注册会计师审计题总论

摘要很高兴能够回答您的问题。推断总体的错报注册会计师应当根据样本结果推断总体的错报。如果在期中实施细节测试时用到审计抽样，注册会计师只能根据样本结果推断从中选取样本的总体的错报金额。注册会计师需要实施进一步审计程序，以确定能否将期中测试得出的结论合理延伸至期末。注册会计师不能根据未回函的消极函证推断总体的错报。根据样本中发现的错报金额估计总体的错报金额时，注册会计师可以使用比率法、差额法及货币单元抽样法等。如果注册会计师在设计样本时将进行抽样的项目分为几层，则要在每层分别推断错报，然后将各层推断的金额加总，计算估计的总体错报。同时还要将在进行100%检查的个别重大项目中发现的所有错报与推断的错报金额汇总。咨询记录 · 回答于2022-08-03注册会计师的职业判断是对总体的最佳估计很高兴能够回答您的问题。推断总体的错报注册会计师应当根据样本结果推断总体的错报。如果在期中实施细节测试时用到审计抽样，注册会计师只能根据样本结果推断从中选取样本的总体的错报金额。注册会计师需要实施进一步审计程序，以确定能否将期中测试得出的结论合理延伸至期末。注册会计师不能根据未回函的消极函证推断总体的错报。根据样本中发现的错报金额估计总体的错报金额时，注册会计师可以使用比率法、差额法及货币单元抽样法等。如果注册会计师在设计样本时将进行抽样的项目分为几层，则要在每层分别推断错报，然后将各层推断的金额加总，计算估计的总体错报。同时还要将在进行100%检查的个别重大项目中发现的所有错报与推断的错报金额汇总。【知识点】评价样本结果阶段（细节测试）我想找“审计师的职业判断是对总体的最佳估计”这句原话的出处。这是出自注册会计师审计，这本书里面的一个知识点CPA审计第四章审计抽样方法必背知识点【上】在哪个章节审计第四章第几节第几点，我找不到审计抽样在控制测试中的应用（四）你把原话发给我将样本中发现的偏差数量除以样本规模，就可以计算出样本偏差率。样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率，但注册会计师还必须考虑抽样风险。不是我想找的“审计师的职业判断是对总体的最佳估计”这句原话。那我没有见过有这一句话的

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在注册会计师审计实务作中，一些审计人员一到被审计单位，就埋头查看并抄写被审计单位的会计帐簿，做些简单的试算平衡，就形成审计工作底稿。由于这样的审计工作底稿只是简单地抄写会计帐簿上的一些数字，而没有审计过程记录，也没有注册会计师专业判断或审计结论，不能说明任何问题，是无用的底稿。为克服审计人员只是简单地抄写会计帐形成审计工作底稿的错误做法，注册会计师在形成审计工作底稿时必须强调以下两点：

注册会计师要根据报表项目的质和特征，专业判断审计该项目需要形成几张工作底稿。一般，审计会计报表项目可形成三个层次的底稿：
（1）对报表项目余额或发生总额的确认（审定表）；
（2）余额或发生额总数的明细化（明细表）；
（3）查证核实表（检查表、盘点表、计算表）。但如果报表项目比较简单，明细项目不多，则审定表与明细表可结合起来，此时审定表中既有总数又有明细数，甚至查证核实比较简单的，也可直接记录在审定表中。在实务中，每一项目审计能形成几张工作底稿，要根据专业判断而定。

在每一张审计工作底稿中，必须有审计说明和审计结论，来记录注册会计师的轨迹及专业判断。审计说明包括：
（1）底稿用到的标识含义的注明；
（2）注册会计师审计时实施的程序及发现的问题；
（3）注册会计师审核的每一层次底稿之间以及与其他底稿之间数字的勾稽关系。审计结论是注册会计师的专业判断，就符合测试而言，是指注册会计师对被审计单位某项内部控制的满意程度以及是否可以信赖；就实质测试而言，是指注册会计师对某一审计事项的余额或发生额是否可以确认。

在审计实务中，注册会计师审计会计报表，往往侧重于查出被审计单位会计处理的差错和舞弊，并且只把查出的问题作记录，形成相应的工作底稿。这种做法给人们一种错觉，认为注册会计师的审计工作就是查差错，从而使许多注册会计师往往只注重查错防弊而忽视了报表审计的科学和程序。为克服这种错误认识，注册会计师必须在观念和程序上有所转变：

在观念上，审计目标要从查错防弊扭转到对会计报表的“三”发表审计意见，以增强会计报表的可信。会计报表的审计目的是对被审计单位会计报表的合法、公允及会计处理方法的一贯发表审计意见。这一审计目标决定了会计报表审计的范围、审计的过程、审计证据的收集和评价及审计报告等。

在程序上，注册会计师要严格按照必要的审计程序实施审计业务，无论是否查出问题，只要是实施过的程序，必须记录在审计工作底稿中。但同时要注意，注册会计师在记录审计过程及其结论时，既要保证轨迹记录，把实施的审计程序都记录下来，又要按照重要的原则，作出专业判断，简明扼要地记录重要事项，不要把审计工作底稿记成流水帐。

另外，建议你可以参考《审计原理与实务》，《最新企业内部审计实务作指导全书》，《审计准则与审计实务作指南》三本书，一般书店都可以买的到。

在注册会计师审计实务作中，一些审计人员一到被审计单位，就埋头查看并抄写被审计单位的会计帐簿，做些简单的试算平衡，就形成审计工作底稿。由于这样的审计工作底稿只是简单地抄写会计帐簿上的一些数字，而没有审计过程记录，也没有注册会计师专业判断或审计结论，不能说明任何问题，是无用的底稿。为克服审计人员只是简单地抄写会计帐形成审计工作底稿的错误做法，注册会计师在形成审计工作底稿时必须强调以下两点：

