初级会计增值税范围考税率吗

增值税一般纳税人农产品的增值税适用税率有11%、13%和17%三种，小规模纳税人按3%的征收率征收增值税。

从2022年7月1日以前，农产品的增值税税率为13%； 从2022年7月1日起，农产品的增值税税率调整为11%。经过深加工的农产品增值税税率17%。

注意：纳税人或者进口农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物的增值税税率为11%。具体范围参见《、税务关于简并增值税税率有关政策的》（财税[2022]37号）的规定。

纳税人自产初级农产品及农业服务免征增值税。

参考文件：

《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）。

《、税务关于简并增值税税率有关政策的》（财税[2022]37号）。

《中华人增值税暂行条例》（令2022年第538号）。

《中华人增值税暂行条例实施细则》（、国家税务令2022年第50号）。

增值税一般纳税人农产品的增值税适用税率有11%、13%和17%三种，小规模纳税人按3%的征收率征收增值税。
从2022年7月1日以前，农产品的增值税税率为13%； 从2022年7月1日起，农产品的增值税税率调整为11%。经过深加工的农产品增值税税率17%。
注意：纳税人或者进口农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物的增值税税率为11%。具体范围参见《、税务关于简并增值税税率有关政策的》（财税[2022]37号）的规定。
纳税人自产初级农产品及农业服务免征增值税。
参考文件：
《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）。
《、税务关于简并增值税税率有关政策的》（财税[2022]37号）。
《中华人增值税暂行条例》（令2022年第538号）。
《中华人增值税暂行条例实施细则》（、国家税务令2022年第50号）。

一、根据《 税务关于调整增值税税率的》（财税〔2022〕32号）规定：“ 纳税人发生增值税应税行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
本自2022年5月1日起执行。”
二、根据《 国家税务关于简并增值税税率有关政策的》财税〔2022〕37号文件规定：“自2022年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。纳税人或者进口农产品含粮食、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物，税率为11%。上述货物的具体范围见本附件1。
　　本自2022年7月1日起执行。”
　　文件附件1第一条明确：农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《、国家税务关于印发〈农业产品征税范围注释〉的》财税字〔1995〕52号及现行相关规定执行，并包括挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、按照《食品安全国家标准-巴氏杀菌》GB195-2022生产的巴氏杀菌、按照《食品安全国家标准-灭菌》GB25190-2022生产的灭菌。
三、根据《　国家税务关于印发〈农业产品征税范围注释〉的》财税字〔1995〕52号附件规定：“一、植物类
　　植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。具体征税范围为：
　　
　　三烟叶
　　烟叶是指各种烟草的叶片和经过简单加工的叶片。本货物的征税范围包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。
　　晒烟叶。是指利用太阳能露天晒制的烟叶。
　　晾烟叶。是指在晾房内自然干燥的烟叶。
　　初考烟叶。是指烟草种植者直接烤制的烟叶。不包括专业复烤厂烤制的复烤烟叶。 ”

主要的税种主要有增值税，消费税，还有所得税
增值税 ，主要掌握它的征税范围，以及他增值税纳税人的区别，他有增值税的税率，以及它的征收率，注意税率的区分以及计算
消费税主要掌握它的征税范围，以及它的税率，学会运用并计算
所得税分为，企业所得税和个人所得税
最重点的是学会计算个人所得税，并知道他们对应的税率以及学会查看税率表进行计算，个人所得税

最近，做服装生意的小林在开具发票上遇到了很多问题。作为一个没有专业会计的小规模纳税人，超出经营范围可以开具发票吗?如果可以又该怎么开呢?如果你也跟小林一样是小规模纳税人，那就一起来看看遇到这些问题该怎么办吧!

苦恼一

小林近几年服装额一路上涨，服装设计被很多人看好，有很多人慕名来请他设计服装，然而取得服装设计的收入要如何开票呢?

经营范围是服装，现取得提供设计服务的收入，均适用3%征收率。这里要分临时性业务和经常性业务两种情况。

临时性业务

建议向税务机关说明情况后，增加相应征收品目，自行开具发票。如果经营范围与超出经营范围的临时性业务均属于原增值税货物、加工修理修配劳务的，或均属于营改增范围内业务，且征收率相同的，企业在开票中可直接开票。

经常性业务

建议先联系工商部门变更经营范围，再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率，自行开具发票。小林的服装设计被看好，越来越多人找他设计说明服装设计这项业务是经常性业务，建议小林按情况二处理。

苦恼二

随着周边服装市场的日益饱和，小林打算搬迁店面，原房屋店铺小林打算对外出租，可是房屋租赁收入又该如何开票?

经营范围为服装，取得了不动产租赁服务的收入，前者适用3%征收率，后者适用5%征收率。这里也分临时性业务和经常性业务两种情况，显然小林的房租租赁不可能是经常性业务，所以建议小林向主管税务机关说明情况，由主管税务机关增加相应的品目和征收率后，自行开具。

苦恼三

小林最近接了一单生意，对方是一般纳税人，要求小林开具增值税专用发票，小林在整理中发现有些服务不在自己的营业范围内，不知道如何开具发票。

小林作为小规模纳税人要开具增值税专用发票，需到税务机关申请代开，按规定征收率缴纳增值税，取得专用发票。如果超经营范围代开专票属于临时性业务，建议携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅，向主管税务机关说明情况，由主管税务机关办理代开专票事宜。如果这种情况属于经常性业务，建议先联系工商部门变更经营范围，再携带代开增值税专用发票所需资料至主管税务机关办税服务大厅办理代开专票事宜。

| 来源：华博财税中心

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