注册会计师审核标准

1、超前的审计准则不能作为认定职业关注的标准

审计职业的存在是以公众的需求为前提的，因此，公众对审计责任的认定标准具有决定权。但是，审计责任的认定标准如果太高，审计人员承担的责任太大，以至于职业界提供审计服务的期望收益为负数时，职业界将会采取不提供服务行动。

此时，职业界的收益为零，而公众的收益为负数，小于职业界提供服务时的收益。有两个例子可以给予支持。

在认定第三者责任中确立了厄特马斯主义的著名法官卡多佐（Cardozo）认为，错误陈述者对第三者承担法律责任的条件必须是事先知道特定的对象，在缺乏这一条件的前提下，追究审计人员对第三者的过失责任，就会使审计人员在不确定的时间。

对不确定的人员承担不确定的责任，这样就会使审计人员承担很大的风险而阻止人们从事这一对社会有重要意义的职业。

另一个可以给予支持的是莫茨和夏拉夫在讨论防范舞弊时对保险和审计职业的比较：保险“对个别公司而言，也许能保证减少损失，但是，对整个企业界来说，它只不过是损失的扩散而已”；而审计“似乎能向经济社会提供重要的社会服务（注：指防范舞弊）。而且，这种社会服务显然有许多历史先例可援。”

2、机械执行审计准则不能认定为已尽职业关注

审计准则是规范注册会计师执业的行为准则，是注册会计师发表审计意见的客观依据。在中国，审计准则具有法律效力，要求注册会计师在执行审计业务时要严格遵循审计准则。

严格遵循审计准则实际上是要求注册会计师“有法必依”，注册会计师在执行审计程序时，如果偏离审计准则的规定，则在法律上构成 “违法”。

但由于审计准则固有的局限，注册会计师在执行审计程序时，根据准则的有关规定无法取得充分的审计证据时，注册会计师可根据实际情况偏离审计准则，但要符合审计准则的精神，这个精神就是“要保持应有的职业关注”，“应有职业关注”的标准界定仍面临比较大的困难。

因为这个标准不是一成不变的，而是随着社会要求变化和审计能力的提高而改变，应有职业关注的标准。

一方面具有相对稳定和权威，但另一方面又具有多样、模糊以及动态。我们认为应有的职业关注的标准应从两方面把握：

一是对“人”的标准，要求注册会计师要符合“谨慎执业者”的标准。

二是对“事”的标准，要求注册会计师在提供服务时要具体情况具体分析，运用职业判断收集到充分的审计证据。

相关规定

根据《股票发行与交易暂行条例》

第十八条 为发行人出具文件的注册会计师及其所在事务所、专业评估人员及其所在机构、律师及其所在事务所，在履行职责时，应当按照本行业公认的业务标准和道德规范，对其出具文件内容的真实、准确、完整进行核查和验证。

第三十五条 为上市公司出具文件的注册会计师及其所在事务所、专业评估人员及其所在机构、律师及其所在事务所，在履行职责时，应当按照本行业公认的业务标准和道德规范，对其出具文件内容的真实、准确、完整进行核查和验证。

以上内容参考百度百科-股票发行与交易暂行条例

提到CPA认证，一般都是说的这两种——计量器具型式批准认证与注册会计师认证。

计量器具型式批准认证

CPA（Pattern Appval Certification）标志是计量器具型式批准证书的专用标志。进口计量器具需经计量行政部门授权的技术机构进行定型鉴定，定型鉴定的结果由承担鉴定的技术机构报计量行政部门审核。

经审核合格的，由计量行政部门向申请人颁发《中华人进口计量器具型式批准证书》，并准予在相应的计量器具和包装上使用中华人进口计量器具型式批准的CPA专用标志和编号。

国产计量器具的型式批准是指对计量器具新产品的型式是否符合法制要求的一种认可，经计量行政部门审核同意发给的型式批准证书可作为全国通用型式，并准予在相应的计量器具和包装上使用计量器具型式批准的CPA专用标志和编号。

注册会计师认证

注册会计师简称CPA（Certified Public Accountant）是中国的一项执业资格考试。从2022年开始实行的注册会计全国统一考试制度，2022年起每年举行一次，已举办17次，截至2022年底，累计已有近14万名考生通过全部科目的考试，而我国需要注册会计师约为35万人。具有高等专科以上学校毕业学历、或者具有会计或者相关专业中级以上技术职称的，都可参加注册会计师全国统一考试。

