注册会计师将统计抽样

统计抽样是指以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方法与审计工作相结合而产生的一种审计方法。注册会计师通过统计抽样能够量化和控制抽样风险，使审计报告质量更高。

在使用审计抽样时，审计风险分为：1、抽样风险；2、非抽样风险

在预期不存在错报时，货币单元抽样效率更高；
且在预计不存在错报时，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。
如果几乎不存在错报，传统变量抽样中的差异法和比率法将无法使用。
货币单元抽样适合细节测试中高估资产项目的测试，即适合测试总体的高估。所以，当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响。
货币单元抽样不适用于测试低估，对于应收账款的完整认定的目标并不适用。另外，如果在货币单元抽样中发现低估，在评价样本时就需要特别考虑。
货币单元抽样中，不需要计算抽样总体的标准差。

审计抽样的特征：（需同时具备，缺一不可）
1、对具有审计相关的总体中低于百分之百的项目实施审计程序；
2、所有抽样单元都有被选取的机会；
3、可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论。
故：选取特定项目测试的结果得出的审计结论不能推断至总体，不构成审计抽样。
审计抽样的适用：

总体不存在变异，不需要对总体进行分层的：
1、当审计抽样运用于控制测试时；
2、在货币单元抽样中，实施抽样的总体是以由元为单位的样本构成。
在细节测试中运用审计抽样需要考虑总体变异。
分层能降低总体的变异，但不可能减少非抽样风险。
传统变量抽样中的均值法应对总体进行分层，否则样本规模可能太大，不符合成本效益原则。
分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本。
运用分层的主要目的是在抽样风险没有成比例增加的情况下减小样本规模。

抽样风险：（可通过扩大样本规模降低抽样风险）
1、控制测试中的抽样风险：信赖过度风险和信赖不足风险
2、细节测试中的抽样风险：误受风险和误拒风险
注：1、信赖过度风险和误受风险，容易导致发表不恰当的审计意见（影响审计效果）；
2、信赖不足风险和误拒风险影响审计效率。
导致非抽样风险的原因：
1、注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。
2、注册会计师选择的总体不适合于测试目标。
3、注册会计师未能适当地定义误差（包括控制偏差或错报），导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。
4、注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。
通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、和复核，仔细设计审计程序，保持职业怀疑，以及对审计实务的适当改进，注册会计师可以将非抽样风险降至可以接受的水平。

统计抽样和非统计抽样的比较：
选取样本的基本方法：（即确定抽样方法）
1、简单随机选样：统计抽样和非统计抽样均适用
2、选样：适用非统计抽样；在总体随机分布时，才可适用于统计抽样。
3、随意选样：仅适用于非统计抽样。
4、整群选样：通常不能在审计抽样中使用。
在非统计抽样中，样本偏差率等于样本中发现的偏差数量除以样本规模，即“总体偏差率的最佳点估计”。
样本偏差率大于可容忍偏差率，总体不能接受；
样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，总体不能接受；
样本偏差率大大低于可容忍偏差率，总体可以接受；
样本偏差率与可容忍偏差率的差额不大不小时，则应考虑是否扩大样本规模或实施其他测试。
在非统计抽样中，由于推断的总体错报远远低于可容忍错报，注册会计师可能合理确信，总体实际错报金额超过可容忍错报的抽样风险很低，因而可以接受。
在统计抽样中，如果总体错报的上限小于可容忍错报，注册会计师可以初步得出结论，样本结果支持总体的账面金额。
因为统计抽样可以估计抽样风险，所以一般用“上限”去比较；非统计抽样只能在比较时，用“大大低于、远远低于”来解决。
P94基本精确度=没有发现错报时估计的总体错报上限
=保证系数*选样间隔
题：如果样本中既有账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元，又有账面金额小于选样间隔的逻辑单元，而且在账面金额小于选样间隔的逻辑单元中，既发现了错报百分比为100%的错报，又发现了错报百分比低于100%的错报。
解：将所有样本项目分成两组：
一组：账面金额大于或等于选样间隔的逻辑单元，计算出该组的事实错报；
另一组：账面金额小于选样间隔的逻辑单元，无论错报百分比是否为100%。先计算出各项目的推断错报，再将所有推断错报按金额降序排列后，分别乘以对应的保证系数增量，并将计算结果累计起来。用这个累计结果加上基本精确度，再加上第一组项目中的事实错报，就是最终总计错报的上限。（总计错报的上限=推断错报×保证系数的增量+基本精确度）
注：如果逻辑单元的账面金额大于或等于选样间隔，推断的错报就是该逻辑单元的实际错报金额；如果逻辑单元的账面金额小于选样间隔，推断错报=（账面金额-审定金额）账面金额×选样间隔。

