注册会计师审计正确吗

【答案】BD【解析】选项A不正确，重大错报风险是指被审计单位财务报表在审计前存在重大错报的可能；选项B正确，注册会计师了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，通过合理设计进一步审计程序并有效执行进一步审计程序控制检查风险，从而使审计风险处在可接受的低水平；选项C不正确，检查风险是指某一认定存在错报而注册会计师未能发现这种错报的可能，检查风险与认定相关；选项D正确，审计风险和重大错报风险都是与被审计单位有关的风险，注册会计师不能控制，只能通过了解和评估，而检查风险是注册会计师可以控制的风险，注册会计师通过设计和实施有效的审计程序降低检查风险，从而确保审计风险最终处在可接受的低水平。

在审计结束或临近结束时，使用分析程序对财务报表进行总体复核的目的是（）。
A 针对自上年以来尚未发生变化的账户余额搜集证据
B 再次测试认为有效的内部控制，评估控制风险
C 确定以前尚未识别的异常或未预期到的关系
D 确定实质分析程序对特定认定的适用
正确答案： C满分：4分得分：4
在使用选样方法进行PPS抽样时，样本规模（）。
A 等于选样间距÷总体账面金额
B 等于总体账面金额÷选样间距
C 可从随机数表中查出
D 可通过泊松公式计算出来
正确答案： B满分：4分得分：4
行政处罚对于注册会计师个人来说不包括（ ）。
A 销资格
B 警告
C 暂停执业
D 没收违法所得
正确答案： D满分：4分得分：4
注册会计师审计产生于（ ）。
A 意大利
B
C 英国
D 中国
正确答案： A满分：4分得分：4
被函证者应将询证函直接寄给（）。
A 被审计单位
B 会计师事务所
C 机构
D 银行
正确答案： B满分：4分得分：4
下列属于注册会计师可控的风险的是（）。
A 固有风险
B 控制风险
C 检查风险
D 重大错报风险
正确答案： C满分：4分得分：4
审计报告中强调事项段的位置在（ ）。
A 意见段之前
B 说明段之后
C 意见段之后
D 说明段之前
正确答案： C满分：4分得分：4
下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ ）。
A 如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内
B 如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内
C 如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内
D 如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内
正确答案： A满分：4分得分：4
财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当的审计意见的可能属于（）。
A 审计失败
B 经营失败
C 审计风险
D 经营风险
正确答案： C满分：4分得分：4
依法取得注册会计师资格证书，并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务的执业人员是（）。
A 注册会计师
B 审计师
C 内部审计师
D 注册内审计师
正确答案： A满分：4分得分：4
东财《审计学概论B》在线作业三
试卷总分：100 测试时间：-- 试卷得分：100
单选题 多选题

二、多选题（共 15 道试题，共 60 分。）得分：60V 内部控制要素包括（）。
A 控制环境
B 风险评估过程
C 信息与沟通
D 控制活动与
正确答案：AD满分：4分得分：4
审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的是（ ）。
A 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B 注册会计师应当合理设计审计程序的质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C 注册会计师应当合理设计审计程序的质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
正确答案：A满分：4分得分：4
注册会计师可以披露客户有关信息的情形包括（）。
A 取得客户的授权
B 根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向机构报告发现的违反法规行为
C 接受同业复核
D 接受注册会计师协会和机构依法进行的质量检查
正确答案：AD满分：4分得分：4
下列属于被审计单位治理层的是（）。
A CEO
B CFO
C 董事会
D 监事会
正确答案：CD满分：4分得分：4
导致注册会计师承担法律责任的主要原因包括。
A 被审计单位发生严重的错误与舞弊，而注册会计师未能查出
B 被审计单位经营失败
C 注册会计师和会计师事务所违约
D 注册会计师和会计师事务所过失和欺诈
正确答案：AD满分：4分得分：4
审计证据的取舍标准有。
A 内部控制的强弱
B 金额的大小
C 问题质的严重程度
D 核算程序的繁简
正确答案：满分：4分得分：4
审计证据按外在形式分类为（）。
A 实物证据
B 书面证据
C 口头证据
D 环境证据
正确答案：AD满分：4分得分：4
审计报告的收件人可以是（）。
A 全体股东
B 董事会
C 层
D 监事会
正确答案：AB满分：4分得分：4
PPS 抽样的缺点有（）。
A 对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
B PPS 抽样中样本自动分层
C PPS 选样自动识别所有单个重大项目
D 在 PPS 抽样中注册会计师通常需要逐个累计总体金额
正确答案：AD满分：4分得分：4
下列属于鉴证业务的是（）。
A 半年报审阅
B 特殊目的审计
C 预测财务报表的审核
D 内部控制鉴证
正确答案：AD满分：4分得分：4
注册会计师应当实施控制测试的情形有（）。
A 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的
B 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的
C 仅实施实质程序可以提供认定层次充分、适当的审计证据
D 仅实施实质程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
正确答案：AD满分：4分得分：4
“应收账款函证的替代程序主要包括（）”
A 检查期后收款记录
B 检查合同、发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据
C 检查被审计单位与客户之间的函电记录
D 检查期后付款记录
正确答案：A满分：4分得分：4
无法表示意见的特殊在于（ ）。
A 审计报告中删除了“注册会计师的责任”这段内容
B 审计报告中删除了“层的责任” 这段内容
C 审计报告的意见段中一般使用“由于无法实施必要的审计程序”等专业术语
D 是注册会计师不愿意发表审计意见
