注册会计师胜诉的案例

要想打赢官司最重要的是有证据。这样在通过律师对官司的。有力辩解。才能够。胜诉再找一位。有名的律师。对案子的胜诉是非常有利的，所以如果张瑞卿律师是名律师，那当然会胜诉的。

摘要假定被审计单位分别存在下列情况：（1）公司新任法定代表人以刚上任、不了解以前年度情况为由，拒绝签署年度已审财务报表，并拒绝提供层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署已审计财务报表和提供层声明书。（2）公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表没有披露该事项。（3）注册会计师认为公司不能持续经营，但公司报表仍然按持续经营假设编制财务报表。（4）应收账款期末账面余额为400万元，但应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序。（5）公司在当年9月购入一台设备，当月投入使用，但公司当年没有对该设备提取折旧。该设备原始价值为20万元，预计使用年限为2022年，预计净残值为零。（6）存货计价方法由后进先出法改为先进先出法，已在会计报表附注中说明。注册会计师认为变更是合法和合理的。 （7）公司持有大量股票作为交易金融资产，但自1月起，股市大幅度下跌，注册会计师预计，因股市下跌导致大约200万元的损失。（8）在某诉讼案中，公司被起诉侵权，原告要求赔偿75万元。在2022年12月31日胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。假定注册会计师确定的财务报表层次的重要水平为50万元。咨询记录 · 回答于2022-11-10被审计单位的应付账款较上年大幅度减少,可能存在低估,注册会计师应实施函证假定被审计单位分别存在下列情况：（1）公司新任法定代表人以刚上任、不了解以前年度情况为由，拒绝签署年度已审财务报表，并拒绝提供层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署已审计财务报表和提供层声明书。（2）公司在编制财务报表时运用的持续经营假设是适当的，但存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，甲公司财务报表没有披露该事项。（3）注册会计师认为公司不能持续经营，但公司报表仍然按持续经营假设编制财务报表。（4）应收账款期末账面余额为400万元，但应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序。（5）公司在当年9月购入一台设备，当月投入使用，但公司当年没有对该设备提取折旧。该设备原始价值为20万元，预计使用年限为2022年，预计净残值为零。（6）存货计价方法由后进先出法改为先进先出法，已在会计报表附注中说明。注册会计师认为变更是合法和合理的。 （7）公司持有大量股票作为交易金融资产，但自1月起，股市大幅度下跌，注册会计师预计，因股市下跌导致大约200万元的损失。（8）在某诉讼案中，公司被起诉侵权，原告要求赔偿75万元。在2022年12月31日胜负仍难以预料。诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。假定注册会计师确定的财务报表层次的重要水平为50万元。

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书名：轻松读懂财报

作者：[日] 胜间和代

豆瓣评分：0

出版社：中信

出版年份：2022-11

页数：227

内容简介：

《轻松读懂财报:选对高回报投资对象的秘诀》内容简介：财务报表中纷杂的数字可谓“乱花渐欲迷人眼”，而只要掌握了阅读财报的秘诀，你就会发现洞悉财报的本质不过是“浅草才能没马蹄”。书中以简明的图表、具体的实例、细致的分析告诉你：如何看穿损益表中暗藏的玄机，怎样识破会计虚增获利的手段，什么才是数据间的“完美比例”。

作者简介：

胜间和代（katsuma kazuyo），2022年出生于东京。经济评论家、注册会计师。毕业于庆应义塾大学商学院，早稻田大学财经MBA。19岁即通过注册会计师考试（当时是历史上最年轻的注册会计师）。21岁起先后在安达信会计师事务所、麦肯锡公司、大通银行、摩根大通证券任职，最终成为经济评论家。2022年被华尔街日报评选为“世界最应关注的50位女”。2022年荣获“雅芳女大奖”。2022年荣获“最佳母亲奖”。著作有《效率提高10倍的新理生产技术》、《拒绝的力量》、《不要把人生都交给公司》等。

第三章 注册会计师法律责任

第一节 注册会计师的法律环境

二、注册会计师法律责任逐步拓展的社会原因和表现形式

一注册会计师法律责任逐步拓展的社会原因

从目前看，注册会计师涉及法律诉讼的数量和金额都呈上升趋势。由于审计环境发生很大变化，企业规模扩大、业务全球化以及企业经营的错综复杂，使会计业务更加复杂，审计风险变大。同时，部门保护投资者的意识日益加强，措施日益完善，处罚力度日益增大。在这种清款下，利益相关者起诉注册会计师的案件逐渐增多，注册会计师败诉的案例也日益增多。这是律师有非常强烈的动机，以或有收费为基础向利益相关者提供法律服务，无论是否有道理，都将注册会计师作为起诉对象。

