注册会计师认定目标

注意：对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证、发表审计意见，不是财务报表审计的总体目标。内部控制审计一般是于财务报表审计进行的，上交所和深交所上市的公司在每年末披露审计报告的同时还需要同时披露内部控制审计报告。

2、审计准则的定义和内容：

在总体目标中，我们提到了注册会计师要按照审计准则出具报告，那么审计准则是什么呢？审计准则作为一个整体，为注册会计师执行审计工作以实现总体目标提供了标准。说白了，审计准则是我们注册会计师执行审计程序的“圣经”、“宝典”。

每项审计准则通常包括总则、定义、目标、要求和附则。总则提供了与理解审计准则相关的背景资料。每项审计准则还配有应用指南。应用指南提供了审计准则所涉及的背景资料，更为清楚地解释审计准则要求的确切含义或所针对的情形，并举例说明适合具体情况的程序。应用指南本身并不对注册会计师提出要求，但与恰当执行审计准则对注册会计师提出的要求是相关的。

审计准则以定义为标题单设一章，用来说明审计准则中某些术语的含义。提供这些定义，有助于保持审计准则应用和理解的一致，而非志在超越法律法规对相关术语给出定义。
每项审计准则均包含一个或多个目标，这些目标将审计准则的要求与注册会计师的总体目标联系起来。每项审计准则规定目标的作用在于，使注册会计师关注每项审计准则预期实现的结果。注册会计师需要考虑运用目标，决定是否需要实施追加的审计程序。
审计准则的要求，旨在使注册会计师能够实现审计准则规定的目标。进而实现注册会计师的总体目标。因此，注册会计师恰当执行审计准则的要求，会为其实现目标提供充分的基础。然而由于各项审计业务的具体情况存在很大差异，并且审计准则不可能预想到所有的情况，注册会计师有责任确定必要的审计程序，以满足准则的要求和实现目标。针对某项业务的具体情况，可能存在一些特定事项，需要注册会计师实施审计准则要求之外的审计程序，以实现审计目标。

那么有的同学就会了，老师为什么我们不直接学习审计准则？那是因为审计准则就好比司法考试中的法条，比较枯燥，学起来非常干巴，让人觉得不接地气；所以CPA的审计教材把审计准则分拆到了审计流程的各个环节，并辅以案例以帮助大家更好的消化和理解。

讲完总体审计目标和审计准则后，我们一起来看一道真题：

例1：多项选择题【2022年真题】

关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有（　　）。

A对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

B对被审计单位的持续经营能力提供合理保证

C对被审计单位内部控制是否存在值得关注的缺陷提供合理保证

D按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与层和治理层沟通

[答案]AD

[解析]执行财务报表审计工作的总体目标，是审计准则规范的内容，不具有灵活发挥的空间，此类题目看似板，但是同学们解答时也要严格按照规范选择。

关于审计准则的介绍就到这里，大家只要稍微了解即可。接下来请大家集中101%的注意力，因为老师会为大家讲解“认定”，学好“认定”可以为我们后面学习“识别和评估重大错报风险”打下结实基础。

3、认定的含义：

认定是指层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。这一概念可能听起来比较晦涩，其实认定本质上就是一种意思的表示。通过阅读财务信息，我们可以获取层表达的各类意思。

建立标准和规则
在注册会计师协会有权制定标准（准则）和规则，所有成员和其他执业注册会计师必须遵循。这些要求是确定了委员会的注册会计师协会成员。有四个主要领域中，注册会计师协会有权制定标准和规则。
1 。审计标准。在审计准则委员会（上海贝尔阿尔卡特）负责签发审计事项。他们被称为国家的审计标准（科学院） ASB和它的前身组织一直负责相当一部分现有的审计文献。该科学院的后在这一章，并讨论整个文本。
2 。编制和标准。会计和事务委员会负责签发的注册会计师的责任时，注册会计师与财务报表的私人拥有的公司，未经审计。他们被称为国家标准的会计和服务（ S ） 。 S 1 ，发表于2022年12月，取代前报表审计标准的未经审计的财务报表。它包括两个具体类型的服务： （ 1 ）局势的会计师协助客户在编制财务报表不提供任何保证他们（汇编服务， ）和（ 2 ）情况下的会计师执行调查和分析程序，提供了一个合理的依据表达有限保证不存在任何材料的修改，应当作出的声明（服务） 。
3 。其他认证标准。 2022年，注册会计师协会发表声明对标准的认证活动。的目的，该声明是双重的。首先，它提供了一个框架应遵循的标准制定机构在注册会计师协会在制定详细的标准，具体类型的认证服务的。其次，它提供了一个框架，指导从业人员时，没有这样的具体标准存在。这两个普遍接受的审计标准，并编制和标准，符合更广泛的认证标准。例如，一个具体的标准对其他认证服务，已签发的认证标准，更广泛的声明是对标准的会计事务的前瞻财务报表是对标准的会计事务的前瞻财务信息。此标准的研究，第24章。
4 。职业行为守则。该委员会的注册会计师协会职业道德规定的行为规则的会计师事务所都必须符合。这些规定适用于所有的服务由注册会计师，并提供一个框架，技术标准。这些规则和他们的关系，道德守的主题第4章。

