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根据《中国注册会计师协会专家技术援助小组信息第5号》

注册会计师在审计过程中，为印证影响会计报表认定的账户余额或其他信息，通常以被审计单位的名义向第三方发出询证函，并将询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿，所有权归会计师事务所。

根据《审计具体准则第6号——审计工作底稿》第二十二条和二十三条的规定，除、及其他部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查以及前后任注册会计师沟通等情况外，会计师事务所不得将审计工作底稿提供给任何部门或个人，也不宜将往来账项询证函回函提供给客户作为法律诉讼证据。

扩展资料

审计总体要求

注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：⑴按照审计准则的规定实施的审计程序的质、时间和范围；⑵实施审计程序的结果和获取的审计证据；⑶就重大事项得出的结论。

由于审计工作底稿不仅是形成审计结论的依据，而且是评价注册会计师业绩、控制和审计质量的基础，因此，对于审计工作底稿的编制不能认为只是工作底稿，就可以马马虎虎、草率从事，而必须认真对待，在内容上做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致、记录清晰。

参考资料来源：百度百科-审计工作底稿

参考资料来源：中国注册会计师协会-中国注册会计师协会专家技术援助小组信息第5号

审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。以下为大家介绍册会计师考试审计之审计工作底稿主要包括哪些内容与分类。
一、审计工作底稿主要内容
审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件包括电子邮件，以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。此外，审计工作底稿通常还包括业务约定书、建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士如其他注册会计师、律师、专家等的沟通文件及错报汇总表等。
二、审计工作底稿主要分类
审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。
1、综合类工作底稿
综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。它主要包括：审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、建议书、被审计单位当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织的所有记录和资料。
2、业务类工作底稿
业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。它包括：符合测试中形成的内部控制问题调查表和流程图、实质测试中形成的项目明细表、资产盘点表或调节表、询证函、分析测试表、计价测试记录、截止测试记录等等。
3、备查类工作底稿
指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。主要包括：被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及人员结构图、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制度、验资报告的复印件或摘录。
在审计过程中，注册会计师需要大量地编制或取得审计工作底稿，使得审计工作底稿成为注册会计师审计业务中最为普遍的专业工具，促进审计工作向科学化、规范化方向发展。

如果收到的是积极式询证函，应该回函，否则会计师事务所还会再发函，或者采用其他方式核对，如果是消极式询证函，可以不回函，不回函为确认无误。

询证函不是强制的过程，是否回函取决于被函证方是否配合。
对于事务所来说，对于一些科目的审计，发函是必须的，如银行存款必须对银行进行函证，一般证券业务审计，重要的银行账户函证对企业审计而言必须回函。

大额重要的往来回函询证函是审计十分重要的程序，通常审计要求取得大额往来单位的回函。

但是，客观而言总存在难以取得回函的情况，这种情况下就需要进行其他替代程序。

扩展资料：

根据《中国注册会计师协会专家技术援助小组信息第5号》

注册会计师在审计过程中，为印证影响会计报表认定的账户余额或其他信息，通常以被审计单位的名义向第三方发出询证函，并将询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿，所有权归会计师事务所。

根据《审计具体准则第6号——审计工作底稿》第二十二条和二十三条的规定，除、及其他部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查以及前后任注册会计师沟通等情况外，会计师事务所不得将审计工作底稿提供给任何部门或个人，也不宜将往来账项询证函回函提供给客户作为法律诉讼证据。

由于审计工作底稿不仅是形成审计结论的依据，而且是评价注册会计师业绩、控制和审计质量的基础，因此，对于审计工作底稿的编制不能认为只是工作底稿，就可以马马虎虎、草率从事，而必须认真对待，在内容上做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确。

参考资料来源：中国注册会计师协会-中国注册会计师协会专家技术援助小组信息

参考资料来源：百度百科-审计

⒈审计工作底稿的保密

为了维护被审计单位及相关单位的利益，会计师事务所对审计工作底稿中涉及的商业秘密保密，建立健全审计工作底稿保密制度。但由于下列两种情况需要查阅审计工作底稿的，不属于情形：

⑴、及国家其他部门依法查阅，并按规定办理了必要手续。

⑵注册会计师协会或其委派单位对会计师事务所执业情况进行检查。

⒉审计工作底稿的查阅

由于审计工作的需要，并经过委托人同意，在下列情况下，不同会计师事务所的注册会计师可以要求查阅审计工作底稿：

⑴被审计单位的后任会计师事务所。

⑵审计合并会计报表，母公司的注册会计师可以查阅子公司的注册会计师的审计工作底稿。

⑶联合审计时，注册会计师可以相互查阅审计工作底稿。

⑷会计师事务所认为合理的其他情况。

会计师（accountant）指具有一定会计专业水平，经考核取得证书、可以接受当事人委托，承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的会计人员，如中国的注册会计师，的执业会计师certified public accountant，英国的特许会计师（chartered accountant），的公认会计师等。在西方国家，会计师是自由职业者。在中国，会计师又是会计的技术职称之一。

中国的会计师制度，创始于中华时期的2022年。当时北洋农商部颁布了《会计师暂行章程》，对合格的会计师发给证书。2022年，国民颁布了《会计师注册章程》；不久会计师划归工商部，另颁布了《会计师章程》；2022年,立公布了《会计师条例》。1945和2022年又先后颁布《会计师法》和《会计师检核办法》，对会计师资格的取得、会计师事务所的开设和业务范围、会计师公会、会计师的惩戒处分等，都作了规定。

查阅以前年度的审计工作底稿 对于连续审计业务,以前年度的审计工作底稿有助于注册会计师了解

询问被审计单位层和员工 询问被审计单位层和内部其他相关人员是注册会计师了解被审计

查阅被审计单位内部和外部的信息资料 内部信息资料主要包括中期财务报告包括层的讨论和

实地察看被审计单位的主要生产经营场所,检查相关文件记录 观察和检查程序可以印证对层和

项目组内部的讨论 总体要求 风险识别准则规定,注册会计师应当组织项目组成员对财务报表