注册会计师印花税税目

一、概念：在中华人境内书立、领受《中华人印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。
　　应纳税凭证：
　　（1）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同质的凭证；
　　（2）产权转移书据；
　　（3）营业账簿；
　　（4）权利、许可证照；
　　（5）经确定征税的其他凭证。
　　二、税率：印花税税目税率表
　　税 目
　　范 围
　　税 率
　　纳税义务人
　　说 明
　　1、购销合同
　　包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同
　　按购销金额万分之三贴花
　　立合同人
　　2、加工承揽合同
　　包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同
　　按加工或承揽收入万分之五贴花
　　立合同人
　　3、建设工程勘察设计合同
　　包括勘察、设计合同
　　按收取费用万分之五贴花
　　立合同人
　　4、建筑安装工程承包合同
　　包括建筑、安装工程承包合同
　　按承包金额万分之三贴花
　　立合同人
　　5、财产租赁合同
　　包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同
　　按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的，按一元贴花
　　立合同人
　　6、货物运输合同
　　包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同
　　按运输费用万分之五贴花
　　立合同人
　　单据作为合同使用的，按合同贴花
　　7、仓储保管合同
　　包括仓储、保管合同
　　按仓储保管费用千分之一贴花
　　立合同人
　　仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花
　　8、借款合同
　　银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同
　　按借款金额万分之零点五贴花
　　立合同人
　　单据作为合同使用的，按合同贴花
　　9、财产保险合同
　　包括财产、责任、保证、信用等保险合同
　　按保险费收入千分之一贴花
　　立合同人
　　单据作为合同使用的，按合同贴花
　　10、技术合同
　　包括技术开发、转让、咨询、服务等合同
　　按所载金额万分之三贴花
　　立合同人
　　11、产权转移书据
　　包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据
　　按所载金额万分之五贴花
　　立据人
　　12、营业帐簿
　　生产、经营用帐册
　　记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。
　　立帐簿人
　　13、权利、许可证照
　　包括部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
　　其他帐簿按件贴花五元
　　领受人
　　其他规定见《中华人印花税暂行条例》。
　　三、印花税的申报纳税
　　哪些单位实行印花税纳税申报？
　　缴纳印花税的纳税单位均应对应纳税凭证进行印花税纳税申报；个人缴纳印花税的，只贴花完税暂不实行纳税申报。
　　哪些单位可不设立印花税专用登记簿？
　　对实行印花税汇总缴纳的单位、按规定报送印花税纳税申报表，对应税凭证的仍执行原办法，可不按日序时逐笔登记。
　　纳税申报工作应由纳税单位的哪个部门负责？
　　印花税纳税申报工作均由纳税单位的财务部门负责，并指定专人负责各项应税凭证的、印花税的贴花完税工作、按规定填报印花税纳税申报表。
　　采用哪几种方式完税的应进行纳税申报？
　　印花税纳税单位使用印花税票贴花完税的，使用缴款书缴纳税款完税的，以及在书立应税凭证时由代售单位贴花完税的，其凭证完税情况均应进行申报。
　　应在什么时间进行申报？
　　凡印花税纳税申报单位均应按季进行申报，于每季度终了后10日内向所在地地方税务局报送印花税纳税申报表或代售报告表。
　　只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。
　　印花税的申报期限和纳税期限是如何规定的?
　　申报时间：凡印花税纳税单位均应按季进行申报，于每季度终了后十日内向所在地地方税务机关报送印花税纳税申报表或代表报告表。只办理税务注册登记的机关、团体、部队、学校等印花税纳税单位，可在次年一月底前到当地税务机关申报上年税款。
　　印花税的纳税期限是在印花税应税凭证书立、领受时贴花完税的。对实行印花税汇总缴纳的单位，缴款期限最长不得超过一个月。
　　一、印花税的纳税人
　　中华人境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。具体有：1、立合同人，2、立账簿人，3、立据人，4、领受人。
　　二、印花税的征税对象
　　现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税具体有五类：合同或者具有合同质的凭证，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经确定征税的其他凭证。
　　三、印花税的计税依据
　　印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。
　　（一）从价计税情况下计税依据的确定。1、各类经济合同，以合同上记载的金额、收入或费用为计税依据；2、产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据；3、记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积两项合计的金额为计税依据。
　　（二）从量计税情况下计税依据的确定。实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。
　　四、印花税的税率
　　现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。
　　比例税率有五档，即千分之1、千分之4、万分之5、万分之3和万分之5。
　　适用定额税率的是权利许可证照和营业账簿税目中的其他账簿，单位税额均为每件伍元。
　　具体请看《中华人印花税暂行条例》中的印花税税目税率表
　　五、应纳税额的计算
　　按比例税率计算应纳税额的方法 应纳税额＝计税金额×适用税率
　　按定额税率计算应纳税额的方法 应纳税额＝凭证数量×单位税额
　　计算印花税应纳税额应当注意的问题
　　六、纳税环节和纳税地点
　　印花税的纳税环节应当在书立或领受时贴花。具体
　　印花税一般实行就地纳税。对于
　　七、印花税的缴纳方法
　　印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票（以下简称贴花）的缴纳办法。
　　为简化贴花手续，应纳税额较大或者贴花次数频繁的，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法。
　　八、印花税票
　　印花税票是缴纳印花税的完税凭证，由国家税务负责监制。其票面金额以为单位，分为壹角、贰角、伍角、壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元9种。
　　印花税票为有价证券。
　　印花税票可以委托单位或个售，并由税务机关付给5%的手续费，支付来源从实征印花税款中提取。
　　九、印花税的税收优惠
　　已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本；
　　财产所有人将财产赠给、社会福利单位、学校所立的书据；
　　国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同；
　　无息、贴息贷款合同；
　　外国或者国际金融组织向我国及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。
　　对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。
　　对房地产部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴印花；
　　对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。
　　对铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据，暂免贴印花。
　　企业与主管部门等签订的租赁承包经营合同，不属于财产租赁合同，不应贴花。
　　十、印花税的违章处理
　　税人有下列行为之一的，由税务机关根据情节轻重，予以处罚：
　　1、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额3～5倍的罚款；
　　2、对未按规定注销或画销已贴用的印花税票的，税务机关可处以未注销或者画销印花税票金额1～3倍的罚款；
　　3、纳税人把已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可处以重用印花税票金额5倍或者2022元以上10000元以下的罚款。
　　4、伪造印花税票的，由税务机关提请司法机关依法追究刑事责任。
　　*股票交易印花税的97%归,其余归地方*

