注册会计师抽样方法

首先判断属于统计抽样还是非统计抽样。如果判断出来属于非统计抽样，此时就需要判断什么时候运用比率法什么时候运用差额法，第一种方法是比率法，即用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面总金额的比例。例如，注册会计师选取的样本可能包含了应收账款账户账面金额的10%。如果注册会计师在样本中发现了100元的错报，其对总体错报的最佳估计为1 000元（100元÷10%）。这种方法不需使用总体规模。比率估计法在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用，是大多数审计抽样中注册会计师首选的总体推断方法。第二种方法是差异法，即计算样本中所有项目审定金额和账面金额的平均差异，并推断至总体的全部项目。例如，注册会计师选取的非统计抽样样本为100个项目。如果注册会计师在样本中发现的错报为200元，样本项目审定金额和账面金额的平均差异则为2元（200元÷100）。然后注册会计师可以用总体规模（本例中为5 000）乘以样本项目的平均差异2元，以估计总体的错报金额。注册会计师估计的总体错报则为10 000元（5 000×2元）。差异估计法通常更适用于错报金额与抽样单元本身而不是与其金额相关的情况。如果判断出属于统计抽样，此时需要按照已知条件进行判断，主要是结合公式本身的条件进行判断：均值估计抽样：样本平均值=样本的审定金额样本规模总体的审定金额=样本平均值*总体规模推断的总体错报=总体的审定金额-总体账面金额差额估计抽样：单位样本错报=（样本实际金额-样本账面金额）样本规模推断的总体错报=单位样本错报*总体规模比率估计抽样：样本错报样本总金额=推断的总体错报总体总金额比如样本账面是400，审定金额是500，总体的账面金额是5000。总体的规模是220，样本量是20。在均值估计抽样下，样本项目的平均审定金额为50020=25，总体的推断金额为25*220=5500，推断的总体错报=5500-5000=500。在差额估计抽样下，样本的错报是500-400＝100，样本的平均错报是10020＝5，总体的推断错报是5*220＝1100。另外需要注意，在样本之间差异比较大的前提下，通常不采用均值估计抽样。

注册会计师可用审计抽样调查方法如下：
　　（1）统计抽样和非统计抽样。
　　审计抽样
　　审计抽样
　　统计抽样和非统计抽样的相同点：
　　A、都需合理运用专业判断；
　　B、都可以提供审计所要求的充分、适当的证据；
　　C、都存在某种程度的抽样风险和非抽样风险。
　　统计抽样和非统计抽样的根本区别：
　　统计抽样时利用概率法则来量化控制抽样风险；
　　非统计抽样中，注册会计师全凭主观标准和个人经验确定样本规模和评价样本结果。
　　只要设计得当，非统计抽样也可达到统计抽样一样的效果。
　　两种抽样的选用：统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡。
　　A、不影响运用于样本的审计程序的选择，因为抽样方法的选用主要涉及的是审计程序实施的范围问题。
　　B、不影响获取证据的适当
　　C、不影响注册会计师对发现样本的错误所作的适当反映
　　（2）属抽样与变量抽样。统计抽样在审计工作中的具体运用方法，主要有属抽样和变量抽样两种，同时还存在双重目的抽样等。
　　①属抽样
　　指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样通常称为属抽样。
　　目标：估计总体既定控制的偏差率（次数）
　　②变量抽样
　　指用来估计总体金额而采用的一种方法。根据实质测试的目的和特点所采用的审计抽样称为变量抽样。
　　目标：估计总体金额或者总体中的错误金额。
　　③双重目的抽样
　　在审计实务中，经常存在同时进行控制测试和实质测试的情况，在此情况下采用的审计抽样称为双重目的抽样。

PPS抽样即概率比例规模抽样。
概率比例规模抽样又称PPS抽样。PPS抽样是一种运用属抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。 PPS抽样是以货币单位作为抽样单元进行选样的一种方法，有时也被称为金额加权抽样j货币单位抽样，累计货币金额抽样，以及综合属变量抽样等。
PPS抽样是以货币单位作为抽样单元进行选样的一种方法，有时也被称为金额加权抽样货币单位抽样，累计货币金额抽样，以及综合属变量抽样等。在该方法下总体中的每个货币单位被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。项目金额越大，　被选中的概率就越大。但实际上注册会计师并不是对总体中的货币单位实施检查，而是对包含被选取货币单位的余额或交易实施检查。注册会计师检查的余额或交易被称为逻辑单元。

PPS抽样即概率比例规模抽样
概率比例规模抽样又称PPS抽样PPS抽样是一种运用属抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法 PPS抽样是以货币单位作为抽样单元进行选样的一种方法,有时也被称为金额加权抽样j货币单位抽样,累计货币金额抽样,以及综合属变量抽样等
PPS抽样是以货币单位作为抽样单元进行选样的一种方法,有时也被称为金额加权抽样货币单位抽样,累计货币金额抽样,以及综合属变量抽样等在该方法下总体中的每个货币单位被选中的机会相同,所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率项目金额越大,　被选中的概率就越大但实际上注册会计师并不是对总体中的货币单位实施检查,而是对包含被选取货币单位的余额或交易实施检查注册会计师检查的余额或交易被称为逻辑单元

监盘包括被审计单位的盘点，和注册会计师抽盘。从盘点的角度来说，是对所有存货盘点来的，除非有存货存放在其他地点，且不重要，注册会计师可能不去监盘。监盘主要是观察，比如看被审计单位盘点程序、盘点范围合理等等。从抽盘的角度来说，就是注册会计师从被审计单位的盘点结果中，抽取样本自己盘，以检查被审计单位盘点结果的正确，这时是选样来盘的。选取样本依赖注册会计师的职业判断，抽样方法可以选择统计抽样和非统计抽样，详见第四章审计抽样。