考生取得全科合格证书后，有两种从业去向：一是进入会计师事务所，有两年审计工作经验后可申报转为注册会计师；二是不进入事务所，可先加入会计师协会，成为非执业会员，非执业会员入会后要参加继续教育，才能使资格永久保留。
执业证书取得后可以进行注册会计师的本行行业，一般去会计事务所，可进行鉴证。非执业证书以后只可以进入企业单位从事财务经理或总管，但不能进行签证审计。简言之，执业后可以签审计报告，非执业则不行。非执业证书没有执业证书那么全面的权利。

3．下列各项中，是为了实现注册会计师一般审计目标中的截止目标。
A．年前开出的支票是否均在年前人账

4．下列各项中，可以实现注册会计师一般审计目标中的机械准确目标。
C．明细账合计数与总账相符

5．下列审计程序中，最适合于实现注册会计师的总体合理目标。
D．分析复核

1．注册会计师获取的下列书面证据中，证明力最强的当属（）证据。

D．被审计单位的客户寄发给会计师事务所的函件

2．当局声明书作为内部书面证据，不具有（）的作用。
A．可以适当减少注册会计师应实施的审计程序

3．关于口头证据的下列论断中，注册会计师不应认可的是：口头证据一般。
D．比环境证据更为可靠

4．下列说法中，不应认可的是。
B．当局的可信赖程度越高，所需审计证据的数量越低

5．审计证据的通常受到审计证据的来源、及时和客观的影响。
D．可靠

6．实施监盘程序可以实现注册会计师的审计目标。
A．真实

7．注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常波动，应采用程序来获取审计证据。
C．分析复核

1．对审计计划的修订与补充可以贯穿于整个审计过程，其原因是。
B．审计计划仅是对审计工作的一种预先规划，难免与实际情况不一致

2．关于总体审计计划中时间预算的下列说法中，不正确的是。
B．是衡量审计质量的依据

3．下列各项均为计划审计的步骤。其中，主要与具体审计计划的制定有关。
B．评价被审计单位的控制风险

4．注册会计师在对总体审计计划进行审核时，审核的内容不包括。
B．审计程序

5．分析复核中的主要目的在于分析项目增减变动的方向和幅度。
C．趋势分析法

答案应该不会有错呵呵

质量控制基本准则是注册会计师职业规范体系的重要组成部分，是使会计师事务所审计工作符合审汁准则要求的基本规范，是保证审计工作质量、规范审计行为的基本准则。中国注册会计师职业规范体系包括四个组成部分:一是注册会计师审计准则; 二是注册会计师职业道德准则；三是注册会计师审计质量控制准则;四是注册会计师后续教育准则。审计质量控制准则在实际审计工作过程中的贯彻执行情况，直接关系到会计师事务所的特定审计项目乃至所有审计工作是否符合审计准则以及审计工作质量的好坏。
质量控制准则是每一个会计师事务所必须遵循的标准。质量控制是指会计师事务所为了确保审计质量符合审计准则要求而建立和实施的控制政策和程序的总称，是会计师事务所内部控制体系的重要组成部分。会计师事务所的内部控制与其他企业一样，主要包括资产控制、会计控制和业务控制三大块，而业务控制也即质量控制居于核心地位。注册会计师的审计风险很大程度上取决干被审计单应的内部控制制度是否完善，而会计师事务所的内部控制在很大程度上决定了审计质量的保证程度和审计风险的防范水平。因此，会计师事务所本身的内部控制制度健全与否非常重要。
贯彻质量控制准则是会计师事务所提高审计质量、降低审计风险的有效途径。质量控制准则是针对会计师事务所进行审计工作的基本规范。例如准则中指出了会计师事务所应当合理制定以下两个层次的质量控制政策与程序:会计师事务所审计工作的全面质量控制政策与程序和各审计项目的质量控制程序。强调会计师事务所应当建立分级督导制度，要求各级督导人员对吝层次的审计工作进行指导、和复核;还提出督导人员进行指导、和复核的具体内容，如审计工作底稿复核制度、审计报告复核制度等。质量控制准则所提出的各项基本要求，为提高会计师事务所审计工作质量、降低审计风险提供了有力的保证。