正确答案：AC满分：4分得分：4
下列有关控制测试与实质程序关系的描述正确的有（）。
A 控制测试的结果可能影响实质程序的质、时间和范围
B 控制测试的结果不会影响实质程序的质、时间和范围
C 实质程序中发现了重大错报可能会影响评估的重大错报风险
D 实质程序中发现了重大错报不会影响评估的重大错报风险
正确答案：AC满分：4分得分：4
能够影响审计效果的风险包括。
A 信赖过度风险
B 信赖不足风险
C 误受风险
D 误拒风险
正确答案：AC满分：4分得分：4

【审计】
三、判断题部分（共 20 道试题，共 40 分。）
审计报告，就是查帐验证报告，是审计工作的最终成果。（） A 错误
注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的。（）B 正确
注册会计师在执行商定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外执行额外的程序。（）B 正确
标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审计报告。（）B 正确
审计工作底稿的保管，一般都属于永久保管。A 错误
审计人员取得的书面证据证明力都很强。A 错误
对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。 B 正确
审计的职能与地位密不可分，审计的职能决定着审计的地位，审计的地位又影响着的审计的职能。（）B 正确
审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。（） A 错误
客观被认为是审计人员的灵魂。（） A 错误
环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。（）B 正确
无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。（）B 正确
民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具有经济主体和主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式表现其相互关系。（）B 正确
对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。（） A 错误
预测财务信息所涵盖的期间必须是未来期间的数据。（） A 错误
顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。（） A 错误
由于内部控制存在固有的局限，审计人员只能对财务报告的可靠提供合理保证。（）A 错误
注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。 B 正确
当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。A 错误
注册会计师的监盘责任应包括现场被审计单位盘点，并进行适当抽点。B 正确
委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人可以减少编报单位对会计报表的真实、合法所负的责任。（） A 错误
审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。 （） A 错误
无论何种审计方式，审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书。A 错误
确定重要水平是在审计实施阶段中进行 A 错误
注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实、合法，会计数据的公允负责。（） A 错误
控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。（） A 错误
审计报告的签署日期为注册会计师完成审计报告撰写的日期。（） A 错误
为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。（）
A 错误
注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。（） A 错误
审计主要表现在审计主体的，即有的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持。 （）B 正确
审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。（） A 错误
在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必实施实质程序，只须实施控制测试。（） A 错误
函证法属于“证实客观事物”的方法。A 错误
期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。（） A 错误
如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法表示意见。（） A 错误
效益审计是指由的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益审计，因而主要通过职能来完成。 （） A 错误
注册会计师不得代行委托单位决策职能，这一规定实质上是为了对责任和报告责任加以区分。（）B 正确
在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。A 错误
与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。（） A 错误
询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。 B 正确
无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。（） A 错误
当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。（） A 错误
注册会计师在预测财务信息审核中，对层采用假设的合理以及对预测财务信息的编制和列报提供合理保证。（） A 错误
审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的决策职能。（） A 错误
验资是特殊目的审计业务，但不是鉴证业务。（） A 错误
被审验单位因吸收合并增加注册资本及实收资本应进行设立验资。（） A 错误
在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法、真实和公允发表审计意见。（） A 错误
审计依据包含审计准则。（） A 错误
审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。（） A 错误
