注册会计师对某股份

11月19日，中国官员表示，中国首例注册会计师利用内幕信息违规交易股票案被查实，目前仍有多位涉嫌违规的注册会计师在被调查中，还通报了5家证券投资咨询机构违规行为。这标志着查处涉嫌内幕交易案件涉案人员，开始向更加多元化的方向发展，同时也显示，的查处手段更加多样。

　　相关官员表示，某会计师事务所注册会计师刘某为吉林制药（SZ）2022年年报审计工作的项目负责人和签字会计师，自该会计师事务所接受吉林制药委托之日，至年报后5日期间，刘某先后买入“*ST吉药”股票87万股，卖出后获利元。

　　《证券法》第45条第2款规定，为上市公司出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的证券服务机构和人员，自接受委托之日起至上述文件公开后五日内，不得买卖该种股票。对于刘某的行为，对其处于没收元，并处1万元罚款。

　　同时，深圳华鼎财经资讯股份有限公司（下称华鼎财经）、深圳市股海观潮投资顾问有限公司（下称股海观潮）、深圳智多盈投资顾问有限公司（下称深圳智多盈）、上海天力投资顾问公司（下称上海天力）、深圳前沿投资顾问有限公司（下称深圳前沿）5家证券投资咨询机构因发表夸大、误导言论，并承诺投资收益，存在违规行为被查处。

　　以上5家证券投资咨询机构分别受到10万元到30万元不等的罚款，同时华鼎财经、上海天力、深圳前沿被撤销证券投资咨询业务许可，股海观潮、深圳智多盈被责令整改，上述公司中36名责任人员分别受到撤销证券投资咨询业务资格、警告、罚款或市场禁入等处罚、处理措施。表示，此举意在规范证券投资咨询服务，增强其规范化。

　　表示，未来在统筹安排下，联合部、、、预防腐败局五部门将对内幕交易行为加大打击力度，不断提高上下联动、部门联动、地区联动的效果，切实提高依法打击和防控内幕交易的水平。

注册以列公司所需资料

公司注册处签署公司注册协议卓志可代办。

公司组织章程大纲和章程细则的副本卓志代办。

有关公司租赁或购买办公室的合同卓志代办。

有关注册方面的律师会计师靠卓志提供相关人员。

公司授权签字人。

公司董事签字。

董事身份证和护照的复印件。

出口商免征增值税 在满足某些条件的情况下，大多数出易，包括货物出口，向外国实体或居民提供服务或向位于国外的外国公司出售无形资产，都是零利率交易。由于该规定的适用方式各不相同，出口商应确保与他们的会计师核对以进一步澄清。

董事身份证明、公司注册文件证明、良好信誉证明、准备并归档公司章程（希伯来语或英语）。最初的董事和股东必须签署一份声明， 所有文件都要在以列律师在场的情况下签订并公证可委托卓志协助办理。

公司章程：文章必须指定公司的目标，公司的注册股本。

过度推介简单说就是有所偏向，过度的推荐和介绍，这样的话就可能会对产生不利影响。如站在鉴证客户的立场上过度发表有利于鉴证客户的意见或推广其利益。或在某场合过度推介被审单位的股票。司法鉴证中站在被审单位立场。

通俗理解也就是注册会计师与鉴证客户是一家了，这样就不能够遵循职业道德基本准则。还有注册会计师在担任被审计单位的辩护人的时候，可能会更多的站在被审计单位的角度进行相应的辩护业务活动。

扩展资料

过度推介导致的不利影响

如果会员过度推介客户或雇佣单位的某种立场或意见，使其客观受到损害，将产生过度推介导致的不利影响。过度推介导致的不利影响的情形主要包括：

1、会计师事务所推介审计客户的股份。

2、在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。

参考资料来源：百度百科-推介

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　　现代会计师事务所主要有六种形式：

　　（一）独资型会计师事务所

　　独资型会计师事所是由具有注册会计师执业资格的个人开业，业主负无限责任的企业组织形式。这种类型的会计师事务所一般规模较小，人员较少，主要服务于小企业。在注册会计师职业发展的初期，往往采用这种组织形式。

