初级会计研发支出税前能扣除吗

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研发费用的加计扣除,鼓励的是企业的研发行为。只有研发行为的存在,才可能形成新产品、新技术、新工艺。企业在税务上应该正确处理,以充分享受到税前加计扣除的税收优惠。
  新企业所得税法第三十条第(一)项规定,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
  企业所得税法实施条例第九十五条规定,企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
  例1:A公司自行研究开发一项技术,截至2022年6月30日,发生研发支出合计100万元,经测试该项研发活动完成了研究阶段,从2022年7月1日开始进入开发阶段。该阶段发生研发支出120万元,假定符合无形资产准则规定的开发支出资本化的条件。2022年12月31日,该项研发活动结束,最终开发出一项非专利技术。相关会计处理如下:
  1、2022年6月30日前发生的研发支出:
  借:研发支出—费用化支出
100
    贷:银行存款等
100
  2、2022年6月30日前,发生的研发支出全部属于研究阶段的支出:
  借:费用
100
    贷:研发支出—费用化支出
100
  3、2022年下半年,发生开发支出并满足资本化确认条件:
  借:研发支出—资本化支出
120
    贷:银行存款等
120
  4、2022年12月31日,该技术研发完成并形成无形资产:
  借:无形资产—非专利技术
120
    贷:研发支出—资本化支出
120

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傻二呆

研发费用的加计扣除,鼓励的是企业的研发行为。只有研发行为的存在,才可能形成新产品、新技术、新工艺。企业在税务上应该正确处理,以充分享受到税前加计扣除的税收优惠。
  新企业所得税法第三十条第(一)项规定,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
  企业所得税法实施条例第九十五条规定,企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
  例1:A公司自行研究开发一项技术,截至2022年6月30日,发生研发支出合计100万元,经测试该项研发活动完成了研究阶段,从2022年7月1日开始进入开发阶段。该阶段发生研发支出120万元,假定符合无形资产准则规定的开发支出资本化的条件。2022年12月31日,该项研发活动结束,最终开发出一项非专利技术。相关会计处理如下:
  1、2022年6月30日前发生的研发支出:
  借:研发支出—费用化支出 100
    贷:银行存款等 100
  2、2022年6月30日前,发生的研发支出全部属于研究阶段的支出:
  借:费用 100
    贷:研发支出—费用化支出 100
  3、2022年下半年,发生开发支出并满足资本化确认条件:
  借:研发支出—资本化支出 120
    贷:银行存款等 120
  4、2022年12月31日,该技术研发完成并形成无形资产:
  借:无形资产—非专利技术 120
    贷:研发支出—资本化支出 120

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失落堆积

加计扣除主要是和企业所得税联系,内部自主研发无形资产费用化支出加计扣除50%,资本化支出形成无形资产的按成本150%摊销。
举个例子:截止2022年6月份,与研发相关的支出500万,费用化支出100万,资本化支出400万。
首先:
期初发生时先在研发费用归集
借:研发支出-费用化支出
100
-资本化支出
400
贷:银行存款·应付职工薪酬等
500
其次:
期末形成无形资产时假设为2022-7-10
借:费用
100
无形资产
400
贷:研发支出-费用化支出
100
-资本化支出
400
期末摊销时(假设会计与税法摊销方法一致,2022年,无残值)
借:费用
贷:累计摊销
应纳所得税额=利润总额+纳税调整增加项-纳税调增减少项
假设本年利润总额为1000万元,费用化支出在扣除费用100万元的基础上加扣100*50%,纳税调增减少50万元;资本化支出加计摊销400*50%10*612=10万元。
调整后应纳所得税额=1000-50-10=940(万元)
扩展资料
企业所得税法规定,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时加计扣除。企业所得税法实施条例第九十五条对该规定进行了细化,明确研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
也就是说,按照研究费用是否资本化为标准,分两种方式来加计扣除,但其准予税前扣除的总额是一样的,即都是实际发生的研发费用的150%。高新企业都可以享受这项税收优惠政策。
企业安置人员的,在按照支付给职工工资据实扣除的基础上,可以在计算应纳税所得额时按照支付给职工工资的100%加计扣除。企业就支付给职工的工资,在进行企业所得税预缴申报时,允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时,再依照本条第一款的规定计算加计扣除。
参考资料:搜狗百科-加计扣除