审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。在审计实务中，一般审计目标包括以下几个方面：?总体合理。它是指注册会计师须先根据他所掌握的有关被审计单位的全部信息，评价某账户余额的合理。总体合理测试的目的，在于帮助注册会计师评价账户余额中是否有重要错报。真实。即不夸张。由“存在与发生”的认定推论得出。完整。即不遗漏。由“完整”的认定推论得出。所有权。即所列金额确为被审计单位所拥有。由“权力和义务”的认定推论得出。估价。所列金额均经正确估价和计量。由“估价或分摊”的认定推论得出。截止，即接近资产负债表日的交易已记入恰当的期间。截止测试的目标是确定交易是否记入恰当的期间;由“估价或分摊”认定推论得出。机械准确。该目标所关心的是有关账表资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确;由“估价或分摊”认定推论得出。披露。恰当地反映了账户余额和相应的披露要求。由“表达与披露”的认定推论得出。分类，即所列金额分类恰当，其目标在于确定每个项目和每个账户记录是否在财务报表中恰当列示。由“表达与披露”的认定推论得出。

审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标。在审计实务中，一般审计目标包括以下几个方面：?
1．总体合理。它是指注册会计师须先根据他所掌握的有关被审计单位的全部信息，评价某账户余额的合理。总体合理测试的目的，在于帮助注册会计师评价账户余额中是否有重要错报。
2．真实。即不夸张。由“存在与发生”的认定推论得出。
3．完整。即不遗漏。由“完整”的认定推论得出。
4．所有权。即所列金额确为被审计单位所拥有。由“权力和义务”的认定推论得出。
5．估价。所列金额均经正确估价和计量。由“估价或分摊”的认定推论得出。
6．截止，即接近资产负债表日的交易已记入恰当的期间。截止测试的目标是确定交易是否记入恰当的期间；由“估价或分摊”认定推论得出。
7．机械准确。该目标所关心的是有关账表资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确；由“估价或分摊”认定推论得出。
8．披露。恰当地反映了账户余额和相应的披露要求。由“表达与披露”的认定推论得出。
9．分类，即所列金额分类恰当，其目标在于确定每个项目和每个账户记录是否在财务报表中恰当列示。由“表达与披露”的认定推论得出。

摘要财务报表以外审计业务的审计目标？审计目标包括以下几个方面：1、总体合理。它是指注册会计师须先根据他所掌握的有关被审计单位的全部信息，评价某账户余额的合理。总体合理测试的目的，在于帮助注册会计师评价账户余额中是否有重要错报。2、真实。即不夸张。由“存在与发生”的认定推论得出。3、完整。即不遗漏。由“完整”的认定推论得出。4、所有权。即所列金额确为被审计单位所拥有。由“权力和义务”的认定推论得出。5、估价。所列金额均经正确估价和计量。由“估价或分摊”的认定推论得出。6、截止，即接近资产负债表日的交易已记入恰当的期间。截止测试的目标是确定交易是否记入恰当的期间；由“估价或分摊”认定推论得出。7、机械准确。该目标所关心的是有关账表资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确；由“估价或分摊”认定推论得出。8、披露。恰当地反映了账户余额和相应的披露要求。由“表达与披露”的认定推论得出。9、分类，即所列金额分类恰当，其目标在于确定每个项目和每个账户记录是否在财务报表中恰当列示。由“表达与披露”的认定推论得出。咨询记录 · 回答于2022-11-02财务报表以外审计业务的审计目标,至少列举一种财务报表以外审计业务的审计目标？审计目标包括以下几个方面：1、总体合理。它是指注册会计师须先根据他所掌握的有关被审计单位的全部信息，评价某账户余额的合理。总体合理测试的目的，在于帮助注册会计师评价账户余额中是否有重要错报。2、真实。即不夸张。由“存在与发生”的认定推论得出。3、完整。即不遗漏。由“完整”的认定推论得出。4、所有权。即所列金额确为被审计单位所拥有。由“权力和义务”的认定推论得出。5、估价。所列金额均经正确估价和计量。由“估价或分摊”的认定推论得出。6、截止，即接近资产负债表日的交易已记入恰当的期间。截止测试的目标是确定交易是否记入恰当的期间；由“估价或分摊”认定推论得出。7、机械准确。该目标所关心的是有关账表资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确；由“估价或分摊”认定推论得出。8、披露。恰当地反映了账户余额和相应的披露要求。由“表达与披露”的认定推论得出。9、分类，即所列金额分类恰当，其目标在于确定每个项目和每个账户记录是否在财务报表中恰当列示。由“表达与披露”的认定推论得出。