　　（二）合伙型会计师事务年（普通合伙）

　　这里的合伙指无限合伙。无限合伙制的会计师事务所是由两位或两位以上的注册会计师组成的合伙组织。会计师事务所的债务，由合伙人按出资比例或协议约定以各自的财产承担责任，且合伙人对会计师事务所的债务承担无限连带责任。随着商品经济的发展，企业规模扩大，会计师事务所的组织形式逐渐由独资型向合伙型转变。

　　（三）股份有限公司型会计事务所

　　股份有限公司型会计师事务所也称会计公司。它是指注册资本由等额股份构成并由具有注册会计师执业资格的人认购，股东以其认购的股份对公司承担有限责任，公司以其全部财产参公司债务承担责任的企业组织形式。会计公司与一般商业公司的不同之处在于：（1）会计公司的股东、董事和高级职员均应是执业注册会计师；（2）股份交易仅限于执业的注册会计师同业人员或公司内部进行；（3）必须投保过换赔偿保险等。专业会计公司的优点是：可以减轻注册会计师的个人所得税，集中大批注册会计师对大中型企业进行审计并降低其在诉讼浪潮中个人承担的风险。在，大多数州的法律曾禁止以股份有限公司型会计师事务所开业，主要担心会计师可能利用公司组织形式逃避个人责任。2022年代以后，已有不少州允许公司形式的注册会计师事务所开业。

　　（四）有限责任合伙型会计师事务所

　　2022年代，有60%的公司倒闭后引起了对会计师事务所的诉讼，各无限合伙型会计师事务所所面对的诉讼案件正成倍增长，付出的诉讼赔款占审计总成本的比例急剧上升。为保障注册会计师职业的持续发展。有限合伙型会计师事务所成为国际发展趋势。

　　有限责任合伙制与无限责任合伙制的区别在于偿债责任有所不同。无限责任合伙制的会计师事务所在偿债责任方面，不论是由于经营工作造成的负债还是由于作为合伙人和不作为合伙人的注册会计师职业违规造成的负债，每一位合伙人均要对事务所的债务承担连带责任。即当事务所的资产不足以时，每一位合伙人均有责任用其个人财产去清偿全部债务。而债权有权要求任何一位合伙人用其个人财产清偿全部债务。因此，当某一位合伙人或不作为合伙人的注册会计师因职业违规给事务所造成负债，而事务所资产又不足以清偿时，除有过错合伙人自己要承担责任之外，其它无过错合伙要承担责任连带责任。这对其他无过错的合伙人来说很不公平。因此，国际上会计师事务所正从现在的无限责任合伙人制转为有限责任合伙制。2022年7月世界六大会计师事务所中的安永、永道和普华三家事务所在纽约联合宣言：各会计师事务所从现行的无限责任合伙制转变为有限责任合伙制。到2022年底，六大全部在完成转型。

　　有限责任合伙制是为克服无限责任合伙制的某些缺陷而产生的。有限责任合伙制的会计师事务所在偿债方面有其特点：属于经营工作造成的负债合伙人要对事务所连带责任。而属于合伙人职业违规造成的负债有过错合伙人要承担无限连带责任，无过错合伙人不承担连带责任。若属于不作为合伙人的注册会计师职业违规给事务所造成的负债，则每一位合伙人都因为无过错而不承担连带责任。这样的体制即在一定程度上保护了客户的经济利益，又要更大程度上保护了无过错合伙人的利益。

　　（五）有限责任公司

　　近来各州都通过立法，允许工商企业选择有限责任公司制，从而成为会计师可选择的经营形式。这种形式集中了普通合伙制和普通公司制的优点。有限责任公司制股东的债务责任类似普通公司制，股东以其出资份额为限承担有限责任，而普通合伙制的合伙人则要承担无限连带责任。但就缴纳所得税而言，如果有限责任公司不具备两个以上的以下特征，则以合伙企业对待，享受合伙制的税收优惠：（1）有限责任制；（2）股份可自由转让；（3）持续经营；（4）集中化。

