注册会计师消费税税率

帮考网孙孝群老师讲授注册会计师考试重要考点：消费税税目与税率-小汽车、高尔夫、高档手表、游艇、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石

税点,是按收入计算的上交税金的比率,就是常说的税率

增值税：17％、13％、6％、4％
消费税：分为定额税率和比例税率，具体可参考职称考 试的《经济法》或者注册会计师考试的《税法》
企业所得税：25％（2022年以后成立企业由国税征收）
地方税务局 营业税：3％、5％、20％
城市维护建设税：7％、5％、1％
教育费附加：3％
资源税
土地增值税
城镇土地使用税
房产税
车船税
印花税：分定额税率和比例税率
比例税率05％、3％、5％、1％
契税
个人所得税
海关：关税

税务师考试税法一考试时会给出消费税税率的。

消费税税率设计的主要原则是:

体现国家产业政策和消费政策。设计消费税税率，必须依据国家的产业政策和消费政策，对那些既要限制生产，同时义要限制消费的应税消费品，从高设计税率，如烟、酒、化妆品、鞭炮、焰火等;对那些只限制消费而不限制生产的应税消费品，适当从低设计税率，如摩托车等。

确引导消费方向，有效地抑制超前消费倾向，调节供求关系。随着我国市场经济的发展，商品的生产和消费间的矛盾将日益突出，仅仅依靠价格杠杆，难以有效地缓解两者间的矛盾，而消费税可以通过设置相应的税目，设计差别税率，来止确地引导消费方向，抑制超前消费，缓解社会供求矛盾，并与价格杠杆一起发挥合力作用，促进经济的良循环。

适应消费者的货币支付能力和心理承受能力。消费税的税率要一与我国消费者的消费水平和经济收人相适应，既不能过高，也不能过低，过高会使消费者心理难以承受，使生产和消费出现停滞;过低则丝毫不会影响消费者的心理，起不到调节生产与消费的作用，也不利于保证国家财政收人。

多选题

下列单位或者个人可能成为消费税的纳税义务人的有　。

A个体经营者

B外商投资企业

C行政单位

D军事单位

【答案】AD

【解析】

在中华人境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及确定的《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户及其他个人。

多选题

下列关于消费税税目的政策，正确的有　。

A、超豪华小汽车征收范围为每辆零售价格130万元不含增值税及以上的乘用车和中轻型商用客车

B、对出国人员免税商店的金银首饰不征收消费税

C、沙滩车不属于消费税征收范围

D、未经打磨、倒角的木制一次筷子属于木制一次筷子税目征税范围

【答案】ACD

【解析】

对出国人员免税商店的金银首饰征收消费税。

单选题

下列项目中，需要缴纳消费税的是　。

A、用外购已税烟丝继续加工成卷烟

B、外购已税石脑油为原料生产的应税成品油

C、某汽车厂将自产的小汽车赠送给客户使用

D、委托加工收回的烟丝继续加工成卷烟

【答案】C

【解析】

选项A、B、D均属于生产加工业务，没有构成，不缴纳消费税;选项C属于视同行为，应当征收消费税。

单选题

某化妆品厂2022年5月研发生产一种新型高档化妆品，当月生产20箱作为样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为80万元，已知高档化妆品的成本利润率10%，经税务机关批准，高档化妆品适用的税率为15%，则该批化妆品应纳消费税为　万元。

A、68

B、4

C、53

D、20

【答案】C

【解析】

应纳消费税=80×1+10%÷1-15%×15%=53万元

多选题

关于代扣代缴城市维护建设税，下列表述正确的有　。

A、城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴，一律比照增值税、消费税的有关规定办理

B、增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人

C、受托方代扣代缴、代收代缴“两税” 的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按委托方所在地适用税率执行

D、代扣代缴、代收代缴城市维护建设税的，纳税地点在委托方所在地

【答案】AB

【解析】

选项C，受托方代扣代缴、代收代缴“两税” 的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行;选项D, 代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城市维护建设税的纳税地点在代扣代收地。

单选题

下列各项中，不符合城市维护建设税及教育费附加有关规定的是　。

A、城市维护建设税及教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳增值税、消费税的税额

B、对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税征依据中扣除退还的增值税税额

C、纳税人因偷漏增值税、消费税应该补税的，也要补缴城市维护建设税及教育费附加

D、纳税人偷漏增值税、消费税而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税及教育费附加的计税依据

【答案】D

【解析】

纳税人偷漏增值税、消费税而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城市维护建设税及教育费附加的计税依据。

多选题

关于城市维护建设税的适用税率，下列表述正确的有　。

A、纳税人所在地为市区的，税率为7%

B、由受托方代收、代扣增值税和消费税的，代收、代扣的城市维护建设税税率按受托方所在地适用税率执行

C、流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D、纳税人所在地不在市区的，税率为3%

【答案】A

【解析】

选项D，纳税人所在地不在市区的，税率为5%。

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消费税是价内税，所以除以（1-税率）是含税价进行价税分离。
除以（1-消费税税率）只有在计算应税消费品（从价计征或复合计征消费税的）的组成计税价格中才会涉及到，其他情况下均是不会涉及到除以（1-消费税税率）的，除以（1-消费税税率）的目上就是将应纳消费税考虑到消费税的计税依据中去，因为消费税是价内税。