民间审计是指由的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实、合法和效益进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（）B 正确
一般而言，审计人员可通过实施控制测试，直接为认定层次获取充分、适当的审计证据，进而得出审计结论。（） A 错误
注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计书。A 错误
审计人员如拟信赖内部控制，应实施分析程序，以将检查风险控制在可接受的低水平。（） A 错误
在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。（）B 正确
存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。（）
B 正确
凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。（） A 错误
注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。（）B 正确
设立审计组织需要依据所有权理论和有关法律法规的规定。（）B 正确
为了保持审计的连续和审计结果的可比，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要水平。（） A 错误
在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。（） A 错误
对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。 B 正确
如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。A 错误
与审计报告一样，注册会计师出具的商定程序业务报告的标题也应该统一。（） A 错误
审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。 B 正确
验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。（）B 正确
财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。（） B 正确
我国国家审计的起源基于西周的宰夫。（）B 正确
实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。（）B 正确
为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。（） A 错误
如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和流量施加重大影响，将对产生不利影响。其中的主要近亲属是指配偶或子女。（） A 错误
注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允和合法提供合理保证。（） A 错误
认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。（） A 错误
注册会计师应当要求层更正所有已知重大错报；如果错报未予更正，注册会计师应当就此与治理层沟通，并再次提请予以更正。（）B 正确
询问被审计单位当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。（）B 正确

三、判断题部分（共 20 道试题，共 40 分。）
审计报告，就是查帐验证报告，是审计工作的最终成果。（） A 错误
注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的。（）B 正确
注册会计师在执行商定程序业务中，不需要为了获取额外的证据，在委托范围之外执行额外的程序。（）B 正确
标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表发表不带说明段的无保留意见审计报告。（）B 正确
审计工作底稿的保管，一般都属于永久保管。A 错误
审计人员取得的书面证据证明力都很强。A 错误
对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。 B 正确
审计的职能与地位密不可分，审计的职能决定着审计的地位，审计的地位又影响着的审计的职能。（）B 正确
审计报告是注册会计师对被审计单位与会计报表所有方面发表审计意见。（） A 错误
客观被认为是审计人员的灵魂。（） A 错误
环境证据可以帮助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境，为审计人员分析判断审计事项提供有用的线索。（）B 正确
无论是顺查还是逆查，均需要运用审阅法和核对法。（）B 正确
民间审计组织是指经国家主管部门批准和注册的会计师事务所。民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接隶属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具有经济主体和主体的特征，不直接隶属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式表现其相互关系。（）B 正确
对于资产负债日至审计报告日被审计单位未调整或未披露的期后事项，审计人员可不予关注。（） A 错误
预测财务信息所涵盖的期间必须是未来期间的数据。（） A 错误
顺查法一般适用于规模较大，业务较多的大中型企业和会计凭证较多的机关行政事业单位。（） A 错误
由于内部控制存在固有的局限，审计人员只能对财务报告的可靠提供合理保证。（）A 错误
注册会计师在进行审计之前，要与被审计单位签订业务约定书。 B 正确
当监盘存货程序受阻时，注册会计师应考虑是否存在其他的替代程序。A 错误
注册会计师的监盘责任应包括现场被审计单位盘点，并进行适当抽点。B 正确
委托人将会计报表与审计报告一同提交给使用人可以减少编报单位对会计报表的真实、合法所负的责任。（） A 错误
审计人员实施风险评估程序，可以确定重大错报风险的实际水平。 （） A 错误
无论何种审计方式，审计主体都要与被审计单位签订审计业务约定书。A 错误
确定重要水平是在审计实施阶段中进行 A 错误
注册会计师的审计责任是指对其出具的审计报告的真实、合法，会计数据的公允负责。（） A 错误
控制测试是指审计人员针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。（） A 错误
审计报告的签署日期为注册会计师完成审计报告撰写的日期。（） A 错误
为避免法律诉讼，注册会计师绝对不能接受陷入财务和法律困境的单位的业务委托。（）
A 错误
注册会计师张为在执业过程中发现他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。（） A 错误