　　（六）职业公司制

　　职业公司可以有一个或一个以上的股东，它为客户提供职业化服务。各州法律有关职业公司债务任的规定有限大不同。有的州规定职业公司与普通公司一样承担有限责任，有的州却要求股东承担无限责任。

　　综合而言,现代的会计师事务所都在向着有限责任合伙型转变

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1、甲持有乙公司34%的股份，为第一大股东。2022年1月，乙公司召开股东大会讨论其为甲向银行借款提供担保事宜。出席本次大会的股东包括甲所持表决权占公司发行在外股份总数的49%，除一名持有公司股份总额1%的小股东反对外，其余股东都同意乙公司为甲向银行借款提供担保。根据公司法律制度的规定，下列说法中，正确的是（）。
A决议无效，因为出席股东大会的股东所持表决权数不足股份总额的半数
B决议无效，因为决议所获同意票代表的表决权数不足公司股份总额的半数
C决议无效，因为甲未回避表决
D决议无效，因为公司不得为其股东提供担保
【考点】公司法律制度
【答案】C
【难易程度】★★
【解析】公司为“股东或者实际控制人”提供担保的，“必须”经股东会或者股东大会决议。接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加表决，该项表决由“出席”会议的“其他股东”所持表决权的“过半数”大于1／2通过。
【来源】高顿题库注册会计师经济法
2、根据公司法律制度的规定，公司成立后，相关股东的下列行为中，属于抽逃出资的有（）。
A将出资款项转入公司账户验资后又转出
B通过虚构债权债务关系将其出资转出
C制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配
D利用关联交易将出资转出
【考点】公司法律制度
【答案】AD
【难易程度】★★
【解析】公司成立后，公司、股东或者公司债权人以相关股东的行为符合下列情形之一且损害公司权益为由，请求认定该股东抽逃出资的，人民应予支持：1将出资款项转入公司账户验资后又转出；2通过虚构债权债务关系将其出资转出；3制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配；4利用关联交易将出资转出；5其他未经法定程序将出资抽回的行为。
【来源】高顿题库注册会计师经济法
3、根据公司法律制度的规定，下列股东权利中，不属于自益权的是（）
A股利分配请求权
B剩余财产分配权
C查阅公司账薄权
D新股认购优先权
【考点】公司法律制度
【答案】C
【难易程度】★★
【解析】选项C属于共益权。其他都属于自益权。
【来源】高顿题库注册会计师经济法
4、股东对公司董事、监事、高级人员给公司造成损失行为，提起股东代表诉讼的程序有（）。
A股东通过监事会或者监事提起诉讼
B股东通过董事会或者董事提起诉讼
C股东通过股东大会提起诉讼
D股东直接提起诉讼
【考点】公司法律制度
【答案】ABD
【难易程度】★★
【解析】股东代表诉讼不包括股东通过股东大会提起诉讼。因此C选项错误。
【来源】高顿题库注册会计师经济法
5、甲与乙协商约定，乙为实际出资人，甲为名义股东，后甲没有与乙商量，私自将其名下股权低价转让于丙，下列说法错误的是（）。
A丙可以取得股权的所有权
B甲的该行为造成乙的损失，乙有权向甲要求赔偿
C乙可以依法请求人民确认甲的该处分股权行为无效
D丙不可以适用善意取得制度取得该股权
【考点】公司法律制度
【答案】A
【难易程度】★★
【解析】《公司法解释三》规定，名义股东将登记于其名下的股权转让、质押或者以其他方式处分，实际出资人以其对于股权享有实际权力为由，请求认定处分股权行为无效的，人民可以参照物权法中善意取得制度的规定处理。名义股东处分股权造成实际出资人损失，实际出资人请求名义股东承担赔偿责任的，人民应予支持。本题中甲是以低价转让于丙的，不符合善意取得中“以合理价格转让”的条件，因此丙不能通过善意取得制度取得股权的所有权。
【来源】高顿题库注册会计师经济法
6、张某身为某国有企业单位的，因为身份限制，遂用好友李某的名义登记为甲公司的股东，但未及时履行出资义务。后来公司发生亏损，公司不能全部。公司债权人王某请求李某在其未出资的本息范围内承担补充赔偿责任，则（）。
