　二、导致无法表示意见的事项

　　A公司未对20×1年12月31日的存货进行盘点，金额为×万元，占期末资产总额的40%我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。

　　三、审计意见

　　由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对A公司财务报表发表意见。

　　××会计师事务所　　中国注册会计师：×××

　　盖章　　　　　　签名并盖章

　　中国注册会计师：×××

　　签名并盖章

　　中国××市

　　二○×二年×月×日

控制测试的对象是被审计单位的（　　）。A、内部控制
12、应收账款函证的时间通常为（） D、在资产负债表日后适当时间
13、注册会计师监盘客户存货的主要目的是为了（ C了解盘点指示是否贯彻执行
14应收账款的最重要的实质程序应是（A函证
15一般情况下，注册会计师实地检查固定资产的重点是 ）B本年度增加的重要固定资产
16会计师事务所接受审计委托时，应同委托客户签订B审计业务约定书
17与收款循环所涉及的财务报表项目不包括D应付账款
18收集）是审计工作的核心A审计证据
19在审计风险一定的条件下，重大错报风险与检查风险之间 A呈同向变动
20审计人员对被审计单位重要比率或者趋势进行分析以获取审计证据的方法属于C分析程序
21注册会计师设计与实施审计程序，未能检查出财务报表中存在重大错报的可能是A审计风险
22注册会计师在在审计应收账款时询证回函应当是B直接寄往会计师事务所
23）审计模式代表了现代审计发展的方向C风险基础审计
24监盘是审计人员证实资产负债表所列是否存在的一项重要程序。被审计单位必须参加盘点的人员是（）D出纳和内部审计人员
25如果被审计单位的某开户银行账户余额为零注册会计师（） B仍需向该银行函证
二多选题
2注册会计师财务报表审计目标对财务报表的 发表审计意见A合法B公允
3注册会计师应考虑两个层次的重大错报风险即（）A财务报表层次C认定层次
三、判断题1、 错
2、对
3、错
4、错
5、错
6、对
7、错
8、对
9、错
10、错11、错
12、错
13、对
14、错
15、错

审计报告 　　
　　A股份有限公司全体股东：
　　我们审计了后附的A股份有限公司（以下简称A公司）财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和流量表以及财务报表附注。
　　层对财务报表的责任
　　按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是A公司层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
　　注册会计师的责任
　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 　　审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效发表意见。审计工作还包括评价层选用会计政策的恰当和作出会计估计的合理，以及评价财务报表的总体列报。
　　我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
　　审计意见
　　我们认为，A公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了A公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和流量。 　　
　　××会计师事务所
　　中国注册会计师：××× 　　（签名并盖章） 　　（盖章）
　　中国注册会计师：××× 　　（签名并盖章） 　　
　　中国××市 二○×二年×月×日