总体来说，注册会计师法律责任逐步加重的社会原因可归结为以下几个方面：1消费者利益的保护主义兴起。随着20世纪2022年代早期《证券法》的通过和证券市场的发展，投资者和债权人更多开始使用经审计的财务报表作为决策依据。这种现象提高了社会公众对注册会计师工作的期望，也极大增强了依赖注册会计师工作的投资者和债权人由于遭受损失而向注册会计师获取补偿的。这可以视为对消费者权益与商业利益之间出现利益失衡进行的一种补偿，表明人们开始对消费者的利益逐渐认识和重视。2有关审计保险论的运用。社会公众将注册会计师看作是财务报表的保证人。因此，当注册会计师作为“保证人”被看作是一个拥有经济实力的团体时，投资者和债权人在每次遭遇困境时，往往将注册会计师作为索取赔偿的对象，当作承担责任的“深口袋”。这就是所谓的“深口袋”理论deep-pooket
theon即任何看上去拥有经济财富的人都可能受到起诉。不论其应当受到惩罚的程度如何和“风险社会化”即把责任推向那些被认为可以避免损失或或可以通过向其他人收取更高的费用转嫁损失的人，注册会计师越来越明显地被看作是担保人而非、客观的审计者和报告者;3注册会计师对商业领域的参与日渐拓展。

二注册会计师法律责任逐步拓展的表现形式

“诉讼”1ition
explosion是注册会计师责任加重的主要表现形式。近十多年来，企业经营失败或者因层舞弊造成破产倒闭的事件剧增，投资者和贷款人蒙受重犬损失，注册会计师因而被指控未能及时揭示或报告这些问题，并被要求赔偿有关损失。迫于社会的压力，许多国家的判决逐渐倾向于扩大注册会计师在这些方面的法律责任。

注册会计师法律责任的不断扩大，履行责任的对象随之拓宽，这些都使得注册会计师很容易被指控为民事侵权，“诉讼”也由此产生。在目前的法律环境下，注册会计师职业引人关注的一个问题是，指控会计师事务所和注册会计师执业不当的诉讼案件和赔偿金额日益增多。20世纪2022年代专家估计，由于法律诉讼和赔偿金额的激增，会计师事务所诉讼的直接费用支出占其审计收入的20%。诉讼赔偿不仅是大型会计师事务所面临的问题，也是中小会计师事务所提供鉴证服务应当考虑的问题。

在国外，和民间诉讼者一样，也越来越多地就注册会计师执业不当提出诉讼，并从法律上要求进行赔偿。例如，联邦储备局和联合对与一家主要金融机构审计失败有关的会计师事务所提出诉讼，英国也曾经在起诉一家与一个现已不存在的汽车制造公司有关的会计师事务所，以求弥补损失。诉讼的范围并不局限在。一家大型国际保险经纪公司的在一次讲话中说，对注册会计师指控的案件至少在70个国家中有所增长。

保险危机是注册会计师责任加重的另一种表现形式。伴随着诉讼迅速增长的趋势，出现了另外一个重要的现象：职业过失保险赔付急剧增长，而保险赔付的增加又不可避免地导致保险费用的攀升。例如，在，在对执业不当的审判中，凡涉及大额赔付的，陪审团裁决的基础就是认为赔偿金额通常由保险公司而非被告承担。陪审团的裁决表明他们已先人为主地认为被告都事先投了保。很明显，在陪审团眼中，保险金额的支付就像天上掉下来的馅饼。

早期的司法制度倾向于限定注册会计师对第三方的法律责任，但自20世纪2022年代末以来，不少法官巳放弃上述判例原则，转而规定注册会计师对已知的第三方使用者或财务报表的特定用途必须承担法律责任。当注册会计师涉及民事侵权案件时，诉讼带来的直接后果就是导致赔偿金额的持续上涨。这又导致注册会计师由于支付高额保险费用而引发提供的服务价格持续上涨。兰、对注册会计师法律责任的认定

一违约

所谓违约，是指合同的一方或多方未能达到合同条款的要求。当违约给他人造成损失时，注册会计师应负违约责任。比如，会计师事务所在商定的期间内未能提交纳税申报表，或违反了与被审计单位订立的保密协议等。

二过失

所谓过失，是指在一定条件下，没有保持应有的职业谨慎。评价注册会计师的过失，是以其他合格注册会计师在相同条件下可做到的谨慎为标准的。当过失给他人造成损失时，注册会计师应负过失责任。过失可按程度不同区分为普通过失和重大过失。

普通过失，有的也称一般过失，通常是指没有保持职业上应有的职业谨慎;对注册会计师而言则是指没有完全遵循专业准则的要求。比如，未按特定审计项目获取充分、适当的审计证据就出具审计报告的情况，可视为一般过失。

重大过失是指连起码的职业谨慎都没有保持。对注册会计师而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。

三欺诈

欺诈又称舞弊，是以欺或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。作案具有不良动机是欺诈的重要特征，也是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别之一。对于注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。

与欺诈相关的另一个概念是“推定欺诈”，又称“涉嫌欺诈”，是指虽无故意欺诈或坑害他人的动机，但却存在极端或异常的过失。推定欺诈和重大过失这两个概念的界限往往很难界定，在，许多曾经将注册会计师的重大过失解释为推定欺诈，特别是近年来有些放宽了“欺诈”一词的范围，使得推定欺诈和欺诈在法律上成为等效的概念。这样;具有重大过失的注册会计师的法律责任就进一步加大了。

四、注册会计师承担法律责任的种类

注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律规定，可能被判承担负行政责任、民事责任或刑事责任。这三种责任可单处，也可并处。行政责任，对注册会计师而言，包括警告、暂停执业、销注册会计师证书;对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。民事责任主要是指赔偿受害人损失。。刑事责任是指触犯刑罚所必须承担的法律后果。

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