　　注册会计师要根据报表项目的质和特征，专业判断审计该项目需要形成几张工作底稿。一般，审计会计报表项目可形成三个层次的底稿：
　　（1）对报表项目余额或发生总额的确认（审定表）；
　　（2）余额或发生额总数的明细化（明细表）；
　　（3）查证核实表（检查表、盘点表、计算表）。但如果报表项目比较简单，明细项目不多，则审定表与明细表可结合起来，此时审定表中既有总数又有明细数，甚至查证核实比较简单的，也可直接记录在审定表中。在实务中，每一项目审计能形成几张工作底稿，要根据专业判断而定。

　　在每一张审计工作底稿中，必须有审计说明和审计结论，来记录注册会计师的轨迹及专业判断。审计说明包括：
　　（1）底稿用到的标识含义的注明；
　　（2）注册会计师审计时实施的程序及发现的问题；
　　（3）注册会计师审核的每一层次底稿之间以及与其他底稿之间数字的勾稽关系。审计结论是注册会计师的专业判断，就符合测试而言，是指注册会计师对被审计单位某项内部控制的满意程度以及是否可以信赖；就实质测试而言，是指注册会计师对某一审计事项的余额或发生额是否可以确认。

　　在审计实务中，注册会计师审计会计报表，往往侧重于查出被审计单位会计处理的差错和舞弊，并且只把查出的问题作记录，形成相应的工作底稿。这种做法给人们一种错觉，认为注册会计师的审计工作就是查差错，从而使许多注册会计师往往只注重查错防弊而忽视了报表审计的科学和程序。为克服这种错误认识，注册会计师必须在观念和程序上有所转变：

　　在观念上，审计目标要从查错防弊扭转到对会计报表的“三”发表审计意见，以增强会计报表的可信。会计报表的审计目的是对被审计单位会计报表的合法、公允及会计处理方法的一贯发表审计意见。这一审计目标决定了会计报表审计的范围、审计的过程、审计证据的收集和评价及审计报告等。

　　在程序上，注册会计师要严格按照必要的审计程序实施审计业务，无论是否查出问题，只要是实施过的程序，必须记录在审计工作底稿中。但同时要注意，注册会计师在记录审计过程及其结论时，既要保证轨迹记录，把实施的审计程序都记录下来，又要按照重要的原则，作出专业判断，简明扼要地记录重要事项，不要把审计工作底稿记成流水帐。

　　另外，建议你可以参考《审计原理与实务》，《最新企业内部审计实务作指导全书》，《审计准则与审计实务作指南》三本书，一般书店都可以买的到。
　　祝你好运～

在注册会计师审计实务作中，一些审计人员一到被审计单位，就埋头查看并抄写被审计单位的会计帐簿，做些简单的试算平衡，就形成审计工作底稿。由于这样的审计工作底稿只是简单地抄写会计帐簿上的一些数字，而没有审计过程记录，也没有注册会计师专业判断或审计结论，不能说明任何问题，是无用的底稿。为克服审计人员只是简单地抄写会计帐形成审计工作底稿的错误做法，注册会计师在形成审计工作底稿时必须强调以下两点：

注册会计师要根据报表项目的质和特征，专业判断审计该项目需要形成几张工作底稿。一般，审计会计报表项目可形成三个层次的底稿：
（1）对报表项目余额或发生总额的确认（审定表）；
（2）余额或发生额总数的明细化（明细表）；
（3）查证核实表（检查表、盘点表、计算表）。但如果报表项目比较简单，明细项目不多，则审定表与明细表可结合起来，此时审定表中既有总数又有明细数，甚至查证核实比较简单的，也可直接记录在审定表中。在实务中，每一项目审计能形成几张工作底稿，要根据专业判断而定。

在每一张审计工作底稿中，必须有审计说明和审计结论，来记录注册会计师的轨迹及专业判断。审计说明包括：
（1）底稿用到的标识含义的注明；
（2）注册会计师审计时实施的程序及发现的问题；
（3）注册会计师审核的每一层次底稿之间以及与其他底稿之间数字的勾稽关系。审计结论是注册会计师的专业判断，就符合测试而言，是指注册会计师对被审计单位某项内部控制的满意程度以及是否可以信赖；就实质测试而言，是指注册会计师对某一审计事项的余额或发生额是否可以确认。

在审计实务中，注册会计师审计会计报表，往往侧重于查出被审计单位会计处理的差错和舞弊，并且只把查出的问题作记录，形成相应的工作底稿。这种做法给人们一种错觉，认为注册会计师的审计工作就是查差错，从而使许多注册会计师往往只注重查错防弊而忽视了报表审计的科学和程序。为克服这种错误认识，注册会计师必须在观念和程序上有所转变：

在观念上，审计目标要从查错防弊扭转到对会计报表的“三”发表审计意见，以增强会计报表的可信。会计报表的审计目的是对被审计单位会计报表的合法、公允及会计处理方法的一贯发表审计意见。这一审计目标决定了会计报表审计的范围、审计的过程、审计证据的收集和评价及审计报告等。

在程序上，注册会计师要严格按照必要的审计程序实施审计业务，无论是否查出问题，只要是实施过的程序，必须记录在审计工作底稿中。但同时要注意，注册会计师在记录审计过程及其结论时，既要保证轨迹记录，把实施的审计程序都记录下来，又要按照重要的原则，作出专业判断，简明扼要地记录重要事项，不要把审计工作底稿记成流水帐。

另外，建议你可以参考《审计原理与实务》，《最新企业内部审计实务作指导全书》，《审计准则与审计实务作指南》三本书，一般书店都可以买的到。
祝你好运～