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生活在别处

什么是加计扣除?在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。简单的说,就是实际支出的金额,在计算企业所得税的时候,可以按高于实际支出的金额来计算。因为企业所得税是以利润为基数计算的,而利润=收入-支出,如果允许多列支支出,那么企业所得税就会减少。
举个例子吧
某企业发生研发支出100万,假设都符合加计扣除条件。那么这个100万在发生的时候就可以做一次费用,进入你们公司的成本。在企业所得税汇算清缴的时候这个100万还可乘以50%做你的成本。那就是相当于100万使你的总成本扣了150万,这就是加计扣除。
税前加计扣除是什么意思?
在原有基础上,再加一定的比例扣除。比如一个产品成本是500元,那么加计20%扣除是多少?应该是500*(1+20%)=600的扣除。
加计扣除主要是和企业所得税联系,内部自主研发无形资产费用化支出加计扣除50%,资本化支出形成无形资产的按成本150%摊销。
研发费用加计扣除指的是什么?怎么算呢
按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。
例如,税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策,如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元,就可按150元(100×150%)在税前进行扣除,以鼓励企业加大研发投入。
国家税务于2022年五月又发布了财税〔2022〕34号《税务科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的》,其中明确指出:
科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2022年1月1日至2022年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;
形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
企业所得税前工资加计扣除指的是什么?
企业所得税前工资加计扣除指的是企业安置符合《中华人人保障法》所规定的人员,在按照支付给职工工资据实扣除的基础上,按照支付给职工工资的100%加计扣除。
《中华人企业所得税法实施条例》第九十六条企业所得税法第三十条第(二)项所称企业安置人员所支付的工资的加计扣除,是指企业安置人员的,在按照支付给职工工资据实扣除的基础上,按照支付给职工工资的100%加计扣除。人员的范围适用《中华人人保障法》的有关规定。

43评论

最美不过皇宫海

    什么是加计扣除?在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施简单的说,就是实际支出的金额,在计算企业所得税的时候,可以按高于实际支出的金额来计算因为企业所得税是以利润为基数计算的,而利润=收入-支出,如果允许多列支支出,那么企业所得税就会减少

    举个例子吧

    某企业发生研发支出100万,假设都符合加计扣除条件那么这个100万在发生的时候就可以做一次费用,进入你们公司的成本在企业所得税汇算清缴的时候这个100万还可乘以50%做你的成本那就是相当于100万使你的总成本扣了150万,这就是加计扣除

    税前加计扣除是什么意思?

    在原有基础上,再加一定的比例扣除比如一个产品成本是500元,那么加计20%扣除是多少?应该是500*1+20%=600的扣除

    加计扣除主要是和企业所得税联系,内部自主研发无形资产费用化支出加计扣除50%,资本化支出形成无形资产的按成本150%摊销

    研发费用加计扣除指的是什么?怎么算呢

    按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策

    例如,税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策,如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为100元,就可按150元100×150%在税前进行扣除,以鼓励企业加大研发投入

    国家税务于2022年五月又发布了财税〔2022〕34号《税务科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的》,其中明确指出:

    科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2022年1月1日至2022年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;

    形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销

    企业所得税前工资加计扣除指的是什么?

    企业所得税前工资加计扣除指的是企业安置符合《中华人人保障法》所规定的人员,在按照支付给职工工资据实扣除的基础上,按照支付给职工工资的100%加计扣除

    《中华人企业所得税法实施条例》第九十六条企业所得税法第三十条第二项所称企业安置人员所支付的工资的加计扣除,是指企业安置人员的,在按照支付给职工工资据实扣除的基础上,按照支付给职工工资的100%加计扣除人员的范围适用《中华人人保障法》的有关规定

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