A李某以其仅为名义股东进行抗辩，不能得到的支持
B李某承担赔偿责任以后，向张某追偿，可以得到的支持
C王某的要求是违反法律规定的
D只能由张某承担补充赔偿责任
【考点】公司法律制度
【答案】AB
【难易程度】★★
【解析】《公司法解释三》规定，公司债权人以登记于公司登记机关的股东未履行出资义务为由，请求其对公司债务不能清偿的部分在未出资本息范围内承担补充赔偿责任，股东以其仅为名义股东而非实际出资人为由进行抗辩的，人民不予支持。名义股东根据欠款规定承担赔偿责任后，向实际出资人追偿的，人民应予支持。所以本题中AB是正确选项。
【来源】高顿题库注册会计师经济法
7、甲有限责任公司的董事A违反公司章程的规定进行的行为损害了公司股东B的利益，那么B（）。
A可以直接向提起诉讼
B必须通过董事会提起诉讼
C必须通过监事会提起诉讼
D必须通过股东会提起诉讼
【考点】公司法律制度
【答案】A
【难易程度】★★
【解析】根据规定，公司董事、高级人员违反法律、行政法规或者公司章程的规定，损害股东利益的，股东可以依法向人民提起诉讼。
【来源】高顿题库注册会计师经济法
8、根据公司法律制度的规定，下列关于公司职工代表的表述中，不正确的是（）。
A股份有限公司董事会成员中应当包括公司职工代表
B股份有限公司监事会成员中应当包括公司职工代表
C国有独资公司董事会成员中应当包括公司职工代表
D国有独资公司监事会成员中应当包括公司职工代表
【考点】公司法律制度
【答案】A
【难易程度】★★
【解析】（1）董事会：只有“国有独资公司”、“由两个以上的国有企业或者其他两个以上的国有投资主体投资设立的有限责任公司”的董事会，才必须包括职工代表。股份有限公司董事会成员中“可以”包括公司职工代表；（2）监事会：所有的监事会（不管是有限责任公司、国有独资公司还是股份有限公司）均应包括职工代表。
【来源】高顿题库注册会计师经济法
9、甲乙丙丁戍5人共同组建一有限责任公司。出资协议约定甲以10万元出资，甲已缴纳6万元出资，尚有4万元未缴纳。某次公司股东会上，甲请求免除其4万元的出资义务。股东会5名股东，其中4名表示同意，投反对票的股东丙向起诉，请求确认该股东会决议无效。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。
A该决议无效，甲的出资义务未免除
B该决议有效，甲的出资义务已经免除
C该决议需经全体股东同意才能有效
D该决议属于可撤销，除甲以外的任一股东均享有撤销权
【考点】公司法律制度
【答案】A
【难易程度】★★
【解析】发起人股东的资本充实责任是法定责任，不得以发起人协议的约定、公司章程规定或股东会决议免除。因此该决议是无效的，甲的出资义务未免除。
【来源】高顿题库注册会计师经济法
10、股东在公司设立时未履行或者未全面履行出资义务的，公司相关权利人的下列请求中，人民应予以支持的有（）。
A其他股东请求其向公司依法全面履行出资义务
B请求公司设立时的发起人与被告股东承担连带责任
C公司债权人请求未履行或者未全面履行出资义务的股东在未出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任的
D请求公司设立后加入的股东与被告股东承担连带责任
【考点】公司法律制度
【答案】A
【难易程度】★★
【解析】根据规定，股东未履行或者未全面履行出资义务，公司或者其他股东请求其向公司依法全面履行出资义务的，人民应予支持。股东在公司设立时未履行或者未全面履行出资义务，依照前述规定提起诉讼的原告，请求公司的发起人与被告股东承担连带责任的，人民应予支持；公司的发起人承担责任后，可以向被告股东追偿。公司债权人请求未履行或者未全面履行出资义务的股东在未出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任的，人民应予支持；未履行或者未全面履行出资义务的股东已经承担上述责任，其他债权人提出相同请求的，人民不予支持。
【来源】高顿题库注册会计师经济法

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