注册会计师汇票承兑

首先签发汇票、商业承兑汇票按照双方协定、可由付款单位签发、也可以由收款人签发，商业汇票一式三联，第一联由承兑人留存、第二联由收款人的开户银行随结算凭证寄付款人开户银行作出传票的附件，第三联由签发人存查，商业承兑汇票由付款单位承兑。其次委托银行收款，作为收款单位、计算从本单位至付款人开户银行的邮程、在汇票到期前，提前委托银行收款，委托银行收款时，应该填写一式五联的委托收款凭证，其中在委托收款凭证栏内注明商业项目承兑汇票的字样及其汇票号码，在商业银行承兑汇票第二联的背面加盖收款单位的公章，一并送交开户银行。最后到期承兑、商业承兑汇票到期，付款单位存款账户无款支付或者不足支付的，付款单位开户银行将按规定按照商业承兑汇票的票面金额的5%收取罚金、不足五十元的按照五十元收取，并付款单位，送回委托收款凭证及所附的商业承兑汇票。付款单位应在收到的次日起第二天内将委托收款凭证第五联及其商业承兑汇票退回银行。

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1、签发汇票。商业承兑汇票按照双方协定，可以由付款单位签发，也可以由收款人签发。商业承兑汇票一式三联，第一联为卡片，由承兑人付款单位留存;第二联为商业承兑汇票，由收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户银行作付出传票附件;第三联为存根联，由签发人存查。商业承兑汇票由付款单位承兑。付款单位承兑时，无须填写承兑协议，也不通过银行办理，因而也就无须向银行支付手续费，只需在商业承兑汇票的第二联正面签署“承兑”字样并加盖预留银行的印签后，交给收款单位。由收款人签发的商业承兑汇票，应先交付款单位承兑，再交收款单位专类保管。
2、委托银行收款。作为收款单位，计算从本单位至付款人开户银行的邮程，在汇票到期前，提前委托银行收款。委托银行收款时，应填写一式五联的“委托收款凭证”，在其中“委托收款凭证名称”栏内注明“商业承兑汇票”字样及汇票号码，在商业承兑汇票第二联背面加盖收款单位公章后，一并送交开户银行。开户银行后办理有关收款手续，并将盖章后的“委托收款凭证”第一联退回给收款单位保存。
3、到期兑付。商业承兑汇票到期，付款单位存款账户无款支付或不足支付时，付款单位开户银行将按规定按照商业承兑汇票的票面金额的5%收取罚金，不足50元的按50元收取，并付款单位送回委托收款凭证及所附商业承兑汇票。付款单位应在接到的次日起2天内将委托收款凭证第五联及商业承兑汇票第联退回开户银行。付款单位开户银行收到付款单位退回的委托收款凭证和商业承兑汇票后，应在其收存的委托收款凭证第三联和第四联“转账原因”栏注明“无款支付”字样并加盖银行业务公章后，一并退回收款单位开户银行转交给收款单位，再由收款单位和付款单位自行协商票款的清偿问题。如果付款单位财务部门已将委托收款凭证第五联及商业承兑汇票第二联作了账务处理因而无法退回时，可以填制一式二联“应付款项证明单”，将其第一联送付款单位开户银行，由其连同其他凭证一并退回收款单位开户银行再转交收款单位。

银票保证金按你实际开出银票的期限,来确定你存款的期限。如果银票到期日是6个月后，则按半年期07%的利率计算；如果银票到期日是3个月到6个月之间，则按三个月71%的利率计算；如果银票到期日是3个月之内，则按活期利率计算。
　　银行承兑汇票保证金是指企业向开户行申请办理银行承兑汇票业务时，作为银行承兑汇票出票人按照自己在开户行（承兑行）信用等级的不同所需缴纳的保证银行承兑汇票到期承付的资金。根据企业在开户银行信用等级的不同，银行可能要求企业缴纳足额银行承兑汇票保证金、差额成数银行承兑汇票保证金，但对符合规定的低风险担保客户，可免收银行承兑汇票保证金。

企业通过应收票据进行赊销时，一般要进行销货、收取票据、计息、贴现、收款等活动，在此过程中要涉及到一些凭证和账簿，这些都是应收票据审计的范围。
注册会计师在进行应收票据审计时，应检查被审计单位资产负债表中应收票据项目的数额是否与审定数相符，是否剔除了已贴现票据。如果被审计单位是一般企业，其已贴现的商业承兑汇票应在报表下端补充资料的“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映；如果被审计单位是上市公司，其会计报表附注通常应披露贴现或用作抵押的应收票据情况和原因说明，以及持有其5%（含5%）以上股份的股东单位欠款情况。
1审计目标
①确定应收票据是否存在；
②确定应收票据是否归被审计单位所有；
③确定应收票据增减变动的记录是否完整；
④确定应收票据是否有效，可否收回；
⑤确定应收票据年未余额是否正确；
⑥确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。
2审计程序
①获取或编制应收票据明细表，复合加计正确，并核对其期末余额合计数与报表数、总帐数和明细账合计数是否相符。
②监盘库存票据
③必要时，抽取部分票据向出票人函证，证实其存在和可收回，编制函证结果汇总表。
④检查有疑问的商业票据是否曾经更换或转期，或向出票人函询以确定其兑现能力。
⑤验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐。
⑥对于已贴现的应收票据，审计人员应其贴现额与利息额的计算是否正确，会计处理方法是否适当。复核、统计已贴现以及已转让但未到期的应收票据的金额。
⑦验明应收票据在会计报表上的披露是否恰当。审计人员应检查被审计单位资产负债表中应收票据项目的数额是否与审定数相符，是否剔除了已贴现票据，是否将贴现的商业承兑汇票在报表下端补充资料内地“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映。

银行承兑汇票保证金存款是指企业向开户行申请办理银行承兑汇票业务时，作为银行承兑汇票出票人按照自己在开户行（承兑行）信用等级的不同所需缴纳的保证银行承兑汇票到期承付的资金。
根据企业在开户银行信用等级的不同，银行可能要求企业缴纳足额银行承兑汇票保证金、差额成数银行承兑汇票保证金，但对符合规定的低风险担保客户，可免收银行承兑汇票保证金。
按中国的《票据法》和《支付结算办法》对于银行承兑汇票有着严格的使用限制，要求银行承兑汇票的出票人为在承兑银行开立存款帐户的法人以及其他组织，与承兑银行具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。所以，在我国银行业开具银行承兑汇票的实际作中，都要求出票人提供一定数额的保证金，一般与银行承兑的数额相一致，如果出票人在该银行享有信用贷款，则可以少于银行承兑的数额。银行承兑汇票出票人在开具银行承兑汇票前存于承兑银行的保证金在本质上是属于动产置押的范畴，承兑银行享有优先受偿权。