注册会计师审查股票

注册会计师审计对职业道德要求的核心就是，如果会计师事务所的员工购买其审计的上市公司的股票，将会因为经济利益对产生不利影响。这是职业道德准则不允许的。
同时我国证券法也对注册会计师在审计期间购买审计客户的股票行为进行了规范。在客户审计报告报出一定期限内是不允许买卖客户的股票的。

审计最初是为了保护财产的安全与完整，保证会计资料的真实与可靠而产生的。审计有它产生的客观基础。首先，私有制是审计产生的客观条件之一。在原始社会里，人类的生产力非常低下，人类生产出来的产品刚够维持自己的生存，在那个时候没有任何剩余产品，也就没有审计所要保护的对象——私有财产。在这种情况下，就不需要审计。
民间审计即注册会计师审计，它的产生要比官厅审计和内部审计晚，但其发展十分迅速。16世纪末期，地处地中海沿岸的意大利等国合伙企业的出现，需要委托他人经营贸易业务，这样便产生了财产所有权和经营权的分离，就需要有于财产所有者和经营者之外的人出面查证账目，民间审计应运而生，这可视为民间审计的萌芽。2022年在威尼斯创立了威尼斯会计协会。
真正使注册会计师审计得以大发展的是18世纪下半叶股份有限公司的出现。股份有限公司的出现，使得广大的股东完全脱离了企业的经营。为了维护自身的权益，为了正确做出购买、持股或抛售股票的决策，客观上就需要有于股份有限公司和股东之外的审计人员查账。注册会计师审计产生的催化剂是2022年英国的“南海公司事件”。当时南海公司以虚假的财务信息取了投资人的投资，使他们蒙受了巨大的经济损失。英国议会聘请会计师查尔斯·斯耐尔对“南海公司”进行审计，并以会计师名义提出了“查账报告书”，从而宣告了注册会计师的诞生。2022年，于苏格兰的爱丁堡创立了第一个执业会计师协会，之后，各国纷纷效仿。

中国行政处罚决定书（中勤万信会计师事务所及相关人员）

证监罚字[2022]15号
当事人：中勤万信会计师事务所有限公司，住所北京市西直门外大街110号中糖大厦11层，法定代表人张金才。
呙华文，男，34岁，住址武汉市洪山区珞南街华师桂子山西村4-17号，中勤万信会计师事务所有限公司注册会计师。
辛正义，男，61岁，中勤万信会计师事务所有限公司注册会计师。
日前，四川天歌科技集团股份有限公司（现更名为同人华塑股份有限公司，以下简称天歌科技）证券违法案已由我会调查完毕。经查明，中勤万信会计师事务所有限公司（以下简称万信所）在对天歌科技2022年度财务报告进行审计时，没有能够完全遵守《中国注册会计师审计准则》的要求，未能勤勉尽责，保持应有的职业谨慎。具体表现在：万信所对天歌科技控股子公司荆州天歌现代农业有限公司2022年大额银行存款收支抽查不充分，水产品存货未监盘，也未聘请专家评估，供销业务询证函除沙市鲟鱼养殖研究中心外，其他单位都是通过被调查单位发函和收函等。
上述事实，有万信所对天歌科技2022年度、2022年度和2022年度财务报表的审计报告、相关审计工作底稿、会计师谈话笔录及情况说明等证据证明。
万信所上述行为违反了《审计基本准则》第20条、《审计具体准则》第1号第16条、第22条、《审计基本准则》第16条、《审计具体准则》第5号第5条、第18条、第21条，从而违反了《股票发行与交易暂行条例》（以下简称《股票条例》）第35条关于“为上市公司出具文件的注册会计师及其所在事务所、专业评估人员及其所在机构、律师及其所在事务所,在履行职责时,应当按照本行业公认的业务标准和道德规范,对其出具文件内容的真实、准确、完整进行核查和验证”的规定,构成《股票条例》第73条所述“会计师事务所、资产评估机构和律师事务所违反本条例规定,出具文件有虚假、严重误导内容或者有重大遗漏的”行为。
在2022年度审计报告上签字的注册会计师是呙华文和辛正义，对上述违法行为应承担直接责任。
根据《股票条例》第73条关于对会计师事务所“根据不同情况，单处或者并处警告、没收非法所得、罚款……对前款所列行为负有直接责任的注册会计师、专业评估人员和律师，给予警告或者处以三万元以上三十万元以下的罚款”的规定，经研究决定：
一、对万信所处以警告、罚款30万元；
二、对呙华文、辛正义分别处以5万元罚款。
当事人应自收到本处罚决定书之日起15日内，将罚款汇交中国证券委员会（开户银行：中信实业银行总行营业部、账号7111010189800000162，由该行直接上缴国库），并将付款凭证的复印件送中国证券委员会法律部审理执行处备案。如对本处罚决定不服，可在收到本处罚决定之日起60日内向中国证券委员会提出行政复议；也可以在收到本处罚决定之日起3个月内直接向有管辖权的人民提起诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不停止执行。
中国证券委员会
二○○五年六月八日

ST即“特别处理”。该政策针对的对象是出现财务状况或其他状况异常的。如果哪只股票的名字加上st 就是给股民一个警告，该股票存在投资风险，一个警告作用。满足这几种情况的股票会被贴上ST的标签：
最近两个会计年度的审计结果显示的净利润为负值。
最近一个会计年度的审计结果显示其股东权益低于注册资本。也就是说，如果一家上市公司连续两年亏损或每股净资产低于股票面值，就要予以特别处理。
注册会计师对最近一个会计年度的财产报告出具无法表示意见或否定意见的审计报告。
最近一个会计年度经审计的股东权益扣除注册会计师、有关部门不予确认的部分 ，低于注册资本。
最近一份经审计的财务报告对上年度利润进行调整，导致连续两个会计年度亏损。
经交易所或中国认定为财务状况异常的。

　　ST即“特别处理”。该政策针对的对象是出现财务状况或其他状况异常的。如果哪只股票的名字加上st 就是给股民一个警告，该股票存在投资风险，一个警告作用。满足这几种情况的股票会被贴上ST的标签：

最近两个会计年度的审计结果显示的净利润为负值。

最近一个会计年度的审计结果显示其股东权益低于注册资本。也就是说，如果一家上市公司连续两年亏损或每股净资产低于股票面值，就要予以特别处理。

注册会计师对最近一个会计年度的财产报告出具无法表示意见或否定意见的审计报告。

最近一个会计年度经审计的股东权益扣除注册会计师、有关部门不予确认的部分 ，低于注册资本。

最近一份经审计的财务报告对上年度利润进行调整，导致连续两个会计年度亏损。

经交易所或中国认定为财务状况异常的。