注册会计师筹资的特征

一、资本公积:是指投资人或他人投入到企业的,所有权归属于投资者并且金额上超过法定资本部分的资本或者资产资本公积项目主要包括:1资本股本溢价,是指企业投资者投入的资金超过其注册资本中所占份额的部分
2接受非资产捐赠准备,是指企业因接受非资产捐赠而增加的资本公积3接受捐赠,是指企业因接受资产捐赠而增加的资本公积
4股权投资准备,是指企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法核算时,因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积,企业按其持股比例计算而增加的资本公积
5拨款转入,是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分，企业应按转入金额入帐。
6）外币资本折算差额，是指企业接受外币投资，因采用的汇率不同而产生的资本折算差额。
7）其他资本公积，是指除上述各项资本公积以外所形成的资本公积，以及从资本公积各准备项目转入的金额。
特征：资本公积是无偿的。
二、固定资产：是指为生产商品、提供劳务、出租或经营而持有的、使用年限超过一年的、单位价值较高的有形资产。从固定资产的定义可以看出，它必须同时具有以下特征：1）企业持有固定资产的目的是为了生产经营活动。
2）固定资产具有实物形态。
3）固定资产的单位价值较高。
4）固定资产的使用年限超过一年。
三、实收资本：是指投资者按照企业章程，或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。实收资本的构成比例即投资者的出资比例或股东比例，是企业据以向投资者进行利润或股利分配的主要依据。我国《企业法人登记条例》规定（除国家另有规定外），企业的实收资本应当与注册资本相一致。企业实收资本比原注册资本数额增减超过2%时，应持资金使用证明或验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。如擅自改变注册资本或抽逃资金等，将受到工商部门的处罚。企业收到投资者投入企业的资本时，必须请注册会计师进行验资并出具验资报告，由企业签发所有者也资证明书。投资者向企业投入的资本，在企业持续经营期间内，除法转让外，不得以任何形式抽回。企业可以采用不同的方式筹集资金，既可一次筹集，也可分次筹集。分次筹集时，所有者最后一次投入企业的资本必须在营业执照签发之日起六个月以内缴足。因此，在某一特定的期间内，企业实收资本可能小于其注册资本的数额。
特征：实收资本是有偿的。

注册纳税筹划师，和注册会计师一样是一种职业资格，是一种特定职业，如果没有放弃做会计工作的打算，就不会进入纳税筹划的专门行业，也就没有必要那个证了；
不过话又说回来，如果现在有时间，努点力，考了这个证，将来就多了一个选择机会。

主要集中在增值税、消费税、营业税以及企业所得税法的变动上，将2022年教材部分章节合并，并收录了一些以往教材没有涉及的税法内容。
第一章
税法概论（没有大变化）
第二章
增值税法
变动的内容：
（一）
一般纳税人和小规模纳税人划分的具体标准；
（二）
按照简易办法征收增值税的优惠规定；
（三）
混合行为和兼营行为的征税规定（重点）；
（四）
不得作为进项税额从销项税额中抵扣的规则；
（五）
纳税义务发生时间的具体规定；
（六）
纳税期限。
第三章
消费税法
变动的内容：
（一）组成计税价格公式的变化；
（二）纳税期限。
第四章 营业税法
变动的内容：
（一）营业税确定的基本征税范围；
（二）兼营和混合的税务处理；
（三）纳税期限。
第五章 城市维护建设税法
增加了城市维护建设税法的基本原理
第六章 关税法
增加了关税法的基本原理
第七章 资源税法
增加了资源税法的基本原理
第八章 土地增值税
增加了土地增值税的基本原理
第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法
合并了2022年教材第十章房产税以及第九章城镇土地使用税法的内容，并收录了以往教材没有涉及到的耕地占用税的内容，三税合为一章。
第十章 车辆购置税和车船税法
本章是在2022年将车船税法和以往未收录的车辆购置税法合并而成的一章。
第十一章 印花税和契税法
本章合并了2022年第十二章节印花税法和第十三章契税法两章的内容。
第十二章 企业所得税法
变动的内容：
（一）收入的确认1．一般收入的确认；2一些特殊在时间、金额上确认；3处置资产收入的确认 ；
（二）关于合理工资薪金问题；�
（三）关于职工福利费扣除问题；
（四）资产重组清算的税务处理；
（五）跨地区经营汇总纳税企业所得税征收；
（六）新增企业所得税征管范围调整；
（七）合伙企业所得税的征收。
第十三章 个人所得税法
增加个人所得税基本原理
第十四章 国际税收协定
本章为今年注册会计师辅导教材新增的一章，包含国际税收关系中的重复征税产生及消除、避税与反避税、国际税收协定等方面的内容。
第十五章 税收征收法
本章没有大变化
第十六章 税务行政法制
本章没有大变化
第十七章 税务
本章是2022年注册会计师辅导教材新增的一章，内容涉及注册会计师以的方式，从事的常见涉税业务的内容、程序和规范。
第十八章 税务咨询和税务筹划
本章是2022年注册会计师辅导教材新增的一章，内容涉及注册会计师最具普遍的涉税业务——税务咨询的业务流程和规范，也简单介绍了全新涉税咨询业务——税收筹划的基本方法，同时分析了税务咨询和税务筹划的职业风险和风险控制