审计主要表现在审计主体的，即有的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持。 （）B 正确
审计起源与发展的客观基础是要回答审计产生的过程问题。（） A 错误
在评估认定层次重大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，则审计人员不必实施实质程序，只须实施控制测试。（） A 错误
函证法属于“证实客观事物”的方法。A 错误
期后事项是审计的重要内容之一，但其审计结果不会改变注册会计师出具审计报告的意见类型。（） A 错误
如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法表示意见。（） A 错误
效益审计是指由的审计机构和人员对部门和单位的会计资料及其所反映的经济活动的效益进行评价的一种审计形式。由于效益审计侧重于效益审计，因而主要通过职能来完成。 （） A 错误
注册会计师不得代行委托单位决策职能，这一规定实质上是为了对责任和报告责任加以区分。（）B 正确
在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。A 错误
与财务报表审计相比，财务报表审阅的检查风险与鉴证风险较低。（） A 错误
询证函一般以被审计单位的名义签发，但须注明回函时要回至会计师事务所，并写明地址，以保证所复函件能寄回到审计人员手中，切忌将函件寄回被审计单位，以避免被审计单位有关人员借机更改数字或截留。 B 正确
无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。（） A 错误
当被审计单位对存货实地盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。（） A 错误
注册会计师在预测财务信息审核中，对层采用假设的合理以及对预测财务信息的编制和列报提供合理保证。（） A 错误
审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的决策职能。（） A 错误
验资是特殊目的审计业务，但不是鉴证业务。（） A 错误
被审验单位因吸收合并增加注册资本及实收资本应进行设立验资。（） A 错误
在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法、真实和公允发表审计意见。（） A 错误
审计依据包含审计准则。（） A 错误
审计的分类就是按照审计主体和审计内容所作的类别划分。（） A 错误
民间审计是指由的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实、合法和效益进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（）B 正确
一般而言，审计人员可通过实施控制测试，直接为认定层次获取充分、适当的审计证据，进而得出审计结论。（） A 错误
注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计书。A 错误
审计人员如拟信赖内部控制，应实施分析程序，以将检查风险控制在可接受的低水平。（） A 错误
在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。（）B 正确
存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应承担相应的责任。（）
B 正确
凡是年度会计报表审计，都需要对期初余额进行严格审计。（） A 错误
注册会计师的审计报告并非对财务报表的担保，所以，未检查出财务报表的重大错报，并不一定表示审计工作未按审计准则进行。（）B 正确
设立审计组织需要依据所有权理论和有关法律法规的规定。（）B 正确
为了保持审计的连续和审计结果的可比，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要水平。（） A 错误
在世界范围内，有立法式、司法式、行政式和式四种国家审计机关的设置形式，我国目前实行的是立法式组织模式。（） A 错误
对审计工作底稿复核以后，要签名以便确定责任。 B 正确
如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。A 错误
与审计报告一样，注册会计师出具的商定程序业务报告的标题也应该统一。（） A 错误
审计人员在审计过程中所收集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。 B 正确
验资业务的三方责任人是出资者、被审验单位和注册会计师。（）B 正确
财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与层讨论，同时根据具体情况采取适当措施。（） B 正确
我国国家审计的起源基于西周的宰夫。（）B 正确
实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。（）B 正确
为了保持应有的职业谨慎，审计人员在审计过程中必须对每一报表项目进行详细审计。（） A 错误
如果审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和流量施加重大影响，将对产生不利影响。其中的主要近亲属是指配偶或子女。（） A 错误
注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允和合法提供合理保证。（） A 错误
认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险，在实务中，通常分别评估固有风险和控制风险，将二者相乘得到重大错报风险。（） A 错误
注册会计师应当要求层更正所有已知重大错报；如果错报未予更正，注册会计师应当就此与治理层沟通，并再次提请予以更正。（）B 正确
询问被审计单位当局是注册会计师审计或有事项的重要方法。（）B 正确

题目：审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中，正确的是（D）
　　A在既定的审计风险水平下．注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
　　B注册会计师应当合理设计审计程序的质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
　　C注册会计师应当合理设计审计程序的质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
　　D注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
　　选择答案:D
　　解析：注册会计师只能评估重大错报风险，不能人为降低或控制重大错报风险，因此选项A和B都不正确；由于注册会计师只能对财务报表不存在重大错报提供合理保证，因此消除检查风险是不可能的，选项C不正确；选项D正确。