缺点：选取样本带有一定的主观，获得的市场信息具有一定的局限，而且也不能准确计算控制样本误差。

非随机抽样的定义：指抽样时不是遵循随机原则，而是按照研究人员的主观经验或其它条件来抽取样本的一种抽样方法，包括偶遇抽样、判断抽样、等额抽样、雪球抽样。

抽样方法有统计抽样和非统计抽样、属抽样和变量抽样。

一、统计抽样。

统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：

随机选取样本项目；

运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。

统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，这是与非统计抽样最重要的区别。但统计抽样又可能发生额外的成本。统计抽样要求单个样本项目符合统计要求，这些也可能需要支出额外的费用。

二、非统计抽样。

不同时具备统计抽样两个基本特征的抽样方法为非统计抽样。

使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受的水平，但无法精确地测定控制抽样风险。不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断。

如果设计适当，非统计抽样也能提供与统计抽样方法同样有效的结果。

注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。

审计学简答题pps抽样缺点包括下列方面：

1使用PPS抽样时通常假设抽样单元的审定金额不应小于零或大于账面金额。如果注册会计师预计存在低估或审定金额小于零的情况，在设计PPS抽样方法时就需要特别考虑。

2如果注册会计师在PPS抽样的样本中发现低估，在评价样本时需要特别考虑。

3对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑。例如，如果准备对应收账款进行抽样，注册会计师可能需要将贷方余额分离出去，作为一个单独的总体。如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余额在PPS抽样中不会被选取。

4当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。

5在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额。但如果相关的会计数据会以电子形式储存，这不会额外增加大量的审计成本。

6当预计总体错报金额增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加。在这些情况下，PPS抽样的样本规模可能大予传统变量抽样的相应规模。

扩展资料：

PPS抽样的优点包括下列方面：

1PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用。由于PPS抽样以础，注册会计师可以很方便地计算样本规模，并手工或使用量表评价样本结果。样本的选取可以在计算机程序或计算器的协助下进行

2PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异。传统变量抽样的样本规模是在总体项目共有特征的变异或标准差的基础上计算的。PPS抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差

3PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层。如果使用传统变量抽样，注册会计师通常需要对总体进行分层，以减小样本规模

4PPS抽样中如果项目金额超过选样问距，PPS选样自动识别所有单个重大项目

5如果注册会计师预计没有错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小

6PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。

PPS抽样以货币单位作为抽样单元，但注册会计师却不是对具体货币单位进行审计，而必须确定实物单位即逻辑单元来执行审计测试。

例如，在表12-14中，注册会计师要在l～7 376具体金额之间的总体项目中随机选取样本。但是，为了执行审计程序。注册会计师必须找出l～l2逻辑单元之间的总体项目。如果注册会计师选取的随机数是3 014，则与该数相联系的逻辑单元就是6。

参考资料：百度百科-概率比例规模抽样

一 PPS抽样含义
PPS抽样是一种运用属抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。
PPS抽样以货币单元作为抽样单元，有时也被称为金额加权选样、货币单元抽样、累计货币金额抽样，以及综合属变量抽样等。
二 PPS抽样必须满足两个条件
第一，总体的错报率很低低于10%，且总体规模在2 000以上。这是PPS抽样使用的泊松分布的要求。
第二，总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额。这就是说，如果某账户的账面金额是100元，其错报金额不能超过100元。
三 PPS抽样的优点
PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用。
PPS抽样可以如同大海捞针一样发现极少量的大额错报，原因在于它通过将少量的大额实物单元拆成数量众多、金额很小的货币单元，从而赋予大额项目更多的机会被选入样本。
PPS抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异。
PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层。
如果使用传统变量抽样，注册会计师通常需要对总体进行分层，以减小样本规模。在PPS抽样中，如果项目金额超过选样间距，PPS选样将自动识别所有单个重大项目。
如果注册会计师预计错报不存在或很小，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小。
PPS抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本。
四 PPS抽样的缺点
PPS抽样要求总体每一实物单元的错报金额不能超出其账面金额。
在PPS抽样中，被低估的实物单元被选取的概率更低。
PPS抽样不适用于测试低估。
如果注册会计师在PPS抽样的样本中发现低估，在评价样本时需要特别考虑。
对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑。
当总体中错报数量增加时，PPS抽样所需的样本规模也会增加。
在这些情况下PPS抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。
当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。
在PPS抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额。