检查风险是注册会计师惟一可以控制的风险要素。检查风险的实际水平直接与注册会计师的工作密切相关。所以，影响审计风险的因素就自始至终存在于审计过程中。总的来说，检查风险主要受以下一些因素的影响。
接受客户的恰当。注册会计师在审计活动中首先要做出的抉择便是对受审计个体的选择。注册会计师在接受审计项目时就存在检查风险。这种风险称为接受客户的风险或接受任务的风险。尽管许多注册会计师都希望不断扩大客户数量，但职业的谨慎要求注册会计师在接受客户以前对其可信任程度进行必要的调查。这是因为每个客户都有着一定的社会背景，或者经营状况不佳，或者存在倒闭危险，或者会篡改会计记录，编制令人费解的会计报表。在这种背景下客户可能始终对注册会计师实行封锁，使其不能发现真实情况。注册会计师因此极易做出错误的判断和结论。只有当有关方面对注册会计师提起诉讼时，客户才会提供细节材料。这就是不恰当地接受客户所带来的风险。这种风险取决于注册会计师对客户情况了解的充分。
委派人员的合适。注册会计师的业务能力是审计质量的重要保证。会计师事务所一旦接受审计任务，就要委派具有足够的审计知识和经验并能胜任该项审计任务的注册会计师。如果委派的注册会计师的知识水平和业务能力与审计项目的要求相差甚远，他们不能及时发现会计报表中存在的错报和漏报，就会造成检查风险。委派人员失当造成的风险称为委派人员的风险。克服这种风险主要依赖于委派与审计项目的特点相适应的注册会计师去从事该项审计工作。同时还应考虑审计费用和委派人员风险之间的适当权衡，避免由此产生过高的审计成本或过高的委派人员风险。
审计方案的科学。在审计工作进行之初要制订审计工作方案。科学的审计工作方案可以使整个审计过程得到有效的控制，减少失误。审计工作方案的失当会带来检查风险。这种风险称为制定审计方案风险。注册会计师在制订审计方案时要充分了解被审计单位的情况，调阅以前的审计档案和审计结论，同有关方面进行必要的沟通，制订出科学合理的审计工作方案，以减少制订审计方案的风险。
审计证据取得的适当。注册会计师在审计过程中要取得必要的审计证据。审计证据取得的恰当与否，首先取决于注册会计师所采用审计方法的恰当，不同的审计证据要用不同的方法去取得；其次取决于审计证据数量的恰当，高风险的审计项目所需的审计证据数量也较多；最后，还与所取得的审计证据的质量相关，与证据的证明力相关。要避免取证风险，就要做到审计方法恰当，审计证据的数量和质量恰当，同时还应兼顾取证的成本效益。
分析审核的合理。审计过程离不开分析审核。分析审核可以帮助注册会计师了解被审计事项的质，并做出合理的判断。例如：要确定被审计单位固有风险的水平，一般要经过分析审核的程序，分析审核的失当会使注册会计师做出错误的判断，由此形成检查风险。可见，分析审核也是影响检查风险实际水平的一个重要因素。
符合测试的恰当。内部控制制度是被审计单位会计工作的环境。一个健全和有效的内部控制制度能够在一定程度上防止错误和舞弊的发生。所以，注册会计师可通过符合测试来评价内部控制制度。控制风险虽然与注册会计师的工作无关，但注册会计师可以对控制风险进行评价。对控制风险的评价结果将会影响注册会计师以后的审计策略。可见，符合测试的恰当也是引起检查风险的一个因素。
审计抽样的恰当。现代审计通常采用抽样审计的方法。通过对样本的检查来确定样本的质，以此推断总体的质。不论是采用判断抽样的方法，还是统计抽样的方法，样本的选择都是至关重要的。在判断抽样的方式下，注册会计师必须根据经验来确定抽查的重点和数量。注册会计师的判断失误会带来检查风险。在统计抽样的方式下，注册会计师是根据数量统计原理来确定样本的数量，但仍然会产生检查风险。这是因为：样本规模太小，不足以说明总体；在确定样本规模时，需要对总体的质做出判断；统计抽样本身存在一定的误差，无法保证样本的特征与总体的特征完全一致。审计抽样方法所引起的风险称为抽样风险。抽样风险在一般情况下可以通过数学模型来计算。
运用审计标准的恰当。在审计过程中，注册会计师要采用一定的审计标准对所取得的审计证据进行衡量。当审计标准比较确定的时候，注册会计师不易发生失误。但是，审计标准的内容很多，采用的审计标准不恰当，会导致做出错误的审计结论。即使选用了恰当的审计标准，还需要注册会计师充分理解并正确使用这些标准。否则，也会造成审计的检查风险。这一风险称为运用审计标准的风出具审计报告的恰当。签发审计报告是审计结束阶段的工作。注册会计师是否准确地表达了所要表述的内容，语言是否准确，有无模棱两可使人读后不知所云，或者表达不严谨使注册会计师以后陷人被动等，都会影响检查风险。由于签发审计报告是否恰当所引起的检查风险称为报告风险。