个税中的超额累进税率会给，比例税率不会。土地增值税不给，要自己背。印花税选择题目中不会给，大题会给，建议还是背一下。

其他税目：增值税，营业税，城建税和教育费附加，烟叶税，房产税，企业所得税是不给的。消费税，关税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，车辆购置税，车船税，船舶吨税和契税都不需要背。

注会考试科目和考试范围

专业阶段考试科目：会计、审计、财务成本、公司战略与风险、经济法、税法。

专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目，也可以选择报考部分科目。

综合阶段考试科目：职业能力综合测试试卷一、试卷二。

考试范围：《注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试2022年》和《注册会计师全国统一考试大纲——综合阶段考试2022年》确定的考试范围。

营业税；

按实际缴纳的营业税计交城建税和教育附加及其他各种地方附加税；

①合伙制的会计事务所要缴纳个人所得税；

②公司制的会计事务所要缴纳企业所得税；

审计业务的合同不需要缴纳印花税，但相关的账本要按规定缴纳印花税；

如自行拥有房产和土地使用权，则要按规定缴纳房产税和土地使用税。

至于其他税种是否需要缴纳，视有无应税业务或应税行为（或财产）。

　　会计师事务所

　　会计师事务所（Accounting Firms）是指依法承担注册会计师业务的中介服务机构，是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师（如中国的注册会计师、的执业会计师、英国的特许会计师、的公认会计师等）组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。中国对从事证券相关业务的会计师事务所和注册会计师实行许可证制度。

一、印花税的纳税人   

      在中华人境内书立、领受《中华人印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。

    具体有：1、立合同人，2、立据人，3、立账簿人，4、领受人，5使用人。   

    现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同质的凭证；2、产权转移书据；3、营业账簿；4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照；5、经确定征税的其它凭证；

      二、印花税的征税范围  

   现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。具体征税范围如下：

    经济合同税目税率表中列举了10大类合同。

       它们是：（1）购销合同。（2）加工承揽合同。（3）建设工程勘察设计合同。（4）建筑安装工程承包合同。（5）财产租赁合同。（6）货物运输合同。（7）仓储保管合同。（8）借款合同。（9）财产保险合同。（10）技术合同。

     产权转移书据

      产权转移即财产权利关系的变更行为，表现为产权主体发生变更。产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。其中，财产所有权转移书据，是指经机关登记注册的不动产、动产所有权转移所书立的书据，包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据。其他4项则属于无形资产的产权转移书据。另外，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房合同按照产权转移书据征收印花税。

   营业账簿

    按照营业账簿反映的内容不同，在税目中分为记载资金的账簿（简称资金账簿）和其他营业账簿两类，以便于分别采用按金额计税和按件计税两种计税方法。（1）资金账簿。（2）其他营业账簿

1、权利许可证照不需要每年交印花税
2、根据《中华人印花税暂行条例》附件:《印花税税目税率表》规定,权利许可证照包括部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
3、印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人
发出,决定自2022年1月1日起调整证券交易印花税与地方分享比例指出,为妥善处理与地方的财政分配关系,决定,从2022年1月1日起,将证券交易印花税由现行按97%、地方3%比例分享全部调整为收入要求,有关地区和部门要从全局出发,继续做好证券交易印花税的征收工作,进一步促进我国证券市场长期稳定健康发展
《中华人印花税暂行条例》
第二条 下列凭证为应纳税凭证:
一购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同质的凭证二产权转移书据三营业账簿四权利、许可证照五经确定征税的其他凭证
第三条 纳税人根据应纳税凭证的质,分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额具体税率、税额的确定,依照本条例所附《印花税税目税率表》执行
应纳税额不足1角的,免纳印花税
应纳税额在1角以上的,其税额尾数不满5分的不计,满5分的按1角计算缴纳
第四条 下列凭证免纳印花税:
一已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本二财产所有人将财产赠给、社会福利单位、学校所立的书据三经批准免税的其他凭证
第五条 印花税实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额,购买并一次贴足印花税票以下简称贴花的缴纳办法
为简化贴花手续,应纳税额较大或者贴花次数频繁的,纳税人可向税务机关提出申请,采取以缴款书代替贴花或者按期汇总缴纳的办法