025300 税务硕士
① 101 政治理论
② 204 英语二
③ 303 数学三
④ 433 税务专业基础

（433 税务专业基础考试大纲：增值税法、消费税法、营业税法、城市维护建设税法、关税法、资源税法、土地增值税法、车辆购置税法、车船税法、印花税法、契税法、企业所得税法、个人所得税法、税收征收法、税务行政法制、税务和税收筹划、税收筹划的基本原理、企业及其分支机构设立中的税收筹划、企业购销中的税收筹划、企业会计核算中的税收筹划、企业投资与关联企业的税收筹划、企业筹资中的税收筹划、企业重组中的税收筹划、个人所得税的税收筹划、企业跨国税收筹划。）

参考书目：
433 税务专业基础：
1．《税法》（2022年度注册会计师全国统一考试辅导教材），中国注册会计师协会编，经济科学出版社，3出版；
《税收筹划：策略、方法与案例》（第二版），黄凤羽编著，1出版，东北财大出版社。

复试笔试科目及考试大纲：
税务硕士
税收本质、税收职能、税收原则、税收负担、税收体系、增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、财产税、行为税、税收。

复试参考书目：
《税收学教程》，胡怡建编著，上海人民出版社，7出版

（一）通过税筹平台合法合规节税

企业可以通过与税务筹划公司合作，利用税筹平台合理节税，入驻节税平台即可享受到核定的税收优惠政策，帮助企业合法合规达到节税目的。
与其他税筹平台不同，节税平台往往拥有国内大量优秀的注册会计师、财税专家、法学专家、国税局特聘退休财税专家、强大且专业的律师团队组等成强大的专业的税筹团队。同时还拥有多家上市企业的大力支持，实力企业家私募股权基金扶持，并跟多地和园区达成资源合作，让企业享受到当地核定的税收优惠政策的同时，助力企业更好更快的发展
（二）用收买亏损公司的方法进行节税
税法中规定亏损准予结转，有盈利的企业收买有累积亏损的注册公司，通过合并或其他方法，将利润转移到亏损公司账上。这表面上是冲抵亏损，实质是隐蔽了利润，减小了所得税的税收负担。
（三）固定资产折旧与税收规避
折旧费用提取比例和期限不同，影响所得税课征的多寡和课征时间。利用延长折旧年限而产生的时间差进行节税；利用缩短折旧年限而产生的时间差进行节税。
（四）利用税收优惠进行节税
国家在颁布每个税种时，都规定了税收的减免，企业可以从纳税人的身份、设立地点、投资方向等方面考虑国家给予的税收优惠政策，决